《管理会计：决策支持与绩效评估》课件

管理会计：决策支持与绩效评估课程概述课程目标掌握管理会计的基本理论和方法，能够运用管理会计知识进行企业决策和绩效评估。课程内容涵盖成本分析、预算管理、责任会计、平衡记分卡、战略地图、公司治理与管理层薪酬、管理会计应用等内容。管理会计的定义和目标定义管理会计是为企业内部管理者提供信息和决策支持的会计分支，侧重于提供对企业内部经营活动的成本、效益、效率和风险的分析。目标帮助企业提高经营效率，增强盈利能力，实现企业战略目标。管理会计在企业决策中的作用决策支持提供相关信息，帮助管理者进行决策，例如产品定价、生产计划、投资项目评估等。风险控制预测和评估风险，制定风险控制措施，降低企业经营风险。绩效评估对企业部门和个人的绩效进行评估，为激励机制和薪酬体系提供依据。成本分析的基本概念成本企业为生产产品或提供服务而发生的各种支出。成本分析对企业成本进行分解、归类、比较和分析，以识别成本差异和改进成本控制的工具。成本的分类和分析按成本性质直接成本、间接成本、固定成本、变动成本、混合成本等。按成本发生阶段原材料成本、人工成本、制造费用等。按成本控制对象产品成本、期间费用、销售成本等。成本行为的分析成本行为成本在不同生产经营活动水平下的变化规律。分析方法高低点法、回归分析法、散点图法等。成本-量-利分析概念研究成本、销量和利润之间的关系，分析影响企业盈亏的关键因素。应用制定销售计划、确定产品定价、控制成本等。短期经营决策分析决策内容生产决策、销售决策、存货决策等。分析方法边际分析法、贡献毛益分析法、相关成本分析法等。长期投资决策分析决策内容固定资产投资、技术改造、新产品开发等。分析方法净现值法、内部收益率法、paybackperiod法等。预算编制的目的和作用目的明确企业经营目标，协调各部门的行动，实现企业资源的合理配置。作用计划、控制、评价、激励。主要预算的编制步骤1销售预算预测未来期的销售量和销售收入。2生产预算根据销售预算确定生产量。3直接材料预算预测直接材料的采购量和采购成本。4直接人工预算预测直接人工的成本。5制造费用预算预测制造费用的支出。6销售及管理费用预算预测销售和管理费用的支出。7现金预算预测企业未来期的现金收支情况。灵活预算和静态预算的对比静态预算只制定一个预算，适用于经营活动较为稳定的企业。灵活预算根据实际经营活动水平调整预算，适用于经营活动波动较大的企业。差异分析的原理和方法原理比较实际发生的成本和预算成本之间的差异，分析差异的原因和责任。方法销售量差异、价格差异、效率差异、成本差异等。标准成本制度的建立概念根据生产经验和技术标准，预先制定产品成本的标准成本。步骤标准成本的制定、标准成本的分析、标准成本的控制。偏差分析的应用偏差分析分析实际成本和标准成本之间的差异，识别成本控制的薄弱环节。应用场景原材料采购成本、人工成本、制造费用等方面的偏差分析。责任会计制度的核心内容责任中心将企业划分为不同的责任中心，每个责任中心负责管理和控制相关的成本和收入。绩效评价根据责任中心的绩效指标进行评价，激励责任中心的负责人提高绩效。责任中心的设立与评价设立原则责任明确、控制可行、指标合理、激励有效。评价指标成本控制、效率指标、质量指标、利润指标等。转移价格的确定原则市场价格原则以市场价格作为转移价格，适用于市场竞争较为充分的商品或服务。成本加成原则在成本的基础上加一定比例的利润作为转移价格，适用于市场竞争不充分的商品或服务。协商价格原则由供需双方协商确定转移价格，适用于内部交易的商品或服务。转移价格的计算方法市场价格法直接采用市场价格作为转移价格。成本加成法转移价格=成本+利润率*成本。协商价格法根据供需双方协商确定转移价格。平衡记分卡的设计要素1财务视角从财务角度衡量企业绩效，例如盈利能力、资本回报率等。2客户视角从客户角度衡量企业绩效，例如市场份额、客户满意度等。3内部流程视角从内部运营效率角度衡量企业绩效，例如生产效率、质量管理等。4学习与成长视角从企业创新和发展能力角度衡量企业绩效，例如员工技能水平、信息技术水平等。平衡记分卡的构建步骤1明确企业战略目标确定企业的战略目标，并将其转化为可衡量的指标。2确定关键绩效指标根据企业战略目标，确定各个视角的关键绩效指标。