做账实操-影视公司应收账款坏账准备的会计处理分录

做账实操1/8会计实操文库做账实操-影视公司应收账款坏账准备的会计处理分录 影视公司应收账款坏账准备的估计和计提是一项重要的财务管理工作，以下将详细介绍相关方法和步骤：估计坏账准备的方法1.账龄分析法原理：根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的可能性。一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性就越大，相应的坏账准备计提比例也越高。操作步骤划分账龄区间：通常将应收账款划分为不同的账龄区间，如1年以内、1-2年、2-3年、3年以上等。确定各账龄区间的坏账准备计提比例：影视公司可以根据历史经验、行业数据以及当前的市场情况，为每个账龄区间确定一个合理的坏账准备计提比例。例如，1年以内的应收账款坏账准备计提比例为5%，1-2年的为10%，2-3年的为30%，3年以上的为80%等。计算坏账准备金额：将每个账龄区间的应收账款余额乘以相应的计提比例，然后将各区间的计算结果相加，得到应计提的坏账准备总额。案例：影视公司年末应收账款余额如下：1年以内500万元，1-2年300万元，2-3年100万元，3年以上50万元。按照上述计提比例计算，应计提的坏账准备=(500×5%+300×10%+100×30%+50×80%)=(25+30+30+40)=125万元。2.余额百分比法原理：根据应收账款的期末余额乘以一个固定的百分比来估计坏账准备。这个百分比是根据影视公司以往的经验和当前的实际情况确定的。操作步骤确定坏账准备计提百分比：通过分析历史数据，统计过去几年的坏账损失占应收账款余额的比例，结合当前市场环境和客户信用状况，确定一个合适的百分比。例如，经过分析确定坏账准备计提百分比为8%。计算坏账准备金额：用期末应收账款余额乘以计提百分比，得到应计提的坏账准备金额。案例：影视公司年末应收账款余额为1000万元，按照8%的计提比例，应计提的坏账准备=(1000×8%=80)万元。3.个别认定法原理：对每一项应收账款进行单独评估，考虑客户的信用状况、财务状况、还款能力等因素，来确定是否需要计提坏账准备以及计提的金额。操作步骤收集客户信息：了解客户的经营情况、信用记录、行业前景等信息。例如，对于某个大型电视台客户，通过查阅其财务报表、了解其收视率和广告收入情况，评估其还款能力。评估坏账可能性：根据收集到的信息，判断该客户的应收账款是否存在坏账风险。如果客户出现经营困难、资金链紧张等情况，可能需要计提较高比例的坏账准备。确定坏账准备金额：根据评估结果，确定针对该客户应收账款应计提的坏账准备金额。案例：影视公司有一笔对某小型影视制作公司的应收账款200万元，经调查发现该公司因资金周转困难，面临破产清算的风险。经过评估，认为该笔应收账款可能无法收回，决定全额计提坏账准备200万元。计提坏账准备的账务处理首次计提坏账准备：假设采用账龄分析法计算得出应计提坏账准备125万元。借：信用减值损失125万贷：坏账准备125万后续调整：如果下期计算得出应计提的坏账准备为150万元，而坏账准备账户已有贷方余额125万元，则本期应补提坏账准备(150125=25)万元。借：信用减值损失25万贷：坏账准备25万如果下期计算得出应计提的坏账准备为100万元，而坏账准备账户已有贷方余额125万元，则本期应冲减坏账准备(125100=25)万元。借：坏账准备25万贷：信用减值损失25万会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各