注会税法-注会《税法》机考系统-模拟卷1

注会税法-注会《税法》机考系统-模拟卷1单选题（共24题，共24分）(1.)下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是()。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财（江南博哥）产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额正确答案：D参考解析：选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。(2.)某渔业公司2017年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税()元。A.285B.315C.345D.600正确答案：A参考解析：捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的50％计算。该公司应缴纳车船税=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。(3.)某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年3月排放总铅600千克，污染当量值0．025千克，假定其所在省公布的环保税税率为每污染当量4．2元，则该纳税人应纳的环保税为()元。A.2520B.35000C.63000D.100800正确答案：D参考解析：污染当量数=排放量／污染当量值=600／0．025=24000应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=24000×4．2=100800（元）。【知识点】环境保护税应纳税额的计算(4.)一般纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是()。A.免税项目B.交际应酬C.简易计税方法计税项目D.无偿赠送其他单位正确答案：D参考解析：用于简易计税方法计税项目（选项C）、免征增值税项目（选项A）、个人消费（选项B）或者集体福利的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额(5.)以下不属于环境保护税计税单位的是()。A.每污染当量B.每立方米C.每吨D.超标分贝正确答案：B参考解析：环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝。(6.)中国公民刘女士2020年4月通过跨境电商购买4只高档口红，海关口径的实际交易价格是600元。假定口红进口关税税率为10％，增值税税率为13％，消费税税率为15％，则刘女士上述行为需缴纳的税金合计是()元。A.117.60B.138.36C.152.19D.197.65正确答案：B参考解析：刘女士所购口红未超过单次5000元的限值，从而关税税率为0，但需缴纳增值税、消费税，按规定应纳税款的70％征收。应纳增值税=（600+0）／（1-15％）×13％×70％=64．24（元）,应纳消费税=（600+0）／（1-15％）×15％×70％=74．12（元）,合计纳税=64．24+74．12=138．36（元）。(7.)2018年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30％的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A.A企业取得股权转让所得100万元B.A企业应确认投资的股息所得120万元C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元D.A企业股权转让所得应缴纳的企业所得税为0正确答案：A参考解析：选项A：A企业取得股权转让所得=600-500=100（万元）；选项B：A企业不应确认股息所得；选项C：A企业应确认的应纳税所得额=600-500=100（万元）；选项D：A企业股权转让所得应纳企业所得税=100×25％=25（万元）。【知识点】企业所得税一般收入的确认(8.)中国公民张女士2019年6月通过甲电子商务企业（跨境电商）购买一条围巾，实际交易价格是1200元。假定关税税率10％；张女士在当年没有其他跨境购物行为，则张女士上述行为需缴纳的税金是()。A.应缴纳关税120元B.应缴纳增值税109.20元C.应缴纳增值税156元D.应缴纳城建税8.4元正确答案：B参考解析：张女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，应纳税额可以享受七折优惠。跨境电商零售进口应纳的增值税由海关征收，海关代征的增值税不缴纳城建税。张女士应纳增值税=1200×13％×70％=109．20（元）。【知识点】跨境电子商务零售进口税收政策(9.)我国一居民企业（总公司）在B国设有一分公司（我国与B国已签订税收协定），2018年总公司在我国取得所得3000万元，在B国分公司取得所得500万元，分公司适用20％的所得税税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税50万元，我国企业所得税税率为25％，按照饶让抵免法，我国应对总公司征税()万元。A.675B.750C.775D.825正确答案：C参考解析：抵免限额=500×25％=125（万元）；境外优惠饶让视同纳税=500×20％=100（万元）。125万元>视同实纳100万元，可抵免100万元；我国总公司的应征所得税额=（3000+500）×25％-100=775（万元）。(10.)国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对经营活动中的有违法所得的违法行为，设定的罚款()。A.不得超过1千元B.不得超过1万元C.不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元D.不得超过违法所得的5倍，且最高不得超过5万元正确答案：C参考解析：税务行政规章对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元。对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款最高不得超过10000元。超过限额的，应当报国务院批准。(11.)某烟草公司2019年1月8日支付烟叶收购价款85万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()万元。A.17B.18.7C.19D.19.6正确答案：B参考解析：应该缴纳的烟叶税=85×（1+10％）×20％=18．7（万元）。(12.)某公园2017年年初占地3万平方米，其中办公占地0．5万平方米，公园中酒店占地0．6万平方米，饮食部、茶社等占地0．4万平方米，其余为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米20元。该公园2017年应缴纳城镇土地使用税()万元。A.36B.72C.20D.30正确答案：C参考解析：公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中公园办公占地和供公共参观游览的用地不缴纳城镇土地使用税。该公园全年应缴纳城镇土地使用税=（0．6+0．