内部审计与风险管理作业指导书

内部审计与风险管理作业指导书TOC\o"1-2"\h\u10581第一章内部审计概述 3284881.1内部审计的定义与作用 3160111.2内部审计的目标与原则 4232591.2.1内部审计的目标 4243981.2.2内部审计的原则 478731.3内部审计的组织结构 412085第二章内部审计程序与方法 5127702.1内部审计的程序 5277632.1.1审计计划 563742.1.2审计准备 5213192.1.3审计实施 5103422.1.4审计报告 545962.1.5审计后续跟踪 5310962.2内部审计的方法 5311192.2.1询问法 5112192.2.2观察法 6148792.2.3分析法 6107182.2.4检查法 6114962.2.5测试法 616362.3内部审计的技术 614922.3.1文件审查 622482.3.2问卷调查 6197962.3.3数据挖掘 6255752.3.4信息系统审计 6200252.3.5内部控制自我评估 613586第三章风险管理概述 7162033.1风险管理的定义与目标 750573.1.1风险管理的定义 7283343.1.2风险管理的目标 7327473.2风险管理的流程 795553.2.1风险识别 7113133.2.2风险评估 7273963.2.3风险控制 7189983.2.4风险监测 7224813.2.5风险沟通 8294013.3风险管理的重要性 817897第四章风险识别与评估 8207844.1风险识别的方法 838714.2风险评估的步骤 9118984.3风险评估的工具与技术 97079第五章风险应对与控制 10118605.1风险应对策略 10296625.1.1风险识别 10179195.1.2风险评估 10217755.1.3风险应对策略制定 1037085.2风险控制措施 1024465.2.1制定风险控制计划 10206695.2.2风险控制措施的实施 1017115.3风险控制的有效性评价 11256725.3.1评价方法 11100765.3.2评价内容 1131737第六章内部审计与风险管理的关系 11205566.1内部审计在风险管理中的作用 1165956.1.1内部审计对风险识别的促进 11294986.1.2内部审计对风险评估的支持 11270506.1.3内部审计对风险应对策略的监督与评价 12206206.2风险管理对内部审计的影响 1213486.2.1风险管理理念对内部审计的引导 1249176.2.2风险管理对内部审计范围和内容的影响 12277776.2.3风险管理对内部审计人员素质的要求 122426.3内部审计与风险管理的协同 1296196.3.1建立内部审计与风险管理协同机制 1223076.3.2内部审计与风险管理在组织架构上的协同 12177036.3.3内部审计与风险管理在业务流程上的协同 133599第七章内部审计报告与沟通 13269577.1内部审计报告的编写 13276127.1.1报告结构 13176067.1.2报告内容 13327597.1.3报告要求 1314187.2内部审计报告的提交与反馈 13298367.2.1提交程序 13309227.2.2反馈要求 14181637.3内部审计沟通的策略 1481247.3.1审计前沟通 1440377.3.2审计中沟通 14173857.3.3审计后沟通 141177.3.4沟通方式 1420187第八章内部审计质量控制 14273218.1内部审计质量控制的要素 1421448.1.1审计组织结构 1521298.1.2审计人员配备 15142718.1.4审计依据和标准 15117528.1.5审计信息管理 15183048.2内部审计质量控制的实施 15107938.2.1审计计划阶段 15186378.2.2审计实施阶段 15230958.2.3审计报告阶段 15231468.2.4审计后续整改阶段 1618338.3内部审计质量评价 16227418.3.1审计过程评价 16318118.3.2审计成果评价 16102638.3.3审计整改效果评价 1610138.3.4审计人员素质评价 1611579第九章内部审计人员管理与培训 16107409.1内部审计人员的选拔与任用 