《风险导向审计概述》课件

风险导向审计概述风险导向审计是一种现代审计方法，它侧重于识别和评估组织面临的关键风险。通过对风险的识别和评估，审计师可以更有效地分配审计资源，提高审计的效率和有效性。什么是风险导向审计1重点风险导向审计将风险管理作为核心，关注可能导致财务报表存在重大错报的风险。2目的通过识别和评估风险，设计更有效的审计程序，提高审计效率和质量。3区别与传统审计相比，风险导向审计更加关注风险，而不是单纯的程序执行。风险导向审计的核心要素风险评估风险评估是风险导向审计的核心，它旨在识别和评估与审计目标相关的风险。风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的审计程序，以降低审计风险。证据收集风险导向审计强调收集与风险相关的证据，以验证管理层对风险的评估和应对措施。报告与沟通审计人员应将审计结果，包括风险评估、风险应对和审计发现，以书面形式报告给管理层。风险导向审计的基本流程1风险评估确定关键风险因素，评估其对业务的影响。2风险应对制定有效的风险应对策略，控制和管理风险。3审计程序根据风险评估结果，设计和执行相应的审计程序。4报告与沟通根据审计结果，形成审计报告，并与相关人员进行沟通。风险导向审计流程是一个循环过程，需要不断评估和调整。风险评估的目标和原则风险评估目标识别和评估重大风险，并根据风险程度制定审计计划。确定审计范围，有效分配审计资源。风险评估原则基于客观证据，运用专业判断进行评估。考虑各种因素，包括内部控制、外部环境、行业特点等。评估风险的可能性和影响程度。风险评估的核心方法风险矩阵将风险按可能性和影响程度进行分类，确定风险等级。数据分析利用历史数据、统计分析等方法，评估风险发生的概率和影响。专家访谈与相关人员进行访谈，收集风险信息，了解风险因素和潜在影响。清单评估使用预先设定好的清单，对风险因素进行逐项评估，确保全面性。风险识别的方法和技巧头脑风暴召集相关人员，通过自由讨论，充分发挥团队的集体智慧，找出潜在风险。清单法根据以往经验和行业标准，列出可能发生的风险，并进行逐一排查。问卷调查通过问卷调查，收集相关人员对风险的认知和判断，了解可能存在的风险。专家访谈邀请行业专家和内部专业人员，进行深入访谈，获取对风险的专业意见。固有风险的识别和评估固有风险是指在没有实施任何控制措施的情况下，企业面临的风险。识别和评估固有风险是风险导向审计的关键步骤之一。审计人员需要了解企业的业务流程、行业特点和外部环境，并识别出可能影响财务报表可靠性的重大风险。识别固有风险的方法包括：分析企业财务报表、与管理层沟通、了解行业和监管环境、分析历史审计发现等。评估固有风险则需要考虑风险发生的可能性和风险的影响程度，并将其量化。固有风险评估的结果将影响审计风险的评估和审计程序的设计。对于高风险的领域，审计人员需要投入更多的审计资源，采取更严格的审计程序。控制风险的识别和评估控制风险是指企业在实施内部控制措施后，仍然存在的风险。识别和评估控制风险，对于制定有效的审计策略和程序至关重要。控制风险评估需要考虑控制措施的有效性、控制环境的稳定性和控制活动的可靠性等因素。审计人员需要通过观察、询问、检查、测试等方法，评估控制风险。1内部控制识别企业内部控制的缺陷和漏洞。2评估风险根据控制风险的评估结果，确定审计重点。3测试控制通过测试，验证控制风险的评估结果。4调整策略根据评估结果，调整审计策略和程序。检测风险的识别和评估检测风险是指在实施审计程序后仍可能无法发现重大错报的风险。识别方法包括分析以往审计经验、评估控制风险水平、考虑管理层舞弊风险等。评估方法包括定量分析、定性分析、专家判断等方法。检测风险的识别和评估是审计风险管理的重要环节，有助于制定有效的审计程序，提高审计效率。审计风险的确定和评估审计风险是指审计师在审计过程中未能发现重大错报的风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检测风险。固有风险控制风险检测风险与被审计单位本身的业务活动相关的风险被审计单位内部控制存在的缺陷导致重大错报的风险审计师执行的审计程序未能发现重大错报的风险审计风险的应对策略调整审计程序降低检测风险，提高审计程序的有效性，例如增加样本量、使用更强力的审计程序。修改审计目标调整审计目标，例如将审计目标从财务报表整体转为特定账户或特定风险领域。拒绝接受委托如果审计风险过高，无法通过其他方式降低到可接受的水平，审计师可以选择拒绝接受委托。发表保留意见如果审计风险依然存在，审计师可能无法获取充分适当的审计证据，最终需要发表保留意见或否定意见。审计程序的设计和实施1风险评估根据风险评估结果，确定需要重点关注的风险领域。2程序设计设计审计程序以获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。3程序实施执行已设计的审计程序，收集审计证据，并对证据进行分析评估。4审计结论根据审计证据形成审计结论，并出具审计报告。风险导向审计的重点领域财务报告审计财务报告审计主要关注企业的财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。合规性审计合规性审计主要关注企业是否遵守了相关的法律法规和规章制度，例如税法、环境保护法、劳动法等。绩效审计绩效审计主要关注企业是否有效地利用了资源，是否达到了预期目标，例如成本效益分析、效率分析、风险管理分析等。