4）×20=20（万元）。(13.)某煤矿的洗煤厂2019年2月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元（含洗煤厂到车站的运费0．8万元，取得有效凭据）。已知折算率为80％，原煤适用的资源税税率为2％，该洗煤厂2019年2月应纳资源税为()万元。A.0.5B.0.8C.0.95D.1.2正确答案：C参考解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。该洗煤厂当月应纳资源税=（60-0．8）×80％×2％=0．95（万元）。【知识点】煤炭资源税计算方法(14.)在人均耕地低于0．5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的()。A.30％B.50％C.70％D.150％正确答案：B参考解析：在人均耕地低于0．5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50％。【知识点】耕地占用税税率(15.)在2019年年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的2017年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得60万元，该企业2017年申报时被确认亏损80万元，2018年汇算清缴当年弥补亏损前的应纳税所得额120万元，则2018年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.10B.25C.30D.45正确答案：B参考解析：应纳企业所得税=（60-80+120）×25％=25（万元）。(16.)国际税收中所指的国际重复征税一般属于()。A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.政治性国际重复征税正确答案：A参考解析：国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。(17.)2018年年初甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2018年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。2018年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为()。A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元B.甲企业纳税28000元，乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元正确答案：B参考解析：甲企业应纳税额=10000×60％×4+6000×2×4／12=28000（元）；乙企业应纳税额=10000×40％×4=16000（元）。【知识点】城镇土地使用税应纳税额的计算(18.)目前，我国正在有条不紊地落实税收法定原则。党中央和全国人大已经作出明确，今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律，并力争在一定期限前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务。该力争期限是()。A.2019年B.2020年C.2022年D.2025年正确答案：B参考解析：目前，我国正有条不紊地落实税收法定原则。党中央和全国人大已经作出明确，今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律，并力争在2020年前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务。【知识点】税法基本原则(19.)某农产品批发市场三层总面积为5400平方米，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油、调味品；三层经营服装和餐饮。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元，计算房产余值的扣除比例为30％。则该市场2018年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。A.4.32B.4.52C.4.72D.4.92正确答案：B参考解析：应纳城镇土地使用税=5400×1／3×8÷10000=1．44（万元）；应纳房产税=1100×（1-30％）×1．2％×1／3=3．08（万元）；应纳房产税和城镇土地使用税=1．44+3．08=4．52（万元）。(20.)下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是()。A.不依法确认纳税担保的行为B.加收滞纳金C.税收保全措施D.纳税信用等级评定行为正确答案：B参考解析：加收滞纳金属于征税行为，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序。(21.)下列用地，可免征城镇土地使用税的是()。A.养殖企业的办公、加工用地B.国家机关的办公用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.企业内部道路绿化用地正确答案：B参考解析：选项A：直接用于养殖的土地免征城镇土地使用税，但是加工、办公用地需要缴纳城镇土地使用税。选项C：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位缴纳城镇土地使用税。选项D：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。【知识点】城镇土地使用税税收优惠(22.)以下属于消费税“其他酒”税目的是()。A.果汁啤酒B.调味料酒C.薯类白酒D.葡萄酒正确答案：D参考解析：选项A：属于啤酒税目；选项B：不属于消费税征税范围；选项C：属于白酒税目。(23.)某KTV（一般纳税人）提供唱歌服务的同时销售饮品，2019年2月，提供唱歌服务取得不含税收入100万元，销售饮品的不含税收入为50万元，则该KTV当月的销项税额为()万元。A.14B.19C.9D.24正确答案：C参考解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税，本题中，KTV的主营项目是娱乐服务，则收入全额按照娱乐服务来缴纳增值税，适用税率为6％，则该KTV当月的销项税额=（100+50）×6％=9（万元）。(24.)根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是()。A.来料加工复出口的货物B.国家计划内出口的卷烟C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品D.生产企业（增值税一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物正确答案：D参考解析：选项AB适用出口免税不退税的政策；选项C适用的是增值税征税政策。多选题（共14题，共14分）(25.)下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有()。