《金融审计》第08章-商业银行资金与投资业务审计

金融审计2/23/2025第八章商业银行资金与投资业务审计010203资金与投资业务审计概述现金业务审计同业来往业务审计2/23/2025第八章商业银行资金与投资业务审计040506短期融通业务审计理财业务审计债券投资业务审计2/23/2025资金与投资业务审计概述012/23/2025（1）信用风险（2）市场风险（3）流动性风险（4）操作风险（5）法律风险（6）声誉风险一、 资金与投资业务风险2/23/2025二、 资金与投资业务审计目标#1#2#3审查资金与投资业务的真实性审查资金与投资业务的合法性审查资金与投资业务的效益性2/23/2025三、 资金与投资业务内部控制测试2/23/2025四、

商业银行资金与投资业务审计的主要方法（一）审核（二）观察（三）访谈（四）外部调查（五）重新计算（六）重新操作（七）分析性程序2/23/2025现金业务审计022/23/2025一、 现金业务的审计目标（一）审查现金业务会计处理的真实性（二）审查现金业务操作的合法合规性（三）审查银行现金业务会计记录的完整性（四）审查现金管理的安全性2/23/2025二、 商业银行现金业务的主要风险（一）现金收付业务的常见弊端及风险点1.现金收付款业务的常见弊端2.现金收兑、整点的常见弊端3.反假货币、票样的风险点（二）现金调拨业务常见的弊端及风险点（三）现金库房、库箱管理的常见弊端及风险点2/23/2025三、商业银行现金业务内部控制测试（一）内部控制调查（二）内部控制测试2/23/2025三、商业银行现金业务内部控制测试2/23/2025（一）现金收付业务主要审计内容1.现金收付款业务2.票币的兑换、整点3.反假票币、票样管理（二）现金调拨业务的主要审计内容（三）现金库房管理的主要审计内容四、商业银行现金业务实质性审计程序2/23/2025四、商业银行现金业务实质性审计程序2/23/2025同业往来业务审计032/23/2025一、 同业往来业务的审计目标（一）审查同业往来业务会计处理的真实性（二）审查同业往来业务的合法性（三）审查同业往来业务的效益性2/23/2025一、 同业往来业务的审计目标2/23/2025二、 同业往来业务内部控制测试（一）询问同业往来业务相关人员内部控制执行状况（二）抽查前台交易书面交割单、交易合同（三）抽查中台相关风控文件及报告（四）抽查后台结算人员复核记录2/23/2025三、

主要实质性审计程序（一）存放中央银行款项和向中央银行借款科目主要实质性审计程序（二）存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项科目主要实质性审计程序（三）拆除资金和拆入资金科目主要实质性审计程序2/23/2025三、

主要实质性审计程序2/23/2025三、

主要实质性审计程序2/23/2025三、

主要实质性审计程序2/23/2025短期融通业务审计042/23/2025一、 短期融通业务审计目标（一）审查融通业务的真实性（二）审查融通业务的合法性（三）审查融通业务的效益性2/23/2025二、

短期融通业务中的主要风险（一）融通资金到期不能偿付或收回的风险（二）资金融通业务的会计处理及业务操作风险（三）资金融通业务存在个人欺诈风险2/23/2025三、

短期融通业务审计内容（一）融通业务是否合法合规（二）融通业务核算是否真实、完整（三）融通业务风险管理是否有效（四）融通业务的绩效情况2/23/2025四、短期融通业务的内部控制测试（一）内部控制调查（二）内部控制测试2/23/2025五、分类短期融通业务的真实性审计程序（一）自营外汇买卖业务审计（二）证券回购业务审计（三）再贴现（贴现）业务审计（四）向中央银行再贷款业务审计（五）保理融资业务审计2/23/2025五、分类短期融通业务的真实性审计程序2/23/2025商业银行理财业务审计052/23/2025一、 理财业务审计目标（一）审查理财业务会计处理的真实性（二）审查理财业务的合法性（三）审查理财业务的效益性2/23/2025二、理财业务审计内容（一）理财业务内部控制是否健全、有效（二）理财业务核算是否合法合规（三）理财业务风险管理是否有效2/23/2025三、 商业银行理财业务内部控制测试2/23/2025三、 商业银行理财业务内部控制测试2/23/2025三、 商业银行理财业务内部控制测试2/23/2025四、 理财业务实质性审计程序（一）投资核算（二）投资标的（三）非标准化债权资产2/23/2025四、 理财业务实质性审计程序2/23/2025四、 理财业务实质性审计程序2/23/2025商业银行债券投资业务审计062/23/2025一、 债券投资业务审计目标（一）真实性（二）合法性（三）效益性2/23/2025二、

债券投资业务审计内容（一）债券投资业务是否合法合规（二）债券投资业务的绩效情况（三）债券投资业务风险管理是否有效（四）债券投资财务核算是否真实、完整2/23/2025三、债券承销、代理兑付业务审计（一）主要内部控制审计程序1.询问债券承销、代理兑付业务相关人员内部控制实际执行状况2.抽查承销、代理合同3.抽查中台相关风控文件及报告4.抽查后台结算人员交易台账（二）代理兑付证券科目和应付代理证券款科目的主要实质性审