做账实操-光伏制造产业企业账务处理案例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-光伏制造产业企业账务处理案例-案例一：原材料采购与生产销售-背景：某光伏组件制造企业，从供应商处采购用于生产光伏组件的硅片、电池片等原材料，价款500万元，增值税税率13%。采购后投入生产，领用价值400万元原材料，支付生产工人工资100万元，车间设备折旧50万元，水电费20万元。产品完工入库后，将光伏组件销售，售价800万元，增值税税率13%。-账务处理：-采购原材料：借：原材料5000000应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：应付账款5650000-生产领用原材料：借：生产成本4000000贷：原材料4000000-支付生产工人工：借：生产成本1000000贷：应付职工薪酬1000000-计提车间设备折旧：借：制造费用-设备折旧500000贷：累计折旧500000-支付水电费：借：制造费用-水电费200000贷：银行存款200000-分配制造费用：借：生产成本700000贷：制造费用700000-产品完工入库：借：库存商品5700000贷：生产成本5700000-销售产品：借：应收账款9040000贷：主营业务收入8000000应交税费-应交增值税（销项税额）1040000借：主营业务成本5700000贷：库存商品5700000-案例二：委托加工业务-背景：A光伏企业与甲客户签订合同，甲将生产光伏组件的原材料“销售”给A公司并委托其加工，之后甲再购回加工后的商品。A公司收到原材料后进行加工，加工完成交付给甲客户。-账务处理：-收到原材料（假设取得控制权，按采购处理）：借：原材料贷：应付账款-加工完成销售给甲客户：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品-案例三：硅片生产企业账务处理-背景：某太阳能光伏材料制造公司主要生产硅片，采购多晶硅料1000千克，单价180元/千克，通过银行转账支付；采购切割液等辅助材料价值30000元，赊购。生产领用多晶硅料800千克，价值144000元，领用辅助材料价值20000元。支付生产车间工人工资120000元，本季度制造费用100000元，按硅片产量分摊，共生产硅片50000片。完工后部分硅片现金销售10000片，单价10元/片；部分赊销15000片，单价11元/片。-账务处理：-采购多晶硅料：借：原材料-多晶硅料180000贷：银行存款180000-采购辅助材料：借：原材料-辅助材料30000贷：应付账款-供应商B30000-生产领用原材料：借：生产成本-直接材料（硅片）164000贷：原材料-多晶硅料144000原材料-辅助材料20000-支付工人工资：支付工资时：借：应付职工薪酬120000贷：银行存款120000计入生产成本：借：生产成本-直接人工（硅片）120000贷：应付职工薪酬120000-分摊制造费用：借：生产成本-制造费用（硅片）100000贷：制造费用100000-产品完工入库：借：库存商品-硅片384000贷：生产成本-直接材料（硅片）164000生产成本-直接人工（硅片）120000生产成本-制造费用（硅片）100000-现金销售硅片：确认收入：借：库存现金100000贷：主营业务收入-硅片销售100000结转成本：借：主营业务成本-硅片销售76800贷：库存商品-硅片76800-赊销硅片：确认收入：借：应收账款-某外地企业165000贷：主营业务收入-硅片销售165000结转成本：借：主营业务成本-硅片销售115200贷：库存商品-硅片115200会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营