16318999.1.1选拔标准 16212169.1.2选拔程序 16110939.1.3任用原则 17323419.2内部审计人员的培训与发展 17260269.2.1培训内容 17282559.2.2培训方式 17146139.2.3发展规划 1719559.3内部审计人员的职业道德 18144279.3.1遵守国家法律法规 1860779.3.2坚持客观公正 1843289.3.3保守商业秘密 18234609.3.4提升专业素养 1892609.3.5恪守职业操守 1811792第十章内部审计与风险管理的未来发展 18329310.1内部审计的发展趋势 181797710.2风险管理的发展方向 193053410.3内部审计与风险管理的融合与创新 19第一章内部审计概述1.1内部审计的定义与作用内部审计是指组织内部设立的一种独立、客观的评估和咨询活动，旨在增加组织的价值和改进其运营。内部审计通过系统化、规范化的方法，对组织的业务活动、内部控制和风险管理系统进行评价，以促进组织目标的实现。内部审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）提高组织运营效率：内部审计通过评估和优化业务流程，发觉并纠正管理上的不足，从而提高组织运营效率。（2）保障资产安全：内部审计关注组织的内部控制和风险管理，以保证资产安全，防止舞弊和违规行为。（3）促进合规性：内部审计关注组织在法律法规、规章制度等方面的合规性，保证组织在经营活动中遵循相关要求。（4）提升组织形象：内部审计有助于提高组织的透明度和公信力，增强利益相关者对组织的信任。1.2内部审计的目标与原则1.2.1内部审计的目标内部审计的目标主要包括：（1）评价和改进组织的内部控制、风险管理和治理过程。（2）提高组织运营效率，降低运营成本。（3）保障资产安全，预防舞弊和违规行为。（4）促进组织合规性，遵循相关法律法规和规章制度。1.2.2内部审计的原则内部审计应遵循以下原则：（1）独立性：内部审计应独立于被审计业务，保证审计结论的客观性。（2）专业性：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，以保证审计工作的质量。（3）合规性：内部审计应遵循相关法律法规、规章制度和职业道德规范。（4）保密性：内部审计人员应保守审计过程中获取的信息，保证信息安全。（5）及时性：内部审计应及时发觉并报告风险和问题，为组织决策提供支持。1.3内部审计的组织结构内部审计的组织结构应根据组织的规模、业务特点和风险管理需求进行设置。以下为一种常见的内部审计组织结构：（1）审计委员会：审计委员会负责监督内部审计工作，保证内部审计的独立性和有效性。审计委员会通常由公司董事会或监事会设立。（2）内部审计部门：内部审计部门是负责实施内部审计工作的专门机构，其负责人应具备相应的专业背景和经验。（3）内部审计人员：内部审计人员应具备专业知识和技能，独立开展内部审计工作。内部审计人员可分为高级审计师、审计师和审计助理等不同层级。（4）审计项目组：审计项目组负责具体审计项目的实施，由一名审计项目负责人领导，成员包括审计师和审计助理。（5）审计报告：内部审计部门应定期向审计委员会报告审计结果，为组织决策提供依据。同时审计报告应向组织管理层公开，以促进内部控制的持续改进。第二章内部审计程序与方法2.1内部审计的程序内部审计程序是保证内部审计工作有序、高效开展的重要环节，主要包括以下步骤：2.1.1审计计划内部审计部门应根据企业发展战略、经营目标和风险状况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计内容和审计时间等。2.1.2审计准备内部审计人员应在审计计划的基础上，进行审计准备工作，包括了解审计对象的业务流程、内部控制制度、风险点等，编制审计方案和审计程序。2.1.3审计实施内部审计人员按照审计方案和审计程序，对审计对象进行实地调查、收集证据、分析问题，并编写审计工作底稿。2.1.4审计报告内部审计人员应整理审计证据，撰写审计报告，报告应包括审计背景、审计目的、审计范围、审计发觉、审计结论和建议等内容。2.1.5审计后续跟踪内部审计部门应对审计报告中的整改措施进行跟踪，保证审计问题得到有效解决。