《金融机构会计A总论》课件

《金融机构会计A总论》欢迎来到《金融机构会计A总论》的课程！本课程旨在全面介绍金融机构会计的基础理论、基本方法和实际应用。通过本课程的学习，您将能够掌握金融机构会计的核心概念，理解会计信息在金融决策中的重要作用，并具备运用会计知识解决实际问题的能力。让我们一起开启金融会计的学习之旅！课程概述：会计在金融机构中的作用会计的角色会计在金融机构中扮演着至关重要的角色，它不仅仅是记录和报告财务信息的工具，更是风险管理、决策支持和合规监管的关键组成部分。通过准确的会计处理，金融机构可以清晰地了解自身的财务状况和经营成果。支持金融决策会计信息为金融机构的各项决策提供支持，例如信贷决策、投资决策和融资决策。通过对会计信息的分析，管理层可以评估不同方案的风险和回报，从而做出明智的决策。金融机构的类型及其会计特点1银行银行是主要的金融机构之一，其会计特点包括贷款、存款和支付结算等业务的核算。银行会计需要关注风险管理，确保资产的安全性和流动性。2证券公司证券公司从事证券交易、投资银行和资产管理等业务。证券公司会计需要关注证券的估值、交易费用的核算以及风险控制。3保险公司保险公司提供保险服务，其会计特点包括保费收入的确认、赔付支出的核算以及准备金的计提。保险会计需要关注精算评估和偿付能力。会计信息在金融决策中的应用信贷决策银行通过分析借款人的财务报表，评估其还款能力和信用风险，从而决定是否发放贷款以及贷款的利率和期限。投资决策金融机构通过分析投资标的的财务报表，评估其盈利能力和成长潜力，从而决定是否进行投资以及投资的规模和方式。融资决策金融机构通过分析自身的财务状况，评估其融资需求和融资成本，从而决定是否进行融资以及融资的方式和规模。会计的基本原则和假设持续经营假设假设金融机构在可预见的未来将持续经营，不会面临破产或清算。这一假设是会计核算的基础。会计主体假设将金融机构视为独立的会计主体，与所有者和其他实体区分开来。会计核算只关注该主体的经济活动。会计分期假设将金融机构的经营活动划分为不同的会计期间，以便定期报告财务信息。常见的会计期间包括月度、季度和年度。权责发生制原则收入确认在收入实现时确认，无论是否收到现金。例如，银行发放贷款后，应在确认利息收入时计入利润表。费用确认在费用发生时确认，无论是否支付现金。例如，银行支付员工工资后，应在确认工资费用时计入利润表。重要性权责发生制原则能够更准确地反映金融机构的经营成果和财务状况，避免现金收支的时间差异带来的影响。配比原则收入与费用将收入与其相关的费用在同一会计期间进行配比，以确定该期间的净利润。例如，销售收入应与其相关的销售成本进行配比。1重要性配比原则能够更准确地反映金融机构的盈利能力，避免收入与费用的时间错配带来的影响。2历史成本原则1资产计量2购买价格3可靠性4可验证性5客观性资产应以其购买时的实际成本进行计量，而不是以其当前的marketvalue进行计量。历史成本原则强调会计信息的客观性和可验证性。重要性原则1信息披露2财务影响3决策影响只对具有重要性的事项进行会计处理和信息披露。重要性是指某事项的遗漏或错报可能会影响财务报表使用者的决策。金融机构应根据自身的实际情况判断重要性标准。稳健性原则谨慎原则在存在不确定性的情况下，应谨慎地进行会计处理。例如，预计可能发生的损失应及时计提准备，而预计可能获得的收益则不应提前确认。重要性稳健性原则能够避免虚增利润和资产，确保财务报表的真实性和可靠性。但是，过度保守也会影响会计信息的客观性。会计要素：资产1定义资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2特征资产具有以下特征：由企业拥有或控制；预期会给企业带来经济利益；能够可靠地计量。3重要性资产是金融机构经营活动的基础，是其创造价值的源泉。金融机构需要对其资产进行有效的管理和核算。资产的定义和分类流动资产预计在一个营业周期内变现或消耗的资产，包括现金、短期投资、应收款项和存货等。非流动资产预计在一个营业周期以上变现或消耗的资产，包括固定资产、无形资产和长期投资等。流动资产的核算现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金的核算需要关注其安全性和流动性。短期投资指能够随时变现且持有时间不长的投资，如交易性金融资产。短期投资的核算需要关注其marketvalue的变动。应收款项指企业因销售商品或提供劳务而应收取的款项，包括应收账款和应收票据。应收款项的核算需要关注其回收风险。固定资产的核算初始计量固定资产应以其取得时的实际成本进行初始计量，包括购买价格、运输费、安装费等。折旧固定资产在使用过程中会发生损耗，应按期计提折旧。