A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的10％D.2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，享受“五免五减半”的税收优惠政策正确答案：A、C参考解析：选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策。选项D：2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25％法定税率减半征收。【知识点】企业所得税税收优惠(26.)以下不计入个人所得税工资薪金所得项目的有()。A.独生子女补贴B.托儿补助费C.军队干部的夫妻分居补助费D.外国来华留学生领取的生活津贴费正确答案：A、B、C、D参考解析：选项ABCD都属于不计入工资薪金所得的项目。(27.)双重居民身份下最终居民身份的判定标准有()。A.永久性住所B.纳税所在地C.习惯性居处D.国籍正确答案：A、C、D参考解析：双重居民身份下最终居民身份的判定标准有：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。(28.)对不同的借款形式，下列关于其印花税计税依据的表述中，正确的有()。A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花B.流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花正确答案：B、D参考解析：选项A：凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税贴花。选项C：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按有关规定计税贴花。(29.)下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的有()。A.大气污染物B.光污染C.建筑噪声D.固体废物正确答案：B、C参考解析：环境保护税所称应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪声）。【知识点】环境保护税税目(30.)纳税人应当依法自行办理个人所得税纳税申报的情形有()。A.取得应税所得没有扣缴义务人B.取得境外所得C.非居民个人在中国境内从两处以上取得稿酬所得D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得正确答案：A、B、D参考解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（7）国务院规定的其他情形。选项C应采用代扣代缴的方式。【知识点】个人所得税自行申报纳税(31.)以下不符合《税收征收管理法》规定的有()。A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任B.延期申报就是延期纳税C.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款D.纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式正确答案：B、C、D参考解析：选项B：延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告，不等同于延期纳税。选项C：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。选项D：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。(32.)下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有()。A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞C.离境日距退税物品购买日不超过183天D.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税正确答案：B、D参考解析：选项A：所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。(33.)下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税正确答案：A、D参考解析：选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。(34.)自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，可享受的税收优惠政策有()。A.免征房产税B.免征城镇土地使用税C.免征车辆购置税D.免征车船税正确答案：A、B参考解析：自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。【知识点】城镇土地使用税、房产税税收优惠(35.)下列事项中，不属于土地增值税征税范围的有()。A.某外籍人员将中国境内一处房产赠送给好友B.张先生将房产赠与儿子C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造D.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押正确答案：B、C、D参考解析：选项B：房产所有人将房产赠与法定继承人的，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。选项C：对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税。选项D：抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税。(36.)房地产开发企业计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有()。A.土地拆迁补偿费B.建房贷款超期支付的罚息C.开发小区的公共配套设施费D.开发小区的排污费、绿化费正确答案：A、C、D参考解析：土地拆迁补偿费、公共配套设施费和开发小区的排污费、绿化费属于开发成本的组成部分，可按照实际发生额扣除。建房贷款超期支付的罚息不能扣除。(37.)根据环境保护税的有关规定，下列各项中属于应税污染物的有()。A.大气污染物B.水污染物C.噪声D.霓虹灯光正确答案：A、B、C参考解析：环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4大类。【知识点】环境保护税税目(38.)涉税专业服务机构包括()。A.税务师事务所B.会计师事务所C.律师事务所D.代理记账机构正确答案：A、B、C、D参考解析：涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。问答题（共6题，共6分）(39.)某科技型中小企业（居民企业）2018年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。