初级会计职称考试题库《会计实务》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析九

初级会计职称预测考试题含答案解析

《初级会计实务》

一、一单选题。

1.单选题（本题2分）

下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。

A.资产

B.费用

C.预算收入

D.负债

答案：C

解析：C

政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。

2.单选题（本题2分）

下列各项中，不会引起某有限责任公司的实收资本增加的是（）。

A.接受现金资产投资

B.盈余公积转增资本

C.资本公积转增资本

D.对被投资单位追加现金投资

答案：D

解析：D

选项D:追加投资会增加本企业的长期股权投资等资产，不会增加本企业的实收资本。

3.单选题（本题2分）

2019年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周

转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11月1

日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.借：短期借款200000

应付利息2000

贷：银行存款202000

B.借：短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：银行存款202000

C.借：短期借款200000

财务费用2000

贷：银行存款202000

D.借：短期借款202000

贷：银行存款202000

答案：C

解析：c

本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务

费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款"科目、“财务费用”科目，贷记

"银行存款"科目。

4.单选题（本题2分）

企业在分配主产品和副产品的加工成本时，应遵循的分配顺序是（）。

A.先确定副产品的生产成本,再确定主产品的生产成本

B.先确定主产品的生产成本，再确定副产品的生产成本

C.仅需要确定主产品成本

D.企业可以根据自身情况，自行制定新的分配顺序

答案：A

解析：A

在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后再确定主产品

的生产成本。

5.单选题（本题2分）

2019年度,某企业“财务费用"科目核算内容如下,短期借款利息支出600万元，银行

存款利息收入20万元，银行手续费支出10万元。不考虑其他因素，2019年度该企业利

润表中"财务费用”项目本期金额为（）万元。

A.580

B.590

C.600

D.610

答案：B

解析：B

期末"财务费用”项目的本期金额=600-20+10=590（万元）。

6.单选题（本题2分）

下列各项中，属于与收入计量有关的步骤的是（）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.确定交易价格