常见的折旧方法包括直线法、加速折旧法等。处置固定资产处置时，应将处置收入与其账面价值之间的差额计入当期损益。无形资产的核算初始计量无形资产应以其取得时的实际成本进行初始计量，包括购买价格、注册费等。1摊销无形资产在使用过程中会逐渐消耗，应按期进行摊销。摊销年限通常不超过其legallife或预计使用年限。2处置无形资产处置时，应将处置收入与其账面价值之间的差额计入当期损益。3会计要素：负债1定义2义务3未来支出4过去交易5经济利益流出负债是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的定义和分类1流动负债2一年内到期3营业周期内到期1非流动负债2一年以上到期3营业周期以上到期流动负债是指预计在一个营业周期内清偿的负债，而非流动负债是指预计在一个营业周期以上清偿的负债。流动负债的核算项目核算内容短期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的借款。短期借款的核算需要关注其利率和还款期限。应付账款指企业因购买商品或接受劳务而应支付的款项。应付账款的核算需要关注其付款期限和折扣政策。应交税费指企业应缴纳的各项税费，包括增值税、企业所得税等。应交税费的核算需要关注其计算方法和缴纳期限。长期负债的核算长期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。长期借款的核算需要关注其利率、还款期限和担保物。应付债券指企业发行的期限在一年以上的债券。应付债券的核算需要关注其面值、票面利率和发行价格。会计要素：所有者权益1定义所有者权益是指企业资产在扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。2构成所有者权益主要包括实收资本/股本、资本公积和留存收益等。3重要性所有者权益反映了企业的净资产状况，是投资者评估企业价值的重要指标。所有者权益的定义和构成实收资本/股本指投资者实际投入企业的资本。实收资本/股本是所有者权益的主要组成部分。资本公积指企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的部分，以及其他原因形成的资本积累。留存收益指企业实现的净利润在弥补亏损和提取盈余公积后，留存在企业用于未来发展的利润。实收资本/股本的核算股份发行企业通过发行股份募集资金时，应按实际收到的款项增加实收资本/股本。股份回购企业回购自身股份时，应按实际支付的款项减少实收资本/股本。利润分配企业向股东分配利润时，应按实际支付的股利减少留存收益，但不影响实收资本/股本。资本公积的核算资本溢价企业发行股份时，实际收到的款项超过其面值的部分，应计入资本公积。其他资本公积包括接受捐赠、资产评估增值等原因形成的资本积累，应计入资本公积。留存收益的核算净利润企业实现的净利润应计入留存收益，增加企业的净资产。1利润分配企业向股东分配利润时，应从留存收益中扣除，减少企业的净资产。2盈余公积企业按规定提取的盈余公积应从留存收益中扣除，用于未来的发展和风险防范。3会计等式：资产=负债+所有者权益1平衡2财务状况3重要性会计等式是会计核算的基础，它反映了企业资产、负债和所有者权益之间的关系。任何经济业务的发生都不会改变会计等式的平衡。会计科目的设置和运用1分类2设置3运用会计科目是对经济业务进行分类和记录的工具。金融机构应根据自身的经营特点和管理需要设置适当的会计科目，并规范运用。账户的分类：资产类、负债类、权益类、损益类资产类用于记录企业的资产，如现金、银行存款、应收款项、固定资产等。负债类用于记录企业的负债，如短期借款、应付账款、应交税费等。权益类用于记录企业的所有者权益，如实收资本/股本、资本公积、留存收益等。损益类用于记录企业的收入和费用，如销售收入、销售成本、管理费用、财务费用等。复式记账法1定义复式记账法是指对每项经济业务都必须以相等的金额，同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录的方法。2优点复式记账法能够全面、系统地反映企业的经济活动，便于检查和核对，保证会计信息的准确性和可靠性。借贷记账法的基本规则资产类借方表示增加，贷方表示减少。负债类借方表示减少，贷方表示增加。权益类借方表示减少，贷方表示增加。损益类收入类：借方表示减少，贷方表示增加；费用类：借方表示增加，贷方表示减少。常见经济业务的会计分录收到存款借：银行存款，贷：吸收存款。发放贷款借：贷款，贷：银行存款。收取利息借：银行存款，贷：利息收入。会计凭证的种类和填制原始凭证指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、银行对账单等。