《我国个人所得税调节收入功能的不足与完善探究》7800字【论文】

我国个人所得税调节收入功能的不足与完善研究目录TOC\o"1-3"\h\u21548我国个人所得税调节收入功能的不足与完善研究 [5]表SEQ表\*ARABIC12017年-2021年度全国居民人均收入情况项目全国人均可支配收入（元）城镇居民人均可支配收入（元）农村居民人均可支配收入（元）2017年2597436396134322018年2822839251146172019年3073342359160212020年3218943834171312021年351284741218931表SEQ表\*ARABIC2“全国居民按收入五等份分组”的人均可支配收入情况项目低收入组（元）中等偏下组（元）中等收入组（元）中等偏上组（元）高收入组（元）2017年5958138432249534547649342018年6441143612318936471706402019年7380157772503539230764012020年7869164432624941172802942021年833318446290534494985836从REF_Ref99313773\h表1和REF_Ref99313784\h表2中可以看出，我国居民收入逐年增加，无论是全国人均收入、城乡居民人均收入还是分收入组别来看，我国国民的收入水平都在不断提高。3.2.2全国居民收入差距进一步扩大从表1中可以看出，城镇与农村居民的人均可支配收入之间的差距不断扩大。2021年城镇居民人均可支配收入比农村多28481元，比2020年增加了1778元，而2020年比2019年增加了365元。从表2来看，不同组别之间的收入差距也在不断扩大：2021年高收入组比低收入组多77503，比2020年增加了5051元；2021年中等偏上组与中等收入组的人均可支配收入比2020年提高了973元。由此可以看出，无论是城镇与农村之间、不同收入组别之间或是不同地区之间，收入差距都在不断扩大。4.我国个人所得税对收入调节功能的不足及原因4.1我国个人所得税在调节收入分配过程中的不足4.1.1公民缺乏自觉纳税意识虽然纳税是具有强制性的，可是尽管如此，我国的许多纳税人好似没有意识到或者是不能真正地去行使自己的权利，总有人千方百计的逃税和偷漏税，甚至于有人为了少交税不惜触犯法律。在一定程度上，这种缺乏自觉纳税意识的公民不仅损害了自身的利益，而且也损害了国家财政收入来源。4.1.2费用扣除不够细化随着经济的高速发展，从20世纪80年代到现在，我国工资薪金的免税额已由800元提高到5000元。但是这种做法的前提是默认全国经济发展是均衡的，所以才对税率结构进行了一刀切。我们都知道，我国的区域经济发展是不均衡的，比如北上广深这四个地区的经济发展与我国西部地区的经济发展就有明显差异，并且随着时间的增长，这个差距越来越大，如此，这也导致发达城市越来越发达，落后城市越来越落后，呈现出两极分化的现象。此外，不同的家庭也有不同的情况，例如有的家庭本身收入就困难，好不容易外出打工，有了点微薄收入，能否通过制定更加有针对性的个税法来完善这种情况？让个税法真正发挥出它的社会资源再分配的作用呢？4.1.3高收入人群征收困难许多高收入人群的收入普遍很高，尤其是大型企业的股东领导，动辄几十万、几百万，这已经符合我国个税的最高一级征收标准即按扣除免税额部分的45%征收个人所得税。可即便如此这些人还是不满足，他们使用偷漏税、阴阳合同等各种手段少缴税款，使得个人所得税的征收工作不到位，同时也增加了高收入人群税款征收的难度。4.2我国个人所得税对收入调节功能有限的原因4.2.1个人所得税收入占比不高我国的税制结构长期以来都是以商品劳务税为主体，虽然近年来所得税的比重有所增加，但仍然不是最重要的税种。我国现行的个人所得税税制还是于1994年制订的，多年以来一直都没有进行过系统的调整，如今已经不能满足现阶段经济发展的需要了。虽然在2018年之前做过六次调整，但是前五次都只是提高免征额，只有最后一次不仅提高了免征额，而且还将第一档税率降为3%，更是将税率表更改为七级超额累进税率表，，同时还加大了不同档次之间税率的差距。这些调整在一定程度上减轻了低收入人群的税收负担，只是作用非常有限，而且过多的级次不仅带来了更高的管理成本，而且在实践中后面级次的使用频率也并不高，另外，由于级次过多而导致了级距相对有些狭窄，这就使原来收入相差不大的纳税人缴纳的税款却有很大的差距，从而加剧了收入分配的不公平性。因此，我们应该根据经济发展的需要对其进行全面的改革和完善，使其在调节收入和实现社会公平方面发挥更好的作用。4.2.2我国的信用体系不健全我国信用体系的建设得到了高度重视，在有关部门的推动下，信用体系的建设进度喜人，但是由于我国的经济发展水平与社会发展阶段并不匹配，导致社会矛盾日益突出。目前信用系统覆盖范围较小，使得社会信用体系不能充分发挥规范市场秩序的作用，并且还存在信用奖惩机制不完善、信用保护机制缺失等问题，这些都归因于信用体系的不健全，因此必须尽快建全信用体系。社会成员的信用情况都被记录在信用系统中，可据此对失信者进行惩罚。