（4）2018年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2018年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（5）企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额；（2）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（3）计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额；（4）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业应补缴的企业所得税。正确答案：参考解析：（1）取得的国债利息收入和从境内未上市的居民企业取得的投资收益属于免税收入。应调减应纳税所得额=10+100=110（万元）。（2）公益性捐赠扣除限额=（250+45）×12%=35.4（万元）。向某农村小学的直接捐赠，不得在税前扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=50-35.4+20=34.6（万元）。（3）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元）；回扣支出不得扣除。业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元）；业务招待费扣除限额2=12.5×60%=7.5（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。销售费用和管理费用合计应调增的应纳税所得额=（185-150）+5+（12.5-5）-50×75%=10（万元）。（4）利息支出应调增应纳税所得额=48-530×6%=16.2（万元）。（5）应纳税所得额=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8（万元）。应补缴的企业所得税=245.8×25%-50=11.45（万元）。(40.)在甲单位就职的刘某2019年1月和2月收入情况如下：（1）基本工资和津贴合计为每月15000元，每月个人负担符合标准的“三险一金”800元。（2）刘某有2个孩子分别为1岁和5岁并选择由自己100％扣除子女教育支出。（3）2019年1月，甲单位统一给员工购买了每人每年3600元的符合规定的商业健康保险产品。（4）刘某的首套住房需要承担贷款利息并选择由自己100％扣除。（5）刘某2月利用周末去某高职学校指导学生做实验，收到学生所在学校支付的1200元指导费。（其他相关资料：刘某选择在甲单位预扣预缴其税款时对子女教育、房贷利息进行扣除）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税。（2）学校2月应预扣预缴刘某指导学生的个人所得税。（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税。（4）刘某需要就房贷利息扣除报送哪些信息、留存哪些资料。正确答案：参考解析：（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税：刘某1月份在甲单位收入总额=15000+3600=18600（元）单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。累计预扣预缴应纳税所得额=18600-5000-800-1000-1000=10800（元）商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5000元基本减除费用和5岁孩子的子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元。注意1岁的孩子不能扣除子女教育专项附加扣除。刘某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=10800×3％=324（元）【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算（2）学校2月应按照劳务报酬所得预扣预缴刘某指导学生的个人所得税：劳务报酬所得预扣预缴税额=（1200-800）×20％=80（元）【知识点】劳务报酬所得预扣预缴税额的计算（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税：累计预扣预缴应纳税所得额=18600+15000-10000-1600-2000-2000-200=17800（元）由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照200元／月的限额在5000元／月基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除之外进行扣除。刘某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=17800×3％-324=210（元）【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算（4）刘某需要就房贷利息扣除报送的信息包括：填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期；还要填写配偶姓名、身份证件类型及号码。应留存的资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。【知识点】专项附加扣除的操作办法(41.)张三于2018年6月来到某小城镇创业，当月用25万元购置一套88平方米的普通住房（张三名下没有其他住房），用20万元购置一间60平方米的临街商铺。为满足创业需要，当月他从某工厂用5万元购置了一辆该厂使用过的二手面包车（该厂能提供车购税和车船税完税凭证）；从某汽车销售公司用12万元购置一辆新款小轿车。其他相关资料：上述行为均取得了相应凭证或合同且金额均不含增值税；购销合同印花税税率0．3‰；产权转移书据印花税税率0．5‰；当地契税税率4％；张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆所有权；当地房产损耗扣除率30％；汽车每辆车船税年基准税额为600元）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（金额单位为元）（1）张三上述行为应缴纳的印花税。（2）张三上述行为应缴纳的契税。（3）张三上述行为应缴纳的车辆购置税。（4）张三上述行为当年应缴纳的房产税。（不考虑税费对房产原值的影响）（5）张三上述行为当年应缴纳的车船税。正确答案：参考解析：（1）购买新车按照购销合同缴纳印花税；购置二手车、商铺按照产权转移书据缴纳印花税；个人销售或购买住房暂免征收印花税。应纳印花税=[12×0．3‰+（20+5）×0．5‰]×10000+5×2=171（元）【知识点】印花税应纳税额的计算（2）对个人购买90平方米以下家庭唯一住房的，减按1％缴纳契税；购置商铺按照4％缴纳契税。应纳契税=（25×1％+20×4％）×10000=10500（元）【知识点】契税应纳税额的计算（3）从工厂购置已税二手车且能提供完税凭证的不再缴纳车辆购置税。应纳车购税=120000×10％=12000（元）【知识点】车辆购置税应纳税额的计算（4）个人居住用房免纳房产税；商铺房产税从7月起计算。