信息系统审计信息系统审计主要关注企业的内部控制系统是否有效，信息系统是否安全可靠，例如数据安全、网络安全、系统安全等。销售与收款业务审计关键风险销售与收款业务涉及客户管理、订单处理、发票开具、应收账款管理等环节，风险主要包括：虚假销售、应收账款坏账、价格欺诈、收入确认不当、销售折扣管理失控等。审计重点审计重点包括：验证销售收入真实性、评估应收账款可收回性、测试销售政策执行情况、分析销售成本的合理性、识别收入确认风险，并提出改进建议。采购与付款业务审计采购流程采购订单的审批流程、供应商的选择和评估、合同条款的审核等发票审核发票的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等付款流程付款审批流程、付款的及时性、付款的准确性等存货管理业务审计1存货盘点审计人员需要对存货进行盘点，以验证存货记录的准确性。2存货周转率审计人员需要评估存货的周转率，以确保存货没有过时或积压。3存货计价审计人员需要检查存货的计价方法，以确保其符合相关规定。4存货管理制度审计人员需要评估存货管理制度的有效性，以确保其能够有效地控制存货风险。固定资产管理业务审计固定资产核算核实固定资产的购置、使用、维护、处置过程是否符合相关规定，并记录准确无误。固定资产折旧评估折旧方法和折旧年限的合理性，确保固定资产折旧计提准确。固定资产盘点通过盘点验证固定资产的实物存在，并核对资产账面记录，确保记录与实物一致。固定资产管理系统评估企业使用的固定资产管理系统的功能和效率，确保系统能够有效地管理固定资产。人力资源管理业务审计11.人员招聘与录用审查招聘流程的有效性，包括招聘计划、面试评估、背景调查等环节。22.薪酬与福利管理评估薪酬体系的合理性和公平性，包括薪酬结构、绩效考核、福利制度等。33.员工培训与发展审查培训计划的有效性，包括培训内容、师资力量、评估效果等方面。44.员工关系管理评估员工关系管理体系的有效性，包括沟通机制、员工参与、劳动争议处理等。财务报告审计财务报表真实性财务报告审计旨在验证财务报表是否真实可靠地反映了企业财务状况、经营成果和现金流量。财务信息质量审计人员通过对财务数据进行验证和分析，评估财务信息的质量和可靠性，确保其符合相关会计准则和法规。财务风险控制审计人员评估企业内部控制制度的有效性，识别和评估财务风险，并提出改进建议。财务报表透明度审计人员通过独立审计，提高财务报表的透明度和可信度，增强投资者和利益相关者的信心。合规性审计评估合规风险评估组织是否遵守相关的法律法规、行业标准和内部政策。识别合规风险，并评估其对组织的影响。审计合规控制评估组织为确保合规性而实施的控制措施的有效性。例如，内部控制、风险管理、信息安全控制等。绩效审计评估绩效目标审计人员评估组织绩效目标的合理性，并检查目标的设定是否符合组织的战略和发展方向。分析绩效数据审计人员收集和分析与绩效目标相关的各种数据，例如财务数据、运营数据、客户满意度数据等。评估绩效管理体系审计人员评估组织的绩效管理体系是否完善，是否能够有效地促进组织目标的实现。提出改进建议审计人员根据审计结果，提出改进组织绩效管理体系的建议，帮助组织提升绩效水平。信息系统审计信息安全风险评估评估信息系统安全风险，识别潜在的安全漏洞和威胁，并提出改进建议，确保系统安全稳定运行。系统控制测试验证信息系统内部控制的有效性，确保系统数据完整性、准确性和保密性，并提供风险评估结果，以优化系统控制措施。数据完整性审计评估数据完整性，识别数据处理过程中存在的风险，并提供改进建议，以提高数据质量和可靠性。网络安全审计评估网络安全风险，识别网络安全漏洞和威胁，并提出改进建议，以提高网络安全性。案例分析：风险导向审计实践风险导向审计案例，展示风险识别和评估流程，以及审计程序的设计和实施。案例分析，阐明风险导向审计方法的应用和优势，例如：减少审计成本、提高审计效率。案例分析，探讨风险导向审计方法的局限性，例如：需要大量的专业知识和经验，以及对审计人员技能要求较高。案例分析：风险评估的运用风险评估在审计中至关重要。它能够识别潜在的风险并评估其对财务报表的影响。通过评估风险，审计人员可以制定有效的审计程序，以降低审计风险，提高审计质量。风险评估的运用可以帮助审计人员更好地了解被审计单位的业务环境和控制环境，从而更有效地识别和评估审计风险。案例分析：风险应对措施的设计风险应对措施的设计是风险导向审计的关键环节之一。通过对已识别风险进行评估，审计人员需要制定相应的应对策略，以降低审计风险，确保审计目标的实现。风险应对措施可以包括以下几种类型：控制风险、检测风险、回避风险。控制风险：通过加强内部控制，降低风险发生的可能性。检测风险：通过执行审计程序，发现风险发生的迹象。回避风险：避免参与具有高风险的业务或活动。风险导向审计的优势和局限性优势风险导向审计更有效地识别和评估关键风险。它可以帮助审计师将资源集中在对组织影响最大的领域。风险导向审计提高了审计效率和质量。它可以帮助审计师更有效地利用时间和资源，从而产生更有效的审计结果。局限性风险导向审计需要大量的专业知识和经验。审计师需要深入了解风险管理和审计方法，才能有效地执行风险导向审计。风险导向审计可能难以量化所有风险因素，因此审计结果可能存在一定的主观性。风险导向审计的未来发展趋势11.数据分析技术随着大数据和人工智能技术的迅速发展，数据分析技术在审计领域将发挥越来越重要的作用。22.审计技术审计技术将更加智能化和自动化，例如机器人审计、机器学习等技术将被广泛应用。3