所以，要健全信用体系，就要按照市场经济规律行事。4.2.3税收征管手段比较落后我国的税收征管手段比较落后且税收法律制度不健全，我国公民利用税收征收的漏洞来千方百计地少缴税。正是如此，我国的税收征管的难度极大。税收征收的非透明化、模糊的征税标准使得税收征收缺乏公信力。并且公民并不清楚所缴纳的税款的去向，如此一来，人们很难相信税收真正做到了公平合理。这在一定程度上加剧了税收征管的难度。现行的税收征管手段并不能清楚地了解所有的收入来源，并缺乏对高收入的来源的监管。4.2.4社会保障体系不健全我国个人所得税在调节收入上效果不佳与社会保障系统的不健全也有关。随着改革的深入，我国现有的社会保障体系与当前的经济发展严重不匹配。并且，我国的社会保障制度并不完善，存在较多问题，如管理体制有缺陷、保障体系的社会化程度较低、保障体系的保障范围狭窄、基金约束机制较差等。因此，在诸多问题和缺陷下，社会保障体系更应该得到完善，完善管理制度，扩大系统覆盖范围，只有这样才可以有效提高个人所得税调节收入的效率。5.我国个人所得税改革的建议5.1完善个人所得税扣除制度首先，我国不同地区的经济发展情况有所不同，例如发达地区和不发达地区的经济就存在较大的差距，因此可以因地制宜，不同的地区应按照当地的经济发展状况制定适合的税制，这样才是最有利的。其次，关于子女教育专项扣除，我国不同的受教育阶段的花费是不同的，因此，个人所得税改革应注意这方面，可以区分不同的教育阶段，根据不同阶段分别制定扣除方式。然后还有赡养老人专项扣除，我们目前考虑到了独生子女和多子女分开扣除，然而忽略了多个老人的情况，在这里可以再细化一下。此外，还有一些不完善的地方，应该仔细研究，完善个人所得税税制。5.2完善法律并加强监管要想加强监管力度，先要完善法律制度。税法应尽可能全面，要充分考虑到各个方面，不让人有空可钻。首先，要健全社会信用体系，防止信息泄露从而被别人利用。不只是个人的信息，还有企业的隐私、国家的机密都需要得到保护，因此，完善法律制度，健全信用体系刻不容缓。其次，要健全保障体系，保障公民的生活福利和国家社会提供的帮助。要知道，由于社会保障体系不健全，许多公民都没有得到他们应得的福利和帮助，要么是忘记发放，要么是故意克扣，所以要完善保障体系。完善的法律体系，让监管有法可依。对于偷漏税、逃税等恶劣的行为可以加大惩罚力度，并且平时要加强监管力度，做到执法必严、违法必究，不放过任何一个违法之人。5.3建立健全财产申报制度我国目前在实行收入申报制度，但是由于其缺乏权威性、申报范围狭窄、违反规定的成本较低等缺点存在，我国建立健全财产申报制度，将公民的财产置于国家的监督之下营造出良好的法治环境是十分重要的。首先，制定科学合理的申报内容。可以借鉴国外的成功经验，该制度要与我国现行法律相匹配，并扩大可申报的财产的种类和范围。其次，制定有效的操作流程。可以设立专门的财产申报机构，还要区分申报的对象，确定是否公开财产及公开的程度。再次，完善相应的措施。财产申报不是一件简单的事，需要相关部门的配合，比如每个人都要建立一个单独的账户并进行实名制认证，公民包括公职人员的收入要规范，完善税收制度，对公民的财产进行动态监测。最后，加强监管并对违规人员进行严惩。严格监督财产申报的进行，防止有人弄虚作假，不如实申报，并对此类行为严惩不贷，不能只是在口头上批评，必须加大处罚力度，维护财产申报制度的权威性。6.结论在我国，个人所得税是用来调节收入的一种手段。然而，个人所得税的作用，诸如缩小贫富差距之类并没有得到很好的实现。随着收入差距的不断扩大,人们开始关注个人所得税，国家方面也做出了相应的对策，加快了个人所得税税制改革的速度。2018年的个人所得税改革无疑是力度最大的，也是范围最大的。这一次的改革紧扣国情，主要解决了我国个人所得税最突出、最重要的问题。经过此次改革，我国的个人所得税在促进社会公平方面更加有效。本文仅对我国个人所得税在调节收入分配过程中存在的一些主要的问题进行了分析和阐述,并给出了相应的建议,很多深层次的问题还有待于进一步研究。[参考文献]王选汇.谈谈对所得税的征税对象的一些看法[J].财政研究,1984(01):72-74.DOI:10.19477/ki.11-1077/f.1984.01.010.高培勇.个人所得税改革前瞻［J］.中国财政，2009（11）:29-30.祝心怡.英国个人所得税的发展改革历程分析及经验借鉴[D].安徽财经大学,2017.刘涵玥.我国个人所得税制度改革探析[J].发展研究,2020(03):80-88.国家统计局.中华人民共和国2021年国民经济和社会发展统计公报[N].中国信息报,2022-03-01(001).DOI:10.38309/ki.nzgxx.2022.000184.朋丽诗.我国个人所得税对收入分配的调节作用研究[D].东北财经大学,2018.杨柳.个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策[J].今日财富,2021(02):125-126.严围城.我国个人所得税改革研究[D].中国财政科学研究院,2018.张德勇,刘家志.新个人所得税对劳动收入再分配的影响[J].中国社会科学院研究生