D.履行各单项履约义务时确认收入

答案：C

解析：C

收入确认和计量大致分为五步：识别与客户订立的合同（确认）、识别合同中的单项履约

义务（确认）、确定交易价格（计量）、将交易价格分摊至各单项履约义务（计量）和履

行各单项履约义务时确认收入（确认）。选项ABD,属于收入的确认。

7.单选题（本题2分）

《政府会计准则——基本准则》确立了"双功能""双基础""双报告"的政府会计核算

模式，其中“双报告”指的是（）。

A.预算报告和财务报告

B.决算报告和财务报告

C.绩效报告和预算报告

D.预算报告和决算报告

答案:B

解析：B

"双报告”指的是决算报告和财务报告。

8.单选题（本题2分）

下列各项中，属于企业短期薪酬的有（）。

A.离职后福利

B.医疗保险费

C.长期残疾福利

D.辞退福利

答案:B

解析：B

选项B,医疗保险费属于短期薪酬。

9.单选题（本题2分）

2019年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出400万元，其

中，费用化的金额100万元，符合资本化条件的金额300万元。8月末，研发活动尚未完

成。该企业2019年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A.O

B.1OO

C.3OO

D.400

答案：B

解析：B

只有费用化的部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完

成，所以符合资本化条件的金额300万元记入“研发支出"科目，不影响当期利润总额。

10.单选题（本题2分）

各账户之间最本质的差别在于（）。

A.反映的经济内容不同

B.结构不同

C.记账符号不同

D.经济用途不同

答案:A

解析：A

账户的经济内容是指账户所反映会计对象的具体内容，账户按经济内容分类是对账户最基

本的分类，可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账

户和损益类账户六类。

11.单选题（本题2分）

某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元,发行价格每股4

元.证券公司按发行收入的2%收取手续转，该公司这项业务应计入资本公积的金额为

（）元。

A.5840

B.5880

C.5960

D.6000

答案：A

解析：A

2000x4-2000-2000x4x2%=5840（元）。

12.单选题（本题2分）

下列各项中,不应在利润表"营业成本”项目列示的是（）。

A.对外出租无形资产的摊销额

B.对外捐赠支出

C.对外出售商品的成本

D.随同商品出售单独计价的包装物成本

答案：B

解析：B

利润表中"营业成本”项目根据当期主营业务成本和其他业务成本的发生额之和计算填

列。选项A,对外出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项B,对外捐赠支出计入

营业外支出；选项C,对外出售商品的成本计入主营业务成本；选项D,随同商品出售单

独计价的包装物成本计入其他业务成本。

13.单选题（本题2分）

某企业本月生产甲、乙两种产品分别耗用机器工时50000小时和70000小时,当月车

间设备维修费96000元（不考虑增值税），车间管理人员工资24000元，该企业按照

机器工时分配制造费用。不考虑其他因素，当月甲产品应分担的制造费用为（）元。

A.14000

B.10000

C.40000

D.50000

答案：B

解析：B

车间设备维修费计入管理费用；车间管理人员实质还是车间人员，即其工资计入制造费

用，所以待分配的制造费用=车间管理人员工资=24000（元），制造费用分配率二待分

配的制造费用♦甲、乙产品耗用机器工时总和=24000^（50000+70000）=0.2,当

月甲产品应分配的制造费用=甲产品耗用机器工时x分配率=50000x0.2=10000

（元）。

14.单选题（本题2分）

某企业2017年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理

人员薪酬40万元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万元,享受现金折扣20万

元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A.60

B.10

C.30

D.70

答案：B

解析：B

车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期

间费用，所以不计算在内；支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用；享受的现

金折扣冲减财务费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，企业当期期间费用

总额=30-20

=10（万元）。

15.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。

A.无法查明原因的现金溢余

B.预计产品质量保证损失

C.咨询费

D.差旅费

答案:A

解析：A

选项A,按管理权限报经批准后，无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入，不属于期

间转用；选项B,应计入销售转用，属于期间若用；选项CD,应计入管理若用，属于期

间费用。

16.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于非累积带薪缺勤的是（）。

A.休事假期间的工资

B.休探亲假期间的工资

C.休产假期间的工资

D.休婚假期间的工资

答案：A

解析：A

选项BCD,我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积

带薪缺勤。

17.单选题（本题2分）

下列交易或事项能够增加企业所有者权益的是（）。

A.提取法定盈余公积

B.盈余公积补亏

C.向投资者分派利润

D.定向增发股票

答案：D

解析：D

选项A和B均属于所有者权益内部的此增彼减，不会引起所有者权益总额发生变化；选项

C会导致所有者权益减少。

18.单选题（本题2分）

下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。

A广泛适用于小批或单件生产的企业

B.以产品批别作为成本计算对象

C.以产品品种作为成本计算对象

D.成本计算期与财务报告期不一致

答案：C

解析：C

品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项A错误；品

种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种,选项B错误，选项C正确。二

是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项

D错误;三是月末不存在在产品，如果有在产品,数量也很少，一般不需要将生产费用在

完工产品与在产品之间进行分配。

19.单选题（本题2分）

下列各项中，企业不应确认为投资收益的是（）。

A.出售交易性金融资产应交增值税

B.企业处置交易性金融资产净损益

C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动收益

答案：D

解析：D

选项A:

借：投资收益

贷：应交税费一转让金融商品应交增值税

选项B:

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，可借可贷）

选项C:

