做账实操-韩国公司的会计账务处理分录

做账实操1/10会计实操文库做账实操-韩国公司的会计账务处理分录采购业务购买原材料，取得增值税发票，款项已付：韩国增值税标准税率为10%。借：原材料[原材料金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[原材料金额×10%]贷：银行存款[原材料金额×（1+10%）]购买原材料，款项未付：借：原材料[原材料金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[原材料金额×10%]贷：应付账款[原材料金额×（1+10%）]发出采购订单并支付预付款：借：预付账款[预付款金额]贷：银行存款[预付款金额]货物接收与验收，暂估入账（未收到发票）：借：原材料（暂估）[暂估金额]贷：应付账款——暂估应付款[暂估金额]收到发票后调整暂估金额（假设发票金额大于暂估金额）：借：原材料（调整差异）[发票金额-暂估金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[发票上的进项税额]贷：应付账款——应付供应商款项[发票金额及税额总和]销售业务销售商品，收到款项：借：银行存款[销售金额×（1+10%）]贷：主营业务收入[销售金额]贷：应交税费-应交增值税（销项税额）[销售金额×10%]销售商品，款项未收：借：应收账款[销售金额×（1+10%）]贷：主营业务收入[销售金额]贷：应交税费-应交增值税（销项税额）[销售金额×10%]客户享受现金折扣（假设15天内付款，享受2%现金折扣）：借：银行存款[销售金额×（1+10%）×98%]借：财务费用[销售金额×（1+10%）×2%]贷：应收账款[销售金额×（1+10%）]发生销售退回（假设退回商品金额5万元）：借：主营业务收入[5万元]借：应交税费-应交增值税（销项税额）[5万元×10%]贷：应收账款[5万元×（1+10%）]同时，借：库存商品[退回商品成本]贷：主营业务成本[退回商品成本]工资业务计提工资：韩国企业需为员工缴纳国民年金、健康保险、雇佣保险等社保费用，同时代扣个人所得税。借：生产成本（生产工人工资）[工资总额]借：制造费用（车间管理人员工资）[工资总额]借：管理费用（行政管理人员工资）[工资总额]借：销售费用（销售人员工资）[工资总额]贷：应付职工薪酬-工资[工资总额]贷：应交税费-代扣个人所得税[代扣税额]贷：其他应付款-代扣国民年金[代扣金额]贷：其他应付款-代扣健康保险[代扣金额]贷：其他应付款-代扣雇佣保险[代扣金额]贷：其他应付款-雇主承担社保费用[雇主承担金额]发放工资：借：应付职工薪酬-工资[工资总额-代扣税额-代扣各项社保金额]贷：银行存款[工资总额-代扣税额-代扣各项社保金额]固定资产相关购入不需要安装的固定资产，取得增值税发票：假设固定资产价值80万，增值税税率10%。借：固定资产[80万]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[80万×10%]贷：银行存款[80万×（1+10%）]购入需要安装的固定资产：购入时：借：在建工程[设备款等]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[相关税额]贷：银行存款[支付金额]支付安装费时：借：在建工程[安装费金额]贷：银行存款[安装费金额]安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产[设备款+安装费等]贷：在建工程[设备款+安装费等]固定资产计提折旧：假设采用直线法，折旧年限10年，预计净残值率为3%。每月计提折旧额=固定资产原值×（1-3%）÷10÷12借：制造费用（生产用固定资产折旧）[每月计提折旧额]借：管理费用（管理用固定资产折旧）[每月计提折旧额]借：销售费用（销售用固定资产折旧）[每月计提折旧额]贷：累计折旧[每月计提折旧额]税费业务计提除增值税外的其他税费，如地方所得税（假设税率为10%，基于企业所得税计算）：假设当期企业所得税为20万元。借：税金及附加[20万×10%]贷：应交税费-应交地方所得税[20万×10%]缴纳税费：借：应交税费-应交增值税（已交税金）[增值税金额]借：应交税费-代扣个人所得税[代扣个人所得税金额]借：应交税费-应交地方所得税[地方所得税金额]借：其他应付款-代扣国民年金[已缴纳金额]借：其他应付款-代扣健康保险[已缴纳金额]借：其他应付款-代扣雇佣保险[已缴纳金额]借：其他应付款-雇主承担社保费用[已缴纳金额]贷：银行存款[各项税费总和]非货币性福利业务以自产产品发放给职工作为福利：假设产品成本60，公允价值80，增值税税率10%。决定发放时：借：管理费用/生产成本等[80×（1+10%）]贷：应付职工薪酬-非货币性福利[80×（1+10%）]实际发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利[80×（1+10%）]贷：主营业务收入[80]贷：应交税费-应交增值税（销项税额）[80×10%]同时结转成本：借：主营业务成本[60]贷：库存商品[60]将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，如职工宿舍（假设每月折旧5000）：借：管理费用/生产成本等[5000]贷：应付职工薪酬-非货币性福利[5000]同时：借：应付职工薪酬-非货币性福利[5000]贷：累计折旧[5000]会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。