2.2内部审计的方法内部审计方法是指内部审计人员在审计过程中采用的技术手段，主要包括以下几种：2.2.1询问法内部审计人员通过询问相关人员和查阅相关资料，了解审计对象的业务流程、内部控制制度等。2.2.2观察法内部审计人员实地观察审计对象的业务操作，了解内部控制制度的执行情况。2.2.3分析法内部审计人员对审计对象的数据进行分析，发觉潜在的风险点和问题。2.2.4检查法内部审计人员对审计对象的文件、记录等资料进行查阅，检查内部控制制度的执行情况。2.2.5测试法内部审计人员通过模拟业务操作、测试内部控制制度的有效性，评估风险程度。2.3内部审计的技术内部审计技术是指内部审计人员在审计过程中采用的具体工具和技巧，以下为几种常见的内部审计技术：2.3.1文件审查内部审计人员对审计对象的文件、记录等进行审查，了解内部控制制度的执行情况。2.3.2问卷调查内部审计人员设计问卷，对审计对象的相关人员进行调查，收集内部控制制度的执行情况。2.3.3数据挖掘内部审计人员利用数据分析工具，对审计对象的大量数据进行挖掘，发觉潜在的风险点和问题。2.3.4信息系统审计内部审计人员对审计对象的信息系统进行审计，评估信息系统的安全性、可靠性和有效性。2.3.5内部控制自我评估内部审计人员引导审计对象进行内部控制自我评估，发觉内部控制制度的不足和改进方向。第三章风险管理概述3.1风险管理的定义与目标3.1.1风险管理的定义风险管理是指在组织运营过程中，通过对风险进行识别、评估、控制、监测和沟通等环节，以降低风险对组织目标实现的不利影响，提高组织整体风险应对能力的一种管理活动。3.1.2风险管理的目标风险管理的主要目标包括：（1）保证组织目标的实现：通过降低风险，提高组织实现战略目标的可能性。（2）保护组织资产：通过对风险进行有效控制，保证组织资产的安全、完整和有效利用。（3）提高组织效益：通过优化资源配置，降低运营成本，提高组织效益。（4）增强组织竞争力：通过识别和应对风险，提高组织在市场中的竞争地位。3.2风险管理的流程风险管理的流程主要包括以下环节：3.2.1风险识别风险识别是指对组织内部和外部环境中可能对组织目标产生不利影响的风险进行查找、分析和归纳的过程。风险识别的方法包括问卷调查、专家访谈、现场观察等。3.2.2风险评估风险评估是指对已识别的风险进行量化或定性分析，以确定风险的可能性和影响程度。风险评估的方法包括风险矩阵、敏感性分析、预期损失等。3.2.3风险控制风险控制是指根据风险评估结果，制定并实施相应的风险应对措施，以降低风险对组织目标的不利影响。风险控制措施包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承担等。3.2.4风险监测风险监测是指对已实施的风险控制措施进行持续跟踪和评估，以保证风险控制措施的有效性。风险监测的方法包括定期报告、内部审计、外部评估等。3.2.5风险沟通风险沟通是指将风险管理过程中的相关信息传递给组织内部和外部相关方，以提高风险管理的透明度和有效性。风险沟通的方式包括会议、报告、培训等。3.3风险管理的重要性风险管理在组织运营中具有举足轻重的地位，其重要性主要体现在以下几个方面：（1）保障组织战略目标的实现：通过风险管理，组织可以更好地应对各种不确定性因素，提高实现战略目标的可能性。（2）提高组织效益：风险管理有助于组织优化资源配置，降低运营成本，提高效益。（3）增强组织竞争力：通过识别和应对风险，组织可以在激烈的市场竞争中保持优势。（4）保护组织资产：风险管理有助于保证组织资产的安全、完整和有效利用。（5）提升组织声誉：有效的风险管理能够增强组织内部和外部的信任度，提升组织声誉。第四章风险识别与评估4.1风险识别的方法风险识别是风险管理的第一步，旨在发觉和确定企业可能面临的风险。以下是几种常用的风险识别方法：（1）问卷调查法：通过设计针对性的问卷，收集员工、管理层及相关利益相关者的意见，以识别企业可能面临的风险。（2）头脑风暴法：组织跨部门、跨层级的团队，针对特定议题展开讨论，激发创意，挖掘潜在风险。（3）流程图分析：绘制企业各项业务的流程图，分析各个流程环节可能存在的风险点。（4）根本原因分析法：对已发生的问题进行深入分析，挖掘问题产生的根本原因，从而识别潜在风险。（5）历史数据分析法：通过分析企业历史数据，发觉风险发生的规律和趋势。（6）法律法规审查法：对国家和地方相关法律法规进行梳理，识别企业可能存在的合规风险。