借：应收股利

贷：投资收益

选项D:（可借可贷）

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

20.单选题（本题2分）

某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分

配。2019年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产若用为90000元，应负担供水车

间的水费为27000元"共电总量为500000度（其中：供水车间耗用100000度,基本生

产车间耗用300000度，行政管理部门耗用100000度）。供电车间2019年4月对辅助生

产车间以外的受益单位分配电费的总成本为（）元。

A.81000

B.105300

C.99000

D.117000

答案：C

解析：C

交互分配前供电车间实际发生的费用为90000元；应负担供水车间的水费为27000元；

供水车间耗用电100000度，应负担的费用为：90000/500000x100000=18000（元），

所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=90000+27000-

18000=99000（元）。

二、二多选题。

21.多选题（本题2分）

下列有关无偿调拨净资产科目的表述中正确的有（）。

A.贷方登记无偿调入净资产

B.借方登记无偿调出净资产

C.年末科目余额全部转入累计盈余

D.年末结账后本科目无余额

答案：ABCD

解析：ABCD

无偿调拨净资产科目的贷方登记无偿调入净资产，借方登记无偿调出净资产，年末科目余

额全部转入累计盈余，结账后，本科目应无余额。

22.多选题（本题2分）

下列各项中，不应计入应付股利的有（）。

A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的现金股^

D.已宣告分派的股票股

答案：ABD

23.多选题（本题2分）

下列各项中可以认定为企业无形资产的有（）。

A.外购的商标权

B.自行研发的非专利技术

C.企业合并形成的商誉

D.单独入账的土地

答案：AB

解析：AB

商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。

请注意区分：土地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的

土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。

24.多选题（本题2分）

下列各项中，不属于资产负债表"流动负债”项目的有（）。

A.一年内到期的长期借款

B.递延所得税负债

C.预付款项

D.合同负债

答案：BC

解析：BC

选项B,属于非流动负债；选项C,属于流动资产。

25.多选题（本题2分）

下列哪些项目通过"税金及附加"核算（）。

A环境保护税

B.车船税

C.教育费附加

D.印花税

答案：ABCD

解析：ABCD

以上均通过"税金及附加"核算。

26.多选题（本题2分）

下列各项中，属于会计计量属性的有（）。

A.历史成本

B.可变现净值

C.公允价值

D.现值

答案:ABCD

解析：ABCD

选项ABCD均属于会计计量属性。

27.多选题（本题2分）

下列关于税务机关核定应纳税额方法的表述中，正确的有（）。

A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.按照营业收入加利润的方法核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D.税务机关可以同时采用A、B、C三种方法核定

答案：AC

解析：AC

选项B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。选项D,因为选项B是错误的,所以

无法采用A、B、（:三种方法核定。

28.多选题（本题2分）

下列各项中，最终会引起累计盈余发生增减变化的有（）.