记账凭证指根据原始凭证编制的，用于确定会计分录和登记账簿的凭证，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。原始凭证的填制真实原始凭证的内容必须真实可靠，不得虚构或篡改。1完整原始凭证的要素必须完整，包括日期、金额、业务内容、经办人等。2合规原始凭证的格式和填写必须符合国家有关规定。3记账凭证的填制1准确2规范3清晰记账凭证的填制必须准确、规范、清晰，会计分录必须正确，摘要必须简明扼要，附件必须完整。会计账簿的设置和登记1日记账2总账3明细账会计账簿是记录经济业务的重要载体。金融机构应根据自身的经营特点和管理需要设置适当的会计账簿，并规范登记。日记账的登记现金日记账用于记录现金收支业务。银行存款日记账用于记录银行存款收支业务。日记账应按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。总账的登记1总括反映总账是对所有会计科目的总括反映，是编制财务报表的主要依据。2定期登记总账应根据记账凭证定期登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。明细账的登记详细反映明细账是对总账科目的详细反映，用于提供更详细的会计信息。定期登记明细账应根据记账凭证定期登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。会计报表的种类和作用资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表反映企业在某一会计期间的经营成果。现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流量。资产负债表的编制资产按流动性排列。负债按到期日排列。所有者权益按构成项目排列。利润表的编制收入主营业务收入和其他业务收入。1费用主营业务成本和其他业务成本。2利润营业利润、利润总额和净利润。3现金流量表的编制1经营活动2投资活动3筹资活动现金流量表按经营活动、投资活动和筹资活动分别反映现金流量。财务报表分析的基本方法1比率分析法2趋势分析法3比较分析法财务报表分析的基本方法包括比率分析法、趋势分析法和比较分析法等。比率分析法盈利能力比率如销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等。偿债能力比率如资产负债率、流动比率、速动比率等。营运能力比率如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。趋势分析法1纵向分析对企业连续几年的财务报表进行纵向比较，分析其财务状况和经营成果的变化趋势。比较分析法横向比较将企业的财务报表与同行业其他企业的财务报表进行横向比较，分析其竞争优势和劣势。金融工具的会计处理确认金融工具应在企业成为该工具合同条款的一方时进行确认。计量金融工具应按公允价值进行初始计量，后续计量根据其分类进行。披露金融工具应在财务报表中进行充分披露，以便财务报表使用者了解其风险和回报。贷款的会计处理发放贷款借：贷款，贷：银行存款。收取利息借：银行存款，贷：利息收入。计提减值准备根据贷款的风险程度计提减值准备。投资的会计处理初始计量按公允价值计量。1后续计量根据投资的分类，按公允价值或成本计量。2处置将处置收入与账面价值之间的差额计入当期损益。3衍生金融工具的会计处理1套期保值2风险管理衍生金融工具主要用于套期保值和风险管理。其会计处理较为复杂，需要根据具体的交易类型和会计准则进行。外币业务的会计处理1初始确认2外币折算3汇兑损益外币业务是指企业以本国货币以外的货币进行的交易。外币业务的会计处理需要进行外币折算，并确认汇兑损益。汇率变动对会计的影响资产负债表汇率变动会影响资产负债表中外币资产和负债的价值。利润表汇率变动会影响利润表中外币收入和费用的价值。外币报表折算1折算方法外币报表折算需要根据不同的情况选择不同的折算方法，如现行汇率法和时间性项目法等。2折算差额外币报表折算产生的差额应计入所有者权益。内部控制在金融机构会计中的重要性风险防范内部控制能够有效地防范金融机构的会计风险，确保会计信息的真实性和可靠性。合规监管内部控制是金融机构遵守法律法规和监管要求的重要保障。提高效率内部控制能够提高金融机构的会计工作效率，优化资源配置。内部控制的要素控制环境是内部控制的基础，包括管理层的态度、价值观和道德观等。风险评估是对企业面临的风险进行识别和评估，为制定控制措施提供依据。控制活动是为实现控制目标而采取的各种措施，包括授权、审批、复核、监督等。信息与沟通是确保信息在企