4.2风险评估的步骤风险评估是对已识别的风险进行定量或定性的分析，以确定风险的严重程度和可能性。以下是风险评估的步骤：（1）确定评估目标：明确评估的对象和范围，保证评估结果的准确性。（2）收集风险信息：根据风险识别方法，收集与风险相关的各类信息。（3）风险分类：根据风险性质，将风险分为财务风险、运营风险、市场风险等类别。（4）风险分析：对各类风险进行深入分析，评估其发生的可能性和影响程度。（5）风险排序：根据风险的可能性和影响程度，对风险进行排序，确定优先级。（6）制定风险应对策略：针对排序靠前的风险，制定相应的风险应对措施。4.3风险评估的工具与技术在风险评估过程中，以下是几种常用的工具与技术：（1）风险矩阵：通过构建风险矩阵，将风险的可能性和影响程度进行量化，便于分析和决策。（2）敏感性分析：分析不同风险因素对企业关键指标的影响程度，以识别敏感风险因素。（3）情景分析：模拟不同风险情景，评估企业在各种风险情景下的应对能力。（4）压力测试：对企业的关键业务进行极端条件下的测试，以评估企业承受风险的能力。（5）预期损失模型：通过对历史数据的分析，预测企业在一定时期内的风险损失。（6）概率模型：运用概率论和数理统计方法，对风险发生的概率进行预测。（7）专家评审：邀请相关领域的专家，对风险进行评审，提供专业意见。第五章风险应对与控制5.1风险应对策略5.1.1风险识别在风险应对策略的制定过程中，首先应当对组织内部及外部的潜在风险进行全面识别。通过对业务流程、管理活动、技术手段等方面进行深入分析，保证风险识别的全面性和准确性。5.1.2风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能性和影响程度。风险评估应基于历史数据、行业标准和专家意见等，采用定性和定量相结合的方法，为风险应对策略的制定提供依据。5.1.3风险应对策略制定根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。风险应对策略主要包括以下几种：（1）风险规避：通过调整业务策略或放弃部分业务，避免风险的发生。（2）风险降低：采取预防措施，降低风险的可能性或影响程度。（3）风险转移：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移至其他主体。（4）风险承担：在充分了解风险的基础上，决定自行承担风险。5.2风险控制措施5.2.1制定风险控制计划根据风险应对策略，制定具体的风险控制计划。风险控制计划应包括以下内容：（1）明确风险控制的目标和原则。（2）确定风险控制的责任主体。（3）制定风险控制的具体措施。（4）建立风险控制监督与评估机制。5.2.2风险控制措施的实施根据风险控制计划，实施以下风险控制措施：（1）组织结构调整：优化组织架构，明确各部门职责，提高风险管理效率。（2）流程优化：改进业务流程，降低操作风险。（3）技术手段改进：采用先进的技术手段，提高风险管理水平。（4）人员培训与素质提升：加强人员培训，提高员工风险管理意识与能力。（5）制度建设：建立健全风险管理相关制度，保证风险控制措施的有效实施。5.3风险控制的有效性评价5.3.1评价方法风险控制的有效性评价应采用以下方法：（1）自我评价：组织内部定期开展自我评价，对风险控制措施的实施情况进行检查。（2）外部评价：邀请专业机构或专家对风险控制措施的有效性进行评价。（3）过程评价：对风险控制措施的制定和实施过程进行评价，保证风险控制措施的合理性和可操作性。5.3.2评价内容风险控制的有效性评价应包括以下内容：（1）风险控制措施的全面性：评价风险控制措施是否覆盖了所有潜在风险。（2）风险控制措施的实施效果：评价风险控制措施在实际操作中的效果。（3）风险控制措施的适应性：评价风险控制措施是否能够适应组织发展和外部环境的变化。（4）风险控制措施的持续性：评价风险控制措施是否能够持续发挥作用，保证组织风险管理的有效性。第六章内部审计与风险管理的关系6.1内部审计在风险管理中的作用6.1.1内部审计对风险识别的促进内部审计作为企业内部的一种独立、客观的监督和评价活动，能够对企业内部各业务流程、控制系统和管理过程进行全面审查。在风险管理过程中，内部审计有助于发觉潜在的风险点，为企业提供风险识别的依据。6.1.2内部审计对风险评估的支持内部审计通过对企业内部控制的评估，能够对风险的可能性和影响程度进行判断，为企业进行风险评估提供数据支持。