A.本期盈余

B.事业收入

C.以前年度盈余调整

D.无偿调拨净资产

答案:ABCD

解析：ABCD

选项A,本期盈余的年末余额应转入"本年盈余分配"，"本年盈余分配”的年末余额应

转入"累计盈余"，会导致累计盈余发生变动；选项B,事业收入的期末余额应转入“本

期盈余"，最终会引起累计盈余发生变动；选项C,以前年度盈余调整的年末余额应转入

"累计盈余"；选项D,无偿调拨净资产的年末余额应转入"累计盈余"。

29.多选题（本题2分）

下列关于费用的概念及内容、营业成本、税金及附加的表述，不正确的有（）0

A.费用是指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润

无关的经济利益的净流出，例如企业筹建期间发生的支出属于费用

B.销售费用、主营业务成本、生产成本、制造费用和营业外支出属于“费用”要素

C.出售商品的成本、销售材料的成本、出租非专利技术的摊销额、以短期租赁方式出租设

备计提的折旧额、出租包装物的摊销额、出售单独计价包装物的成本、生产车间领用低值

易耗品的摊销额属于营业成本,也属于其他业务成本

D.进口材料的关税、购置办公楼的契税、购置汽车的车辆购置税、房地产开发企业销售房

地产应缴纳的土地增值税、提供劳务应交的城市维护建设税、自产自用应税矿产品应交的

资源税、销售应税矿产品应交的资源税、销售商品应交的增值税、销售应税消费品应交的

消费税应记入"税金及附加"科目

E.2018年10月某企业应交增值税10万元，应交消费税20万元，应交城市维护建设税

2.1万元，不考虑其他因素，记入"税金及附加"科目的金额为22.1万元

答案:ABCD

解析：ABCD

选项A,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配

利润无关的经济利益的总流出。选项B,营业外支出属于损失，不属于"费用"要素，生

产成本和制造费用属于成本，不属于“费用"要素。选项C,生产车间领用低值易耗品的

摊销额记入“生产成本"科目，不属于营业成本；出售商品的成本计入主营业务成本，属

于营业成本。选项D,进口材料的关税计入材料的成本；购置办公楼的契税、购置5气车的

车辆购置税分别计入办公楼和汽车的成本；自产自用应税矿产品应交的资源税记入"生产

成本”等科目；销售商品应交的增值税属于价外税,不记入"税金及附加”科目。

增值税：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

30.多选题（本题2分）

下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面余额之间的差额计入投资收益

B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

（:・取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

答案：ACD

解析：ACD

选项B,应该计入公允价值变动损益。

三、三判断题。

31.判断题（本题1分）

企业采用“账结法"结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累

计余额无需转入"本年W润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累

计余额转入“本年利润"科目。（）

答案：x

解析：错

“表结法”月份终了无需将“损益类”科目余额转入“本年利润"科目，年度终了时进行

结转；“账结法”则于每月月份终了就将“损益类”科目余额转入"本年利润”科目。

32.判断题（本题1分）

企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，如果该安装服务较为简单，除该企

业外的其他供应商也可以完成，则该合同中销售商品和提供安装服务应认定为两项单项履

约义务。（）

答案：7

解析：对

33.判断题（本题1分）

采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致

的。（）

答案：x

解析：错

例如：采用约当产量比例法时，如果原材料在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完

工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本,不按照约当产量计算比率，此种情况

下，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率就不一致。

34.判断题（本题1分）

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（）

答案：x

解析：错

应计入投资收益的借方。

35.判断题（本题1分）

企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

答案：V

解析：对

由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提

相关费用和负债。为此,企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤

相关的职工薪酬。

36.判断题（本题1分）

分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等。

（）

答案7

解析：对

分批法适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用

于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。

37.判断题（本题1分）

当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（）

答案：V

解析：对

经常对外销售半成品就需要结转半成品的成本，而平行结转分步法不计算结转半成品的成

本，所以不宜采用。

38.判断题（本题1分）

企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。（）

答案7

解析：对

我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

39.判断题（本题1分）

所有者不能参与企业利润的分配。（）

答案：x

解析：错

所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

40.判断题（本题1分）

"研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的资本化支出以及计入管理费用

的自行开发无形资产的摊销。（）

答案：x

解析：错

"研发费用”项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的

自行开发无形资产的摊销。

四、四不定项选择题。

41.不定项选择题（本题2分）

某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工

后才能出售，相关业务如下：

⑴2019年7月共发生联合成本40000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元;制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费

用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售

价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。

(2)假定丁产品7月无月初在产品,根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负

担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。

(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件,按其所消耗定额费用计算废品的生产

成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定

额为：直接人工2.8元，制造费用13.5元。回收废品残料计价1200元。应由过失人

赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)和(2),编制结转完工入库产品成本的会计分录为()。

