三农村合作社财务管理流程规范

三农村合作社财务管理流程规范TOC\o"1-2"\h\u12045第一章合作社财务管理概述 378661.1合作社财务管理的意义与目标 3147731.1.1合作社财务管理的意义 3109901.1.2合作社财务管理的目标 3205371.2合作社财务管理的基本原则 4305051.2.1保证合法性 4309301.2.2坚持真实性 480891.2.3注重效益性 4149581.2.4强调规范性 4176951.2.5保障透明度 4146981.2.6坚持稳健性 428064第二章合作社财务组织架构 5294812.1财务管理部门设置 5152902.2财务人员配备与职责 5223902.3财务管理决策机构 624873第三章合作社财务预算管理 6137693.1财务预算编制 624123.1.1预算编制原则 6260923.1.2预算编制流程 698263.1.3预算编制内容 637313.2财务预算执行与控制 758763.2.1预算执行 7168673.2.2预算控制 782123.3财务预算分析与调整 799773.3.1预算分析 7129413.3.2预算调整 824823第四章合作社资产与负债管理 831944.1资产分类与管理 8100124.1.1有形资产 8315894.1.2无形资产 8243034.2负债分类与管理 9277314.2.1短期负债 9206234.2.2长期负债 985284.3资产负债表编制与分析 937414.3.1资产负债表编制 9246304.3.2资产负债表分析 913918第五章合作社成本费用管理 10196465.1成本费用分类与核算 1046145.1.1成本费用分类 10287105.1.2成本费用核算 10139035.2成本费用控制与分析 10171315.2.1成本费用控制 10158115.2.2成本费用分析 11290305.3成本费用优化策略 1159915.3.1采购成本优化 1167415.3.2生产成本优化 11193675.3.3销售成本优化 11323985.3.4管理成本优化 1129104第六章合作社收入与利润管理 1149796.1收入分类与核算 1183546.1.1收入分类 11137916.1.2收入核算 12172106.2利润计算与分配 12270446.2.1利润计算 12107256.2.2利润分配 12127566.3收入与利润分析 12221126.3.1收入分析 12123906.3.2利润分析 135447第七章合作社资金管理 13286657.1资金筹集与管理 13238847.1.1筹资原则 1342967.1.2筹资渠道 13268567.1.3资金管理 1366567.2资金使用与监督 14263027.2.1资金使用原则 14315227.2.2资金使用范围 14158927.2.3资金监督机制 14258747.3资金风险管理 1441047.3.1风险识别与评估 1484517.3.2风险防范与控制 1590667.3.3风险应对策略 1531587第八章合作社财务报告与分析 1562388.1财务报告编制 15193078.1.1合作社财务报告的编制原则 15271978.1.2合作社财务报告的内容 1592258.1.3合作社财务报告编制的程序 15146688.2财务报告分析 16248908.2.1合作社财务报告分析的目的 16254028.2.2合作社财务报告分析的方法 1674388.3财务报告披露与监督 16267608.3.1合作社财务报告披露的对象和时间 16127778.3.2合作社财务报告披露的方式 16200438.3.3合作社财务报告监督 1723492第九章合作社财务内部控制与审计 17263469.1内部控制制度设计 17226489.1.1设计原则 174449.1.2内部控制制度内容 17100729.2内部控制实施与监督 18165699.2.1内部控制实施 18191119.2.2内部控制监督 1832299.3审计工作流程与要求 18168109.3.1审计工作流程 1890009.3.2审计工作要求 1826729第十章合作社财务管理信息化建设 192263110.1信息化建设规划 19470010.2财务管理软件选用与实施 191104010.2.1软件选用 19808610.2.2软件实施 19355410.3信息化安全管理与维护 20209010.3.1安全管理 20441610.3.2维护与更新 20第一章合作社财务管理概述1.1合作社财务管理的意义与目标合作社作为一种特殊的经济组织，其财务管理在合作社的健康发展中扮演着的角色。