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1/4会计实操文库存货实际数量与账面不符的会计处理分录-财税实操存货实际数量与账面不符，需根据盘盈或盘亏的情况进行不同处理。先通过“待处理财产损溢”科目过渡，查明原因后再做进一步的账务处理。存货盘盈时1.批准前：发现存货盘盈，应按重置成本确定盘盈存货的入账价值，借记“原材料”“库存商品”等存货科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。例如，企业盘盈一批原材料，重置成本为5000元，会计分录为：借：原材料5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50002.批准后：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，冲减管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。接上述例子，批准后会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000贷：管理费用5000存货盘亏时1.批准前：发生存货盘亏，应按其账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等存货科目。若存货盘亏属于非正常损失（如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等），还需将该存货购进时对应的进项税额转出，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。例如，企业盘亏一批库存商品，账面价值为8000元，其中因管理不善导致的非正常损失为3000元，该批商品适用的增值税税率为13%。批准前会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8390贷：库存商品8000应交税费——应交增值税（进项税额转出）390（3000×13%）2.批准后：对于盘亏的存货，应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。例如，上述盘亏存货中，经认定有1000元属于定额内损耗，会计分录为：借：管理费用1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000应由过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。假设上述盘亏存货中有2000元应由责任人赔偿，会计分录为：借：其他应收款2000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。若上述盘亏存货中，因自然灾害造成的损失扣除残料价值500元、保险赔偿1500元后，净损失为1000元，会计分录为：借：银行存款（残料收入）500其他应收款（保险赔偿）1500营业外支出——非常损失1000贷：待处理财产损溢——待处理流动

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