A、借：库存商品一丁产品345000

—A副产品67500

贷：生产成本一基本生产成本412500

B、借：库存商品一丁产品245000

原材料20000

贷：生产成本一基本生产成本265000

C、借：生产成本一基本生产成本265000

贷：库存商品一丁产品245000

—A副产品20000

D、借：库存商品一丁产品337500

—A副产品75000

贷：生产成本一基本生产成本412500

解析：D

丁产品成本=400000+5000+7500-75000（A产品）=337500（元），

42.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月甲公司发生如下

业务：

（1）1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司

按密牛10万元对外销售。甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费（手续费不考虑增值

税）。商品已经发出，每件成本为6万元。

（2）8日，收到乙公司开具的代销清单,乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具

的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。

（3）10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为

400万元，增值税税额为52万元,该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批

商品质量有瑕疵，要求给予5%的折让。甲公司开具了增值税专用发票（红字）。25日，甲

公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。

（4）28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该

设备本月应计提折旧额为50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表

示）

根据资料(1)至(4),上述业务对甲公司12月份利润表中"营业利润”项目本期金额的影响

是()万元.

A350

B.500

C.450

D.400

解析：C

对甲公司12月份利润表中"营业利润”项目本期金额的影响=(1000-600・100)(资料

2)+(400-280-20)(资料3)+(100-50)(资料4)=450(万元)。

43.不定项选择题(本题2分)

A公司为增值税一㈱内税人，2019年发生的经济业务如下：

(1)4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银

行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。

(2)5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线,购入工程物资一批，增值税专用发

票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的

建造。

(3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工

人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到

预定可使用状态，预计使用年限为5年,预计净残值为15.2万元，兴用双倍余额递减法

计提折旧。

(4)7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万

元，适用增值税税率为6%.已知该专利权的账面原值为240万元,预计使用年限为20

年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。

(5)12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发

票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析

回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(5),出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额杲()万元.

A.152

B.192

C.760

D.800

解析：B

资料(5)会计分录:

将出售固定资产转入清理时：

借：固定资产清理608

累计折旧152

贷：固定资产760

收到出售固定资产的价款和税款时：

借：银行存款904

贷：固定资产清理800

应交税费一应交增值税(销项税额)104

结转出售固定资产净损益：

借：固定资产清理(800-608)192

贷：资产处置损益192

44.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用增值税征收率

为3%。原材料按实际成本核算。2020年6月发生下列交易或事项：

(1)10,购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运

输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已

用转账支票付讫。

(2)4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，规定的扣除率

为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

(3)10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。

(4)13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000

元，货物已发出，款项尚未收到。

(5)15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料,原材料成本为40000

元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并

由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。

(6)30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000

元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3）和资料（4）,下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬一职工福利费67800

贷：原材料60000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800

B.借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税（销项税额）39000

C.借：应付职工薪酬——职工福利费67800

贷：原材料60000

应交税费一应交增值税（销项税额）7800

D.借：应收账款309000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税（销项税额）9000

解析：AB

资料（3）会计分录：

借：应付职工薪酬67800

贷：原材料60000

应交税费一应交增值税(进项税额转出)(60000x13%)7800

资料(4)会计分录：

借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税(销项税额)(300000x13%)39000

45.不定项选择题(本题2分)

某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料

采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度

陆续投入。2019年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；"生产成

本"科目余额为31000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产

费用。8月发生有关交易或事项如下：

(1)1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款

为100000元，增

值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元，装卸费4000元(均不考

虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

(2)2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M

材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克

(3)310,分配当月职工薪酬300000元，其中，生产工人工资为200000元，车间

管理人员工资为30000

元，行政管理人员工资为70000元。另外,计提车间设备折旧费20000元。

(4)31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

（5）310,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，匐牛

以不含税售价2000

元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料,不考虑其它因

素，分析回答下列小题。

（4）根据期初资料、资料（1）至（4）,下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计

算正确的是（）。

A.本月在产品成本为36000元

B.本月在产品成本为56000元

C.本月完工产品成本为280000元

D.本月完工产品成本为300000元

解析：AD

材料发出按照先进先出法核算：

行政办公楼进行日常维修负担材料费用=10000—500x500=10000（元），通过“髓

费用"科目核算；车间设备日常维修负担材料费用=110000・5000x100=2200

（元），通过“管理费用"科目核算；

甲产品负担的直接材料费用=110000+5000x2500=55000（元），通过“生产成本"

