《财政与税收学》课件

《财政与税收学》课件简介财政的涵义与职能定义财政是指政府为实现其政治和经济目标而对社会资源进行筹集、分配和使用的一种经济活动。职能财政的主要职能包括资源配置、收入分配和经济稳定。目标财政的目标是促进经济增长、提高人民生活水平和维护社会公平。财政的基本原则收支平衡财政收入与支出要保持平衡，避免出现过度的财政赤字或盈余。效率优先财政资源要高效利用，最大限度地实现社会效益和经济效益。公平公正财政政策要体现公平原则，确保社会资源的公平分配，缩小贫富差距。财政的基本形式中央财政中央政府的财政，负责全国范围内的财政收支和宏观经济调控。地方财政地方政府的财政，负责本地区域的财政收支和社会公共服务。社会保险基金用于社会保险的专门基金，为社会成员提供养老、医疗等保障。财政收入的概念与特点概念财政收入是指国家为履行其职能，依法从社会成员手中取得的资金。它主要来源于税收、非税收入和其他收入。特点强制性无偿性普遍性非盈利性财政收入的主要形式税收国家对经济活动中取得的收入征收的强制性费用。它是财政收入的最主要来源。国债政府为弥补财政赤字或筹集资金而发行的债券。它是政府从社会公众手中借入的资金。行政事业性收费政府提供行政服务或事业服务时，向社会公众收取的费用。例如，水费、电费、教育费等。国有企业利润政府作为国有企业的出资人，从国有企业取得的利润。它是政府从其经营活动中获得的收入。税收的概念与特点定义税收是国家为了实现其职能，依法对公民和组织征收的具有强制性的、无偿的、并用于公共利益的资金。特点强制性、无偿性、公共性、法定性。税收的主要分类按税收的征收范围直接税和间接税按税收的计税依据从量税和从价税按税收的累进程度比例税、累进税、累退税税收的功能财政收入的主要来源调节社会分配促进经济发展税收负担理论转嫁纳税人将税收负担转移给其他人，例如生产者将税收负担转嫁给消费者。归宿最终承担税收负担的人，可能是消费者、生产者或其他利益相关者。影响因素税收负担的分配受到多种因素的影响，包括商品的价格弹性、市场的竞争程度以及税收的征收方式等。税收公平与效率公平性税收负担的公平分配，例如累进税制，根据收入水平征收不同的税率。效率税收政策的效率，例如简化税制，减少税收负担，促进经济增长和投资。税收征收的一般方式直接征收税务机关直接向纳税人征收税款。例如，个人所得税、增值税。源泉征收税务机关在税款发生源头直接征收税款，例如，工资薪金所得税。稽征税务机关通过稽查发现纳税人偷税漏税行为，追征税款并处罚。税收征收的基本原则公平原则税收负担应根据纳税人的经济能力进行分配，实现公平负担。效率原则税收征收应最大限度地减少征收成本，提高税收效率。公开透明原则税收法律法规和政策应公开透明，保障纳税人的知情权。稳定原则税收制度应保持相对稳定，避免频繁调整，有利于经济发展和社会稳定。税收制度的设计公平性确保税收负担的公平分配，避免过度集中或过度分散。效率性简化税收征管流程，提高效率，降低税收成本。灵活性适应经济社会发展的变化，及时调整税收政策，保持政策的灵活性。财政支出的概念与特点概念财政支出是指政府为了实现其经济和社会目标而进行的资金使用活动。特点财政支出具有强制性、无偿性和计划性等特点，并通过预算进行管理。财政支出的主要形式经常性支出用于维持政府日常运转和提供公共服务的支出，例如人员经费、办公经费、社会保障支出等。资本性支出用于增加固定资产和基础设施建设的支出，例如基础设施建设、公共设施投资、设备购置等。转移性支出政府对个人或企业进行的无偿性资金转移，例如社会救济、补贴、税收返还等。财政支出的职能促进经济发展通过投资、补贴等方式，推动经济增长，创造就业机会。调节收入分配通过税收、转移支付等手段，缩小收入差距，实现社会公平。