以下是合作社财务管理的意义与目标的详细阐述：1.1.1合作社财务管理的意义合作社财务管理的意义主要体现在以下几个方面：保障合作社资产安全：通过建立健全的财务管理制度，保证合作社资产的完整性和安全性，防止资产流失。促进合作社经济活动规范：财务管理有助于规范合作社的各项经济活动，保证合作社按照法律法规和合作社章程进行运作。提高合作社经济效益：通过有效的财务管理，提高合作社的经济效益，增加合作社成员的收入。增强合作社信用：良好的财务管理有助于树立合作社良好的信用形象，增强其在市场中的竞争力。1.1.2合作社财务管理的目标合作社财务管理的目标主要包括：保证财务信息的真实性：财务管理要求合作社提供的财务信息必须真实、准确，以反映合作社的实际财务状况。优化资源配置：通过财务管理，合理配置和利用合作社的资源，提高资源利用效率。规范财务行为：保证合作社的财务行为符合法律法规和合作社章程的要求，防止财务风险。促进合作社可持续发展：通过财务管理，促进合作社的可持续发展，实现合作社与成员的共赢。1.2合作社财务管理的基本原则合作社财务管理的基本原则是保证财务管理工作的科学性、规范性和有效性，以下是其基本原则：1.2.1保证合法性合作社的财务管理必须严格遵守国家的法律法规，保证所有财务活动合法合规。1.2.2坚持真实性合作社财务信息必须真实、准确，不得有虚假记载，以真实反映合作社的财务状况。1.2.3注重效益性财务管理应注重合作社的经济效益，通过合理配置资源，提高合作社的盈利能力。1.2.4强调规范性合作社的财务管理应遵循规范的操作流程，保证财务行为的规范性和合理性。1.2.5保障透明度合作社的财务信息应保持透明，便于成员和监管机构监督，增强合作社的公信力。1.2.6坚持稳健性合作社财务管理应注重稳健经营，避免过度风险，保证合作社的长期稳定发展。通过以上原则的遵循，合作社财务管理能够更好地服务于合作社的整体发展，为合作社的可持续发展提供坚实的财务基础。第二章合作社财务组织架构2.1财务管理部门设置农村合作社财务管理部门是负责合作社财务活动的专门机构，其主要职能包括财务管理、会计核算、财务监督等。财务管理部门的设置应遵循以下原则：（1）独立性：财务管理部门应独立于其他业务部门，保证财务信息的真实性和准确性。（2）专业性：财务管理部门应具备专业知识和技能，以适应合作社财务管理的需求。（3）权威性：财务管理部门在合作社内部具有一定的权威性，以保证财务管理工作的顺利进行。财务管理部门的具体设置包括以下部门：（1）会计部门：负责合作社的会计核算、财务报表编制及分析等工作。（2）审计部门：负责对合作社财务活动进行监督和审计，保证财务信息的真实性。（3）资金管理部门：负责合作社资金的管理、调配和使用。（4）成本管理部门：负责对合作社成本进行核算、分析和控制。2.2财务人员配备与职责农村合作社财务人员是合作社财务管理工作的实施者，其配备和职责如下：（1）财务人员配备：财务管理部门应根据合作社规模和业务需求，合理配备财务人员。财务人员应具备以下条件：具有相应的财务管理、会计等专业知识和技能；遵纪守法，具有良好的职业道德；具备较强的责任心和沟通协调能力。（2）财务人员职责：会计人员：负责日常会计核算、财务报表编制和财务分析等工作。审计人员：负责对合作社财务活动进行监督和审计，保证财务信息的真实性。资金管理人员：负责合作社资金的管理、调配和使用，保证资金安全。成本管理人员：负责对合作社成本进行核算、分析和控制，提高合作社经济效益。2.3财务管理决策机构农村合作社财务管理决策机构主要包括合作社董事会、监事会和财务委员会。（1）董事会：负责制定合作社财务战略，审批年度财务预算和决算，对合作社财务活动进行总体决策。（2）监事会：负责对合作社财务活动进行监督，检查董事会决策的执行情况，保证合作社财务管理的合规性。（3）财务委员会：负责对合作社财务活动进行具体决策，如财务政策制定、财务风险控制等。财务委员会由董事会成员、监事会成员及财务管理部门负责人组成。