做账实操-机械设备企业的账务处理实例

做账实操1/10会计实操文库做账实操-机械设备企业的账务处理实例采购业务原材料现金采购：购买一批钢材用于生产机械零件，金额为150,000元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料——钢材150,000贷：银行存款150,000原材料赊购：购入价值100,000元的电机等零部件，供应商给予60天的信用期。会计分录：借：原材料——电机等零部件100,000贷：应付账款（供应商名称）100,000固定资产采购：购买一台新的数控加工设备，价值800,000元，通过银行贷款支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。购入时会计分录：借：固定资产——数控加工设备800,000贷：长期借款（银行名称）800,000每月计提折旧分录：月折旧额=800,000÷10÷12≈6,667元借：制造费用——设备折旧6,667贷：累计折旧——数控加工设备6,667生产过程领用原材料：生产车间领用钢材100,000元、电机等零部件80,000元用于生产机械设备。会计分录：借：生产成本——直接材料180,000贷：原材料——钢材100,000原材料——电机等零部件80,000人工成本核算：本月车间工人工资共计60,000元。会计分录：借：生产成本——直接人工60,000贷：应付职工薪酬60,000制造费用分配：除设备折旧6,667元，车间本月水电费4,000元，设备维修费用3,000元。假设按直接人工工时分配，本月总工时为1000小时，生产该批设备工时为600小时。发生制造费用分录：借：制造费用——水电费4,000制造费用——设备维修3,000贷：银行存款7,000计算分配：制造费用总额=6,667+4,000+3,000=13,667元；分配率=13,667÷1000=13.667元/小时；该批设备应分配制造费用=13.667×600=8,200元（约数）分配制造费用分录：借：生产成本——制造费用8,200贷：制造费用——设备折旧（分配部分）制造费用——水电费（分配部分）制造费用——设备维修（分配部分）产品完工入库：假设上述投入生产的机械设备完工入库，生产成本总计248,200元（180,000+60,000+8,200）。会计分录：借：库存商品——机械设备248,200贷：生产成本——直接材料180,000生产成本——直接人工60,000生产成本——制造费用8,200销售业务现销：公司销售一台机械设备，售价为350,000元，收到银行存款。会计分录：借：银行存款350,000贷：主营业务收入350,000同时，结转销售成本（假设成本为248,200元）借：主营业务成本248,200贷：库存商品——机械设备248,200赊销：销售一台机械设备，售价380,000元，给客户90天信用期。会计分录：借：应收账款（客户名称）380,000贷：主营业务收入380,000同时，结转成本（假设成本为248,200元）借：主营业务成本248,200贷：库存商品——机械设备248,200期间费用处理管理费用：公司行政部门本月发生办公设备购置费用10,000元，以银行存款支付，办公人员工资30,000元。会计分录：借：管理费用——办公设备购置10,000管理费用——工资30,000贷：银行存款10,000应付职工薪酬30,000销售费用：为推广机械设备，参加机械行业展会花费15,000元，通过银行转账支付，销售人员工资20,000元。会计分录：借：销售费用——展会费15,000销售费用——工资20,000贷：银行存款15,000应付职工薪酬20,000税务处理增值税：假设增值税税率为13%，对于现销350,000元的机械设备销售业务，销项税额=350,000×13%=45,500元；对于购进150,000元钢材（假设增值税税率为13%），进项税额=150,000×13%=19,500元。期末计算应缴纳增值税=销项税额进项税额=45,50019,500=26,000元。销售业务会计分录：借：银行存款45,500贷：应交税费——应交增值税（销项税额）45,500采购业务会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款（或应付账款等）19,500期末会计分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）26,000贷：应交税费——未交增值税26,000所得税：假设公司利润总额为100,000元，所得税税率为25%，应缴纳所得税=100,000×25%=25,000元。会计分录：借：所得税费用25,000贷：应交税费——应交所得税25,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