维护社会稳定提供公共服务，保障人民生活，维护社会秩序。财政支出的基本原则效益性财政支出必须最大限度地发挥经济效益、社会效益和生态效益，避免浪费和低效使用资源。公平性财政支出应体现社会公平原则，注重弱势群体和特殊人群的需要，促进社会和谐稳定。可持续性财政支出要与经济社会发展水平相适应，避免过度依赖短期效益，注重可持续发展和长远利益。财政赤字与财政盈余财政赤字当政府支出超过收入时，就会出现财政赤字。这意味着政府需要借款来弥补缺口。财政盈余当政府收入超过支出时，就会出现财政盈余。这意味着政府可以偿还债务或为未来储蓄。财政体制中央财政管理国家整体财政收入和支出，并对地方财政进行指导和监督地方财政负责本地区财政收入和支出的管理，并根据中央财政的政策进行实施财政关系中央财政与地方财政之间的收入分配、支出责任和相互关系预算的概念与特点1计划性预算是一种对未来资金收支进行的计划安排，它将财务资源分配到不同的项目和活动，以实现既定的目标。2控制性预算不仅是计划，更是控制工具，它提供了一个基准，用于衡量实际支出是否与预算相符，并及时调整资金的使用方向。3量化性预算通过货币形式将目标进行量化，以便于对资金使用进行清晰、可衡量的管理，方便评估执行效果。预算管理的基本原则完整性原则预算应涵盖所有政府收入和支出项目，确保所有资金都纳入预算管理体系。统一性原则预算应由同一机构制定和执行，避免部门间预算冲突，保证财政资金使用的一致性。真实性原则预算数字应真实反映实际情况，避免虚报或瞒报，确保预算的科学性和可操作性。公开性原则预算编制过程和执行情况应向社会公开，提高预算透明度，接受公众监督。预算的编制程序1需求预测根据国家经济发展目标和社会发展需求，确定预算的总规模和结构2预算编制各部门根据自身职能和任务，编制部门预算，并汇总形成政府预算3预算审批政府财政部门对预算进行审核和评估，最终由政府批准执行预算的监督与控制定期审查预算执行情况，确保资金使用合理、高效。及时发现预算偏差，采取措施纠正错误，防止资金浪费。建立健全预算监督机制，加强对预算执行的评估和绩效评价。地方财政的特点区域差异每个地区的经济发展水平、产业结构、资源禀赋等差异很大，导致地方财政收入和支出存在显著差异。权责划分中央政府和地方政府在财政收入和支出方面都有各自的权力和责任，需要进行合理的权责划分。竞争与合作地方政府之间存在着竞争与合作的关系，需要在竞争中合作，共同促进区域经济发展。地方税收体系房产税对房屋所有者征收的税收，主要用于地方基础设施建设。土地增值税对土地转让过程中产生的增值部分征收的税收，主要用于土地管理和城市建设。车船税对机动车和船舶征收的税收，主要用于交通基础设施建设和维护。个人所得税对个人取得的工资薪金、经营所得等收入征收的税收，主要用于地方公共服务支出。地方支出职能提供公共服务地方政府负责提供各种公共服务，例如教育、医疗保健、社会福利和基础设施建设。促进经济发展地方政府通过投资基础设施、提供税收优惠和支持企业发展来推动经济增长。维护社会稳定地方政府负责维护社会秩序、保障公共安全和处理突发事件。保护环境地方政府负责实施环境保护政策，控制污染排放，并保护自然资源。国土资源财政学土地资源管理土地资源管理是国土资源财政学的核心议题，包括土地利用、土地征收、土地租赁等。矿产资源管理矿产资源管理涉及矿产勘探、开发、利用和保护，对国家经济发展至关重要。水资源管理水资源管理涵盖水资源的开发、利用、保护和分配，与国家可持续发展密切相关。社会保障财政学社会保障体系社会保障财政学主要研究社会保障体系的财政运行机制。资金筹集包括社会保险基金的征收、管理和使用。支出分配研究社会保障资金如何分配给不同的社会保障项目。税收筹划与管理合理避税运用合法的手段，降低企业和个人的税负，提高经济效益。税收风险管