第三章合作社财务预算管理3.1财务预算编制3.1.1预算编制原则合作社在进行财务预算编制时，应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应符合国家相关法律法规和政策要求。（2）真实性原则：预算编制应真实反映合作社的经济活动及财务状况。（3）完整性原则：预算编制应全面、完整地涵盖合作社的各项经济活动。（4）科学性原则：预算编制应采用科学、合理的方法，保证预算的准确性。3.1.2预算编制流程财务预算编制流程主要包括以下几个环节：（1）收集资料：收集与预算编制相关的财务、业务、市场等方面的资料。（2）确定预算目标：根据合作社发展战略和经营计划，明确预算目标。（3）编制预算草案：根据预算目标，结合实际情况，编制预算草案。（4）审查预算草案：对预算草案进行审查，保证预算编制的合规性、真实性、完整性和科学性。（5）提交预算报告：将审查通过的预算草案提交至理事会或股东大会审批。3.1.3预算编制内容财务预算编制主要包括以下内容：（1）收入预算：预测合作社在一定时期内的收入情况，包括主营业务收入、其他业务收入等。（2）支出预算：预测合作社在一定时期内的支出情况，包括成本、费用、税金等。（3）资金预算：预测合作社在一定时期内的资金来源及运用情况，包括筹资、投资、还款等。（4）利润预算：预测合作社在一定时期内的利润水平。3.2财务预算执行与控制3.2.1预算执行预算执行是指合作社按照预算编制的要求，将预算指标分解到各个部门、各个环节，保证预算的顺利实施。（1）预算指标分解：将预算指标分解到各个部门、各个环节，明确各部门、各环节的预算责任。（2）预算执行监控：对预算执行过程进行实时监控，保证预算执行的合规性、有效性和及时性。（3）预算执行反馈：定期对预算执行情况进行反馈，及时调整预算执行策略。3.2.2预算控制预算控制是指合作社对预算执行过程进行约束和调整，保证预算目标的实现。（1）预算控制原则：预算控制应遵循合法性、真实性、完整性和科学性原则。（2）预算控制方法：采用定量和定性相结合的方法，对预算执行过程进行控制。（3）预算控制措施：建立健全预算控制制度，加强对预算执行过程的监督和检查。3.3财务预算分析与调整3.3.1预算分析预算分析是对预算执行结果进行评价和总结，以便为下一期预算编制提供依据。（1）预算执行情况分析：分析预算执行过程中的各项指标完成情况，找出存在的问题和不足。（2）预算执行效果分析：评价预算执行对合作社经营成果的影响，总结预算管理的经验教训。（3）预算执行原因分析：分析预算执行过程中出现问题的原因，为下一期预算编制提供改进措施。3.3.2预算调整预算调整是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算指标进行修改和完善。（1）预算调整原则：预算调整应遵循合法性、真实性和科学性原则。（2）预算调整流程：预算调整需经过理事会或股东大会审批，按照预算编制流程进行。（3）预算调整内容：主要包括收入预算调整、支出预算调整、资金预算调整和利润预算调整。第四章合作社资产与负债管理4.1资产分类与管理资产是合作社进行生产经营活动所拥有或控制的资源，包括有形资产和无形资产。资产的管理对于合作社的稳健发展具有重要意义。4.1.1有形资产有形资产主要包括土地、房屋、设备、存货等。合作社应按照以下原则进行有形资产的管理：（1）保证资产的安全完整，防止损失和浪费。（2）合理配置资产，提高资产使用效率。（3）定期对资产进行清查、评估，保证资产价值的真实性。4.1.2无形资产无形资产主要包括商标、专利、技术、商誉等。合作社应按照以下原则进行无形资产的管理：（1）加强无形资产的研发和培育，提升合作社核心竞争力。（2）合理评估无形资产价值，防止无形资产流失。（3）加强对无形资产的保护，维护合作社合法权益。4.2负债分类与管理负债是合作社在经营活动中所承担的债务，包括短期负债和长期负债。负债的管理对于合作社的财务稳健和信誉。4.2.1短期负债短期负债主要包括应付账款、应付工资、应交税费等。合作社应按照以下原则进行短期负债的管理：（1）保证债务按时偿还，避免逾期产生滞纳金。（2）合理规划债务偿还顺序，优先偿还重要债务。（3）加强与债权人的沟通，维护良好的合作关系。4.2.2长期负债长期负债主要包括长期借款、长期应付款等。