内部审计还可以针对不同风险点提出改进措施，降低风险发生的可能性。6.1.3内部审计对风险应对策略的监督与评价内部审计在风险管理中的作用还体现在对风险应对策略的监督与评价。通过对风险应对措施的实施情况进行审查，内部审计能够保证企业采取有效的风险应对策略，降低风险对企业的影响。6.2风险管理对内部审计的影响6.2.1风险管理理念对内部审计的引导风险管理理念的深入人心，内部审计逐渐从单纯的财务审计向全面风险管理审计转变。内部审计在实施过程中，需要关注企业风险管理的有效性，从而更好地发挥审计作用。6.2.2风险管理对内部审计范围和内容的影响风险管理要求内部审计关注企业各业务领域的风险，这就使得内部审计的范围和内容得到了拓展。内部审计不再局限于财务领域，而是需要涵盖企业各个业务环节，以保证风险管理审计的全面性。6.2.3风险管理对内部审计人员素质的要求风险管理对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员需要具备风险管理知识，能够准确识别和评估风险，同时具备良好的沟通、协调和解决问题能力，以保证内部审计工作的有效性。6.3内部审计与风险管理的协同6.3.1建立内部审计与风险管理协同机制为充分发挥内部审计与风险管理的协同作用，企业应建立内部审计与风险管理的协同机制。该机制应包括内部审计与风险管理信息的共享、内部审计与风险管理流程的整合、内部审计与风险管理人员的互动等方面。6.3.2内部审计与风险管理在组织架构上的协同企业应在组织架构上实现内部审计与风险管理的协同。例如，设立内部审计与风险管理委员会，由内部审计部门、风险管理部门及其他相关部门共同参与，以加强内部审计与风险管理之间的沟通与协作。6.3.3内部审计与风险管理在业务流程上的协同内部审计与风险管理在业务流程上的协同主要体现在以下几个方面：（1）内部审计在业务流程中嵌入风险管理要素，保证业务开展过程中风险得到有效控制；（2）内部审计关注业务流程中的风险管理措施，评估其有效性；（3）内部审计与风险管理共同参与业务流程的优化与改进，提高企业整体风险管理水平。第七章内部审计报告与沟通7.1内部审计报告的编写内部审计报告是内部审计工作的重要成果，其质量直接影响到内部审计的实效性。以下是内部审计报告编写的相关要点：7.1.1报告结构内部审计报告应遵循一定的结构，包括：封面、目录、引言、正文、结论与建议、附件等。7.1.2报告内容（1）封面：包含报告名称、报告日期、审计对象等基本信息。（2）目录：列出报告各章节及页码。（3）引言：简要介绍审计背景、审计目的、审计范围和审计依据。（4）详细描述审计过程、审计发觉、审计评价等内容。（5）结论与建议：总结审计发觉，提出改进措施和建议。（6）附件：提供审计过程中收集的相关证据、数据等。7.1.3报告要求（1）客观、公正、真实、准确地反映审计情况。（2）文字简练、条理清晰、层次分明。（3）注重事实，避免主观臆断。（4）报告格式规范，符合企业内部审计报告模板。7.2内部审计报告的提交与反馈7.2.1提交程序内部审计报告完成后，应按照以下程序提交：（1）审计组长审核：审计组长对报告进行审核，保证报告质量。（2）审计部门负责人审批：审计部门负责人对报告进行审批，同意后提交给相关领导和部门。（3）报告提交：将审计报告提交给审计对象、公司领导及相关管理部门。7.2.2反馈要求审计对象和相关管理部门应在收到审计报告后，对报告内容进行反馈，提出以下意见和建议：（1）对审计发觉的问题进行说明和解释。（2）对审计评价和结论提出异议或补充。（3）对改进措施和建议提出意见。7.3内部审计沟通的策略内部审计沟通是保证审计工作顺利进行的关键环节，以下为内部审计沟通的策略：7.3.1审计前沟通审计前应与审计对象进行充分沟通，了解审计需求，明确审计范围和目标，保证审计工作顺利进行。7.3.2审计中沟通审计过程中，应与审计对象保持密切沟通，了解审计进展，及时解决审计过程中出现的问题。7.3.3审计后沟通审计结束后，应与审计对象和相关管理部门进行沟通，反馈审计结果，讨论改进措施和建议，促进审计成果的运用。7.3.4沟通方式（1）书面沟通：通过内部审计报告、会议纪要等形式进行沟通。（2）口头沟通：通过面对面交流、电话沟通等形式进行沟通。（3）其他沟通方式：如邮件、即时通讯工具等。