科目核算。完工产品数量=250（件）

在产品约当产量=50x60%=30（件）

甲产品当期发生成本;资料（2）生产成本55000+资料（3）生产成本200000+资料

（3）制造费用30000

+资料（3）制造费用20000=305000（元）甲产品总成本=期初成本+本期发生成本

=31000+305000=336000（元）甲产品完工产品成本=336000：（250+30）x

250=300000（元）甲产品在产品成本=336000+（250+30）x30=36000（元）

46.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：

（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中

领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用本企业生产

的产品一批，实际成本1300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使

用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。

（2）2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税

额为2.88

万元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款

为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。

（3）2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用

120万

元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下

月开始按租赁期10年进行摊销。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其

他因素，分析回答下列小题。

（3）根据资料（2）,下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的

是（）。

A.处置净收益为6.4万元

B.自2020年1月开始摊销

C.2020年12月停止摊销

D.摊销费用计入生产成本

解析:ABC

无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从

2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权,所以摊销

额记入管理费用。处置损益=50-(48・4.4)=6.4(万元)。

资料(2)会计分录：

购入无形资产：

借：无形资产48

应交税费——应交增值税(进项税额)2.88

贷：银行存款50.88

确认累计摊销：

借：管理费用4.4

贷：累计摊销4.4

处置无形资产：

借：银行存款53

累计摊销4.4

贷：无形资产48

应交税费一应交增值税（销项税额）3

资产处置损益（倒挤）6.4

47.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年发生有关经济业务如

下：

（1）1月0日，甲公司开始自行研发某项非专利技术M。截止至4月31日，发生研发

支出合计200万元，经测试,该项研发活动完成了研究阶段。

（2）5月1日开始进入开发阶段，6月25日，该项非专利技术M达到预定用途，共发

生开发支出300万元（符合资本化条件），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

39万元，款项以银行存款支付。非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用

直线法计提摊销。

（3）7月5日，因宣传应用非专利技术M生产的新产品发生广告宣传费,取得的增值税

专用发票上注明的价款为5万元,增值税额为0.3万元，开出一张3个月到期支付的银行

承兑汇票。

（4）8月1日，甲公司将其购买的一项专利权N转让给乙公司，开具增值税专用发票注

明价款100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该项专利权N的成本为

120万元，已摊销45万元，未计提资产减值准备。

（5）12月31日，甲公司发现自行研发的非专利技术M已被市场上兴起的一种新技术所

替代，于是决定将其予以转销。该非专利技术M的残值为0,未计提减值准备。

要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

根据资料（3）,下列各项中，甲公司会计处理结果不正确的是（）.

A.其他业务成本增加5万元

B.销售费用增加5万元

C.其他货币资金减少5.3万元

D.银行存款减少53万元

解析：ACD

资料(3),分录如下：借：销售费用5应交税费一应交增值税(进项税额)0.3贷：

应付票据5.3

48.不定项选择题(本题2分)

甲公司是增值税般纳税人，原材料采用实际成本法核算，采用先进先出法计算发出A材

料的成本,适用的增值税税率为13%.2019年下半年发生部分业务如下：

(1)9月底结存A材料500千克，单位成本为200元/千克。10月2日购入A材料

1000千克,单位成本159元/千克，10月8日发出材料600千克，10月12日又购入A

材料450千克，单位成本为210元/千克。10月15日发出材料950千克。10月21日

厂房日常维修领用50千克，其余材料投放生产。

(2)10月底，计提了固定资折旧费用852000元，其中车间生产用设备折旧200000

元，总部大楼计提折旧550000元，专设销售机构房屋折旧费80000元，经营租出的一

套设备给乙公司，月末计提的折旧费用为22000元.