合作社应按照以下原则进行长期负债的管理：（1）合理规划债务期限，保证债务偿还能力。（2）优化债务结构，降低融资成本。（3）加强对长期债务的监控，防范债务风险。4.3资产负债表编制与分析资产负债表是反映合作社在某一时点资产、负债和所有者权益状况的财务报表。资产负债表的编制与分析对于了解合作社财务状况、评估经营成果具有重要意义。4.3.1资产负债表编制资产负债表的编制应遵循以下原则：（1）真实性：保证报表数据真实、完整。（2）准确性：遵循会计准则，准确计算各项指标。（3）一致性：保持报表格式和内容的一致性。4.3.2资产负债表分析资产负债表分析主要包括以下内容：（1）资产结构分析：分析有形资产和无形资产的比例，评估资产配置合理性。（2）负债结构分析：分析短期负债和长期负债的比例，评估债务偿还能力。（3）所有者权益分析：分析所有者权益的增长情况，评估合作社的盈利能力。（4）财务指标分析：通过计算财务指标，如资产负债率、流动比率等，评估合作社的财务状况。第五章合作社成本费用管理5.1成本费用分类与核算5.1.1成本费用分类合作社的成本费用主要包括以下几类：（1）直接成本：指直接用于生产、加工、销售等经营活动中的原材料、燃料、动力、工资等费用。（2）间接成本：指无法直接归属于某一特定产品或服务的成本，如管理费用、财务费用、销售费用等。（3）固定成本：指在一定时期内，不随业务量变动而变动的成本，如房屋租赁、设备折旧等。（4）变动成本：指随业务量变动而成正比例变动的成本，如原材料、直接人工等。5.1.2成本费用核算合作社应按照以下原则进行成本费用核算：（1）权责发生制原则：费用应在发生时确认，计入当期损益。（2）实际成本原则：成本费用应以实际发生的金额为依据进行核算。（3）一致性原则：同一类成本费用在不同会计期间应采用相同的核算方法。（4）划分收益性支出与资本性支出原则：对成本费用进行合理划分，保证收益性支出与资本性支出分别在损益表和资产负债表中反映。5.2成本费用控制与分析5.2.1成本费用控制合作社应采取以下措施进行成本费用控制：（1）建立健全成本费用控制制度，明确成本费用控制目标。（2）加强内部管理，提高资源利用效率，降低成本。（3）优化生产流程，提高劳动生产率，降低人工成本。（4）加强采购、销售等环节的成本控制，降低采购成本和销售费用。5.2.2成本费用分析合作社应定期进行成本费用分析，主要包括以下内容：（1）分析成本费用结构，了解各类成本费用占比，找出成本控制的重点。（2）分析成本费用变动趋势，了解成本费用的增减变化原因。（3）通过对比分析，找出成本费用管理的不足之处，提出改进措施。5.3成本费用优化策略5.3.1采购成本优化（1）建立采购计划，合理预测采购需求，避免库存积压。（2）选择优质供应商，建立长期合作关系，降低采购成本。（3）加强采购过程监督，防止腐败现象发生。5.3.2生产成本优化（1）提高生产效率，降低单位产品生产成本。（2）优化生产流程，减少生产过程中的浪费。（3）加强设备维护，降低维修费用。5.3.3销售成本优化（1）优化销售渠道，提高销售效率。（2）加强市场调研，合理制定销售策略。（3）控制销售费用，提高销售利润率。5.3.4管理成本优化（1）提高管理效率，降低管理成本。（2）加强人力资源管理，提高员工素质。（3）优化内部管理制度，降低管理费用。第六章合作社收入与利润管理6.1收入分类与核算6.1.1收入分类农村合作社的收入主要包括以下几类：（1）经营收入：合作社通过销售农产品、提供服务等经营活动所获得的收入。（2）投资收入：合作社将闲置资金投资于其他企业或项目所获得的收益。（3）补贴收入：合作社按照国家政策规定，获得的各类补贴。（4）其他收入：包括捐赠、罚款、利息等非经营性收入。6.1.2收入核算合作社的收入核算应遵循以下原则：（1）权责发生制：收入应当在实现时予以确认。（2）实际成本计价：收入应当以实际成本为基础进行计价。（3）及时性：收入应当在发生时及时进行核算。具体核算方法如下：（1）经营收入：按照销售商品、提供服务的实际金额进行核算。（2）投资收入：按照投资收益的实现情况进行核算。（3）补贴收入：按照补贴政策规定，确认收入金额。（4）其他收入：根据实际情况确认收入金额。6.2利润计算与分配6.2.1利润计算合作社的利润计算公式为：利润=经营收入经营成本营业外支出投资收益补贴收入其他收入6.2.2利润分配合作社的利润分配应遵循以下原则：（1）弥补亏损：优先用于弥补以前年度的亏损。