第八章内部审计质量控制8.1内部审计质量控制的要素内部审计质量控制是指内部审计组织为实现审计目标，保证审计工作质量符合相关法律法规、审计准则和标准，采取的一系列管理和监督措施。内部审计质量控制的要素主要包括以下几个方面：8.1.1审计组织结构内部审计组织结构应当清晰、合理，具备独立性，能够有效开展审计工作。审计组织结构应包括审计部门、审计人员、审计委员会等组成部分，并明确各部分的职责和权限。8.1.2审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业素质和技能，包括审计、财务、管理等方面的知识。审计人员配备应满足审计工作需求，并保持相对稳定。（8）.1.3审计程序和方法内部审计应遵循科学、严谨的审计程序和方法，保证审计工作的有效性。审计程序和方法包括审计计划、审计实施、审计报告等环节。8.1.4审计依据和标准内部审计依据和标准应包括国家法律法规、审计准则、行业规范等，以保证审计工作的合法性和合规性。8.1.5审计信息管理内部审计应建立完善的信息管理系统，保证审计信息的真实性、完整性和及时性，为审计工作提供有效支持。8.2内部审计质量控制的实施内部审计质量控制的实施主要包括以下几个环节：8.2.1审计计划阶段在审计计划阶段，内部审计组织应制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法等，保证审计工作的有序进行。8.2.2审计实施阶段在审计实施阶段，内部审计人员应按照审计计划，采取有效的审计方法，对审计对象进行全面的审查，保证审计质量。8.2.3审计报告阶段在审计报告阶段，内部审计人员应撰写客观、全面的审计报告，对审计过程中发觉的问题进行分析、评价，并提出改进建议。8.2.4审计后续整改阶段在审计后续整改阶段，内部审计组织应跟踪审计整改情况，保证审计建议得到有效落实。8.3内部审计质量评价内部审计质量评价是对内部审计工作质量的一种监督和检查，主要包括以下几个方面：8.3.1审计过程评价审计过程评价是对审计计划、实施、报告等环节的合规性、有效性进行评价，以发觉审计过程中的不足和问题。8.3.2审计成果评价审计成果评价是对审计报告的质量、审计建议的采纳情况等进行评价，以衡量审计工作的实际效果。8.3.3审计整改效果评价审计整改效果评价是对审计整改措施的实施情况进行评价，以检验审计整改的成果。8.3.4审计人员素质评价审计人员素质评价是对审计人员的专业能力、工作态度、业务水平等方面进行评价，以促进审计人员素质的提升。第九章内部审计人员管理与培训9.1内部审计人员的选拔与任用9.1.1选拔标准内部审计人员的选拔应遵循公平、公正、公开的原则，主要依据以下标准进行：（1）具备国家承认的审计、财务、经济等相关专业学历或学位；（2）具备一定的审计、财务、经济等相关领域工作经验；（3）熟悉国家法律法规、企业规章制度及内部审计相关政策；（4）具备良好的职业道德和职业操守；（5）具备较强的沟通、协调、分析、判断和解决问题能力。9.1.2选拔程序内部审计人员的选拔应按照以下程序进行：（1）发布招聘公告，明确招聘条件、岗位职责及薪资待遇；（2）收集简历，进行初步筛选；（3）组织面试，评估应聘者综合素质；（4）考察应聘者工作经历和业绩；（5）确定拟聘人员，进行体检和背景调查；（6）办理入职手续，签订劳动合同。9.1.3任用原则内部审计人员的任用应遵循以下原则：（1）因岗设人，按需招聘；（2）注重能力，兼顾潜力；（3）激励与约束相结合，保障内部审计人员的合法权益。9.2内部审计人员的培训与发展9.2.1培训内容内部审计人员的培训内容主要包括：（1）内部审计基本理论、方法和技能；（2）企业规章制度、法律法规及内部审计相关政策；（3）审计案例分析及实际操作；（4）职业道德和职业操守；（5）沟通、协调、分析、判断和解决问题能力。9.2.2培训方式内部审计人员的培训方式包括：（1）岗前培训：针对新入职的内部审计人员，进行系统性的培训，使其尽快熟悉岗位要求；（2）在岗培训：通过业务交流、案例分析、专题研讨等方式，提高内部审计人员的专业素养；（3）外部培训：选派内部审计人员参加专业培训、研讨会、论坛等，拓宽视野，提升能力。9.2.3发展规划企业应根据内部审计人员的能力和潜力，为其制定个人发展规划，包括：（1）晋升通道：明确内部审计人员的晋升路径，提供职业发展机会；（2）能