(3)11月份，该公司进行固定资产维修，其中对一条生产线进行更新改造。该生产线的

原价为900000元，已经计提折旧450000元。发生改造支出370000元,被替换部分

的账面原值为140000元。

(4)12月中旬，财务部开始进行财产清查，其中发生现金盘亏500元,无法查明原因；

财务部短缺一台笔记本电脑，原价11000元，已提折旧8000元，购入时增值税额为

1430元。

要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表

示）

根据资料（4）,下列说法正确的是（）。

A.无法查明原因的现金短缺计入管理费用

B.固定资产盘亏，先通过"待处理财产损溢”核算

C.应对不可抵扣的进项税额作转出处理

D.计入营业外支出的金额是4430

解析：ABC

盘亏电脑应做如下会计分录：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧8

000贷：固定资产11000转出不可抵扣的进项税额：借：待处理财产损溢390贷：应交

税费一应交增值税（进项税额转出）390报经批准转销时：借：营业外支出3390

贷：待处理财产损溢3390选项D错误。

49.不定项选择题（本题2分）

A公司为增值税一㈱内税人，2020年1月，A公司发生的相关经济业务如下：

（1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注

明价款为5000万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2000万元，用银行存款

为B公司代垫运费10万元,增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。

（2）5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1

000万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%,商品尚

未发出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。

（3）26日，C公司收到A公司的商品后,因部分商品的规格与合同不符，C公司退

回价值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票（红字），销

售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库，款项尚未收

（4）31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3000万元，用以偿还其前

欠货款。

要求：

根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（3）根据资料（3）,下列各项中，A公司关于退回商品的会计处理正确的是（）。

A.借记"应交税费"科目26万元

B.贷记"主营业务成本”科目140万元

C.贷记"银行存款"科目226万元

D.借记"主营业务收入"科目200万元

解析：ABCD

资料（3）会计分录：

借：主营业务收入200

应交税费一应交增值税（铛项税额）26

贷：银行存款226

借：库存商品140

贷：主营业务成本140

50.不定项选择题（本题2分）

长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元°2019年

7月末"原材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，"材料成本差

异”科目借方余额为1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：

(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值

税税额为0.637万元，无其他相关费用，款项未付。

(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为

3.9万元；发生运输费用(均不考虑增值税)、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以

银行存款支付。

(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输

途中发生的合理损耗。

(4)10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值

为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1

元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为5.85万元的增值税

专用发票一张。

(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入

库并收到对方开具的增值税税额为1.04万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张

商业承兑汇票。

(6)31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定

额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程

度平均为50%。

(7)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件,月末在产品40件(第一

道工序30件，第二道工序10件)，本月发生直接人工50万元，制造费用47万元。原材

料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品成本。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表

示）

根据资料Q）,下列会计分录正确的是（）。

A.8月初冲回上月末暂估入账材料：借：应付账款5贷：原材料5

B.8月初冲回上月末暂估入账材料：借：应付账款5.65贷：原材料5应交税费一应交

增值税（进项税额）0.65

C.取得发票：借：材料采购4.9应交税费一应交增值税（进项税额）0.637贷：应付账

款5.537借：原材料5贷：材料采购4.9材料成本差异0.1

D.取得发票：借：原材料4.9应交税费一应交增值税（进项税额）0.637贷：应付账款

5.537

解析：AC

增值税进项税额上月末不能暂估入账，选项B错误；因采用计划成本核算，"原材料"科

目核算计划成本，选项D错误。

51.不定项选择题（本题2分）

长城股份有限公司（以下简称长城公司）属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为

13%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2019年

7月末"原材料”科目余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差

异”科目借方余额为1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值

税税额为0.637万元,无其他相关费用,款项未付。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为

3.9万元；发生运输费用（均不考虑增值税）、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以

银行存款支付。

（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输

途中发生的合理损耗.

（4）10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值

为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1

元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为5.85万元的增值税

专用发票一张。

（5）20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入

库并收到对方开具的增值税税额为1.04万元的增值税专用发票一