3设计指标体系建立指标体系，确保指标的全面性和可操作性。4收集数据并进行分析定期收集数据，进行分析，评估企业绩效。5定期调整和改进根据实际情况，对平衡记分卡进行定期调整和改进。财务视角的指标设计盈利能力毛利率、净利润率、营业收入增长率等。偿债能力流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。客户视角的指标设计客户满意度客户满意度调查、客户忠诚度等。市场份额市场占有率、新客户增长率等。品牌价值品牌知名度、品牌美誉度等。内部业务流程视角的指标生产效率生产周期、单位产品成本、产品合格率等。运营效率库存周转率、应收账款周转率、应付账款周转率等。质量管理产品缺陷率、客户投诉率等。学习与成长视角的指标员工技能员工培训率、员工满意度等。信息技术水平信息系统更新率、信息系统使用率等。创新能力新产品开发成功率、专利申请数量等。战略地图的构建概念将平衡记分卡中的各个视角和指标进行关联，形成战略地图。作用清晰地展示企业战略目标和实现路径，引导企业各部门协同行动。平衡记分卡的实施过程1沟通和培训向全体员工宣贯平衡记分卡的理念和方法。2指标的制定和测量建立指标体系，并制定指标的测量方法。3绩效评价根据平衡记分卡指标对企业绩效进行评价。4反馈和改进根据评价结果，对企业战略和管理措施进行调整和改进。公司治理和管理层薪酬公司治理是指股东、董事会、管理层、员工和债权人等利益相关者之间相互制衡、共同治理公司的制度安排。管理层薪酬是指企业支付给管理层的薪酬，应该与企业绩效挂钩，以激励管理层提高企业绩效。公司治理机制的作用保护股东权益防止管理层侵占股东利益。提高企业绩效促进企业长期健康发展。降低企业风险控制企业经营风险。管理层激励措施设计绩效薪酬根据管理层的绩效考核结果发放奖金或加薪。股票期权给予管理层以优惠价格购买公司股票的权利。长期激励计划例如，建立员工持股计划，鼓励员工与企业共同发展。全面质量管理对管理会计的影响成本分析关注质量成本，分析质量成本构成，降低质量成本。绩效评估将产品质量指标纳入绩效评估体系，激励员工提高产品质量。预算管理将质量成本纳入预算，加强质量成本的控制。环境管理会计的应用概念将环境成本纳入企业管理会计体系，促进企业绿色发展。应用领域环境成本核算、环境绩效评估、环境信息披露等。管理会计在供应链管理中的应用成本分析分析供应链中的成本构成，降低供应链成本。绩效评估对供应链各环节的绩效进行评估，提高供应链效率。预算管理建立供应链预算，控制供应链成本。管理会计在电子商务中的应用成本分析分析电子商务平台的运营成本，提高运营效率。绩效评估评估电子商务平台的盈利能力和客户满意度。预算管理建立电子商务平台的预算，控制运营成本。管理会计在服务业中的应用成本分析分析服务业的成本构成，例如人力成本、营销成本等。绩效评估评估服务质量、客户满意度等指标。预算管理建立服务业的预算，控制成本。管理会计职业发展趋势数据分析管理会计师需要具备数据分析能力，掌握数据挖掘、数据可视化等技术。战略管理管理会计师需要参与企业战略制定，为企业战略提供决策支持。数字化转型管理会计师需要适应数字化转型，利用数字化工具提升工作效率。管理会计实践中的伦理问题诚信原则管理会计师应该诚实守信，提供真实可靠的信息。客观公正原则管理会计师应该客观公正，不受任何利益集团的影响。保密原则管理会计师应该保守商业秘密，保护企业利益。管理会计信息系统的构建系统目标提高管理会计信息收集、处理、分析和利用的效率和效益。系统功能数据采集、数据处理、数据分析、信息发布等。案例分析：A公司管理会计实践案例背景A公司是一家制造业企业，面临着成本控制和效率提升的压力。管理会计应用A公司应用标准成本制度、差异分析等方法，提高了成本控制效率。案例分析：B公司预算执行情况案例背景B公司是一家零售企业，预算执行率一直较低。分析结果分析B公司预算执行率低的原因，提出改进措施。案例分析：C公司责任会计应用案例背景C公司是一家服务业企业，采用责任会计制度进行绩效管理。应用效果分析C公司责任会计应用的效果，总结经验教训。案例分析：D公司平衡记分卡设计案例背景D公司是一家高科技企业，需要建立一套完整的绩效评估体系。设计思路介绍D公司平衡记