应纳房产税=200000×（1-30％）×1．2％×6／12=840（元）【知识点】房产税应纳税额的计算（5）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。从工厂购置当年已税二手车且能提供完税凭证的在当年不再缴纳车船税。应纳车船税=600×7／12=350（元）。【知识点】车船税应纳税额的计算(42.)某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2020年6月发生下列业务：（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税，下同）；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4．5万元；（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元／吨；（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。（其他相关资料：煤炭资源税税率8％，天然气资源税税率6％，洗选煤折算率85％，，煤层气资源税税率2%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该企业业务（1）应纳的资源税。（2）该企业业务（2）应纳的资源税。（3）该企业业务（3）应纳的资源税。（4）该企业业务（4）应纳的资源税。正确答案：参考解析：（1）业务（1）应纳资源税=（40+4．5）×8％=3．56（万元）。（2）业务（2）应纳资源税=24×85％×8％=1．63（万元）。（3）业务（3）应纳资源税=（50×85％-400×500／10000）×8％=1．80（万元）。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运杂费用。（4）煤层气资源税=12*2%=0.24（万元）【知识点】资源税应纳税额的计算(43.)2020年某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向受灾地区捐赠10万元，直接向某校捐赠20万元）；被环保部门处以罚款20万元。该企业2019年12月通过红十字会向希望小学捐赠20万元，其2019年的利润总额为140万元。（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息5万元；从境外甲国B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；从境外乙国C公司分回股息10万元，C公司适用企业所得税税率30％。（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。（6）2020年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．3万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。（8）其他相关资料：不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响，该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额，不考虑预提所得税；能够选择税收优惠的项目该企业均选择享受相关优惠政策要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业厂房扩建支付的利息应调整的会计利润。（2）计算该企业接受捐赠应调整的会计利润。（3）计算该企业2020年的会计利润总额。（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2020年境内应纳税所得额。（9）计算该企业2020年应纳的企业所得税税额。正确答案：参考解析：（1）应调增的会计利润=12/12×9=9（万元）（1月至9月需要资本化）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（2）应调增的会计利润=10+1．3=11．3（万元）。【知识点】企业所得税一般收入的确认（3）该企业2020年的会计利润=80+9+11．3=100．3（万元）。【知识点】利润总额的计算（4）业务招待费扣除限额1=（2700+200）×0．5％=14．5（万元）业务招待费扣除限额2=30×60％=18（万元）纳税调增=30-14．5=15．5（万元）支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。新产品研究开发费允许加计扣除75％，应调减=40×75％=30（万元）管理费用应调减的应纳税所得额=30-15．5-10=4．5（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（5）2019年的公益性捐赠支出扣除限额=140×12％=16．8（万元）<实际发生额20万元，当年纳税调增=20-16．8=3．2（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。2020年的公益性捐赠支出扣除限额=100．6×12％=12．07（万元）<上年结转扣除额3．2万元+本年实际发生10万元=13．2（万元），先扣除上年结转的3．2万元，本年发生额可以扣除=12．07-3．2=8．87（万元），本年纳税调减=3．2-（10-8．87）=2．07（万元）。营业外支出应调增应纳税所得额=20+20-2．07=37．93（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（6）职工福利费扣除限额：300×14％=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）工会经费扣除限额=300×2％=6（万元），据实扣除。职工教育经费扣除限额=300×8％=24（万元），据实扣除。支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。工资及三项经费、保险费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（7）企业在2020年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应调减的应纳税所得额=20-20×（1-10％）÷10×10/12=18．5（万元）。【知识点】加速折旧优惠（8）境内应纳税所得额=100．3（会计利润）-4．5（管理费用）-45（投资收益）+37．93（营业外支出）-27（工资及三项经费、保险费）-18．5（设备）=43．23（万元）。【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算（9）境外已缴纳的所得税税额=30÷（1-20％）×20％+10÷（1-30％）×30％=11．79（万元）境外所得抵免限额=[30÷（1-20％）+10÷（1-30％）]×25％=12．95（万元）需要在我国补缴企业所得税=12．95-11．79=1．16（万元）应纳的企业所得税=43．23×25％-20×10％+1．16=9.97（万元）。【知识点】企业所得税应纳税额的计算(44.)向阳化妆品销售企业总部设在我国，在甲国和乙国分别设有分支机构A和B