（2）提取盈余公积金：按照国家规定提取盈余公积金。（3）分配投资者利润：剩余利润分配给投资者。具体分配方法如下：（1）弥补亏损：以前年度亏损金额从当年利润中扣除。（2）提取盈余公积金：按照国家规定比例提取盈余公积金。（3）分配投资者利润：剩余利润按照投资者出资比例进行分配。6.3收入与利润分析6.3.1收入分析合作社应对收入进行定期分析，主要包括以下内容：（1）收入结构分析：分析各类收入所占比例，了解收入来源。（2）收入变动分析：分析收入变动原因，掌握收入变化趋势。（3）收入与成本分析：分析收入与成本的关系，提高经营效益。6.3.2利润分析合作社应对利润进行定期分析，主要包括以下内容：（1）利润构成分析：分析利润来源，了解利润构成。（2）利润变动分析：分析利润变动原因，掌握利润变化趋势。（3）利润与成本分析：分析利润与成本的关系，提高经营效益。通过对收入与利润的分析，合作社可以及时发觉经营中的问题，调整经营策略，提高经济效益。第七章合作社资金管理7.1资金筹集与管理7.1.1筹资原则合作社在筹集资金时，应遵循以下原则：（1）合规性原则：筹集资金需符合国家相关法律法规和政策要求。（2）公平性原则：保证筹资过程的公平、公正，保护投资者权益。（3）效益性原则：合理利用资金，提高资金使用效益。7.1.2筹资渠道合作社可采取以下途径筹集资金：（1）社员出资：合作社应积极引导和鼓励社员出资，增强合作社的经济实力。（2）扶持：积极争取财政扶持资金，用于合作社的发展和建设。（3）金融机构贷款：与金融机构合作，争取优惠贷款政策，降低融资成本。（4）其他非组织投资：吸引其他非组织的投资，扩大合作社的资金来源。7.1.3资金管理合作社应建立健全资金管理制度，主要包括以下内容：（1）资金预算管理：编制年度资金预算，明确资金来源和用途，保证资金合理分配。（2）资金支付审批：设立资金支付审批制度，对资金支付进行严格审核，防止资金流失。（3）资金使用效益评估：定期对资金使用效益进行评估，及时调整资金使用策略。7.2资金使用与监督7.2.1资金使用原则合作社在资金使用过程中，应遵循以下原则：（1）合法性原则：保证资金使用符合国家法律法规和政策要求。（2）效益性原则：保证资金使用能够带来良好的经济效益。（3）安全性原则：保证资金使用过程中的安全性，防止资金损失。7.2.2资金使用范围合作社资金主要用于以下方面：（1）合作社生产经营活动；（2）合作社基础设施建设；（3）合作社成员培训与技能提升；（4）合作社产品研发与推广；（5）其他与合作社发展相关的支出。7.2.3资金监督机制合作社应建立以下资金监督机制：（1）内部监督：设立财务审计部门，对资金使用情况进行定期审计。（2）外部监督：接受金融机构等外部监督机构的监督。（3）民主监督：定期向社员代表大会报告资金使用情况，接受社员监督。7.3资金风险管理7.3.1风险识别与评估合作社应建立健全风险识别与评估机制，对以下风险进行识别与评估：（1）市场风险：市场变化对合作社资金使用的影响。（2）信用风险：合作伙伴的信用状况对合作社资金安全的影响。（3）操作风险：合作社内部管理不善、操作失误等导致的风险。（4）政策风险：政策调整对合作社资金使用的影响。7.3.2风险防范与控制合作社应采取以下措施防范与控制风险：（1）建立健全内部控制制度，规范资金使用流程。（2）加强市场调查，降低市场风险。（3）建立信用评价体系，对合作伙伴进行信用评估。（4）关注政策动态，及时调整资金使用策略。7.3.3风险应对策略合作社在面临风险时，应采取以下应对策略：（1）风险转移：通过购买保险等方式，将部分风险转移至外部。（2）风险分散：通过多元化投资、合作伙伴等途径，分散风险。（3）风险规避：避免投资高风险项目，保证资金安全。第八章合作社财务报告与分析8.1财务报告编制8.1.1合作社财务报告的编制原则合作社财务报告的编制应遵循真实性、完整性、及时性和规范性的原则。真实性要求报告中的数据和信息必须真实可靠，客观反映合作社的财务状况；完整性要求报告内容应全面反映合作社的经济活动，不得遗漏重要信息；及时性要求报告应在规定的时间内完成编制，保证信息的时效性；规范性要求报告编制应符合相关法律法规和合作社内部管理规定。8.1.2合作社财务报告的内容合作社财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。资产负债表反映合作社在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映合作社在一定时期内的收入、成本和利润情况；现金流量表反映合作社在一定时期内的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映合作社在一定时期内所有者权益的变动情况。8.1.3合作社财务报告编制的程序合作社财务报告编制应按照以下程序进行：（1）收集、整理和核实财务数据和信息；（2）编制财务报表草稿；（3）对财务报表草稿进行审核、调整和完善；（4）编制财务报告说明书，对报告中的重要事项进行说明；（5）提交财务报告给合作社管理层和相关部门。8.2财务报告分析8.2.1合作社财务报告分析的目的合作社财务报告分析的主要目的是为了评价合作社的财务状况、经营成果和现金流量，为管理层决策提供依据，同时也为外部投资者、债权人等利益相关者提供信息。8.2.2合作社财务报告分析的方法合作社财务报告分析可以采用以下方法：（1）比率分析：通过计算和比较财务报表中的各项比率，评价合作社的财务状况和经营成果；（2）趋势分析：对财务报表中的数据进行分析，了解合作社在一定时期内的财务变化趋势；（3）结构分析：分析财务报表中各项指标的构成和比例，了解合作社的财务结构；（4）因素分析：分析影响合作社财务状况和经营成果的各种因素，找出主要矛盾和问题。8.3财务报告披露与监督8.3.1合作社财务报告披露的对象和时间合作社财务报告应向以下对象披露：（1）合作社内部管理层和相关部门；（2）合作社成员大会或董事会；（3）合作社的债权人、投资者和其他利益相关者。合作社财务报告应在年度终了后一定时间内完成披露，具体时间可根据合作社内部管理规定和相关规定确定。8.3.2合作社财务报告披露的方式合作社财务报告披露可以采用以下方式：（1）书面报告：将财务报告以书面形式提交给披露对象；（2）电子报告：通过邮件、网站等电子方式向披露对象发送财务报告；（3）会议报告：在合作社成员大会或董事会上进行财务报告的讲解和讨论。8.3.3合作社财务报告监督合作社财务报告监督主要包括以下内容：（1）对财务报告编制过程的监督，保证报告的真实性、完整性和规范性；（2）对财务报告分析的监督，保证分析结果的客观性和准确性；（3）对财务报告披露的监督，保证披露的及时性和合规性。合作社应建立健全财务报告监督机制，加强对财务报告编制、分析和披露的监督，保证财务报告的质量和效果。第九章合作社财务内部控制与审计9.1内部控制制度设计9.1.1设计原则内部控制制度设计应遵循以下原则：（1）合法性原则：内部控制制度应符合国家法律法规、行业规范及合作社章程的相关规定。（2）全面性原则：内部控制制度应涵盖合作社财务管理的各个方面，保证财务管理活动的合规性、有效性。（3）制衡性原则：内部控制制度应明确各部门、各岗位的职责和权限，形成相互制衡、相互监督的机制。（4）适应性原则：内部控制制度应结合合作社实际情况，适应合作社发展的需要。9.1.2内部控制制度内容内部控制制度主要包括以下内容：（1）财务管理基本制度：包括财务组织架构、财务管理体制、财务预算管理等。（2）资金管理制度：包括资金筹集、资金使用、资金存放、资金支付等。（3）资产管理制度：包括资产采购、资产使用、资产处置等。（4）财务报告制度：包括财务报告编制、财务报告审批、财务报告披露等。（5）内部审计制度：包括审计计划、审计程序、审计报告等。9.2内部控制实施与监督9.2.1内部控制实施内部控制实施应遵循以下步骤：（1）制定内部控制实施计划：明确内部控制实施的目标、任务、时间节点等。（2）建立健全内部控制组织体系：设立内部控制领导小组，明确各级管理人员和部门职责。（3）加强内部控制培训：提高员工对内部控制的认知和执行力。（4）开展内部控制自我评估：定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估。9.2.2内部控制监督内部控制监督主要包括以下方面：（1）内部审计监督：定期对合作社财务活动进行审计，保证内部控制制度的有效性。（2）纪检监察监督：对合作社内部控制实施过程中的违纪违规行为进行查处。（3