2025年初级审计师企业财务审计章节试题及答案

初级审计師《企业财务审计》章节试題及答案第二部分企业财务审计——第一章销售与收款循环审计【例題1·多选題】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A.客户订货單B.销货單C.销售协议D.销售发票E.付款凭單『對的答案』ABCD『答案解析』销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货單，销货單，销货协议，发运單(发运凭证)，销货发票，贷项告知單，销货曰志账或明细账，销货退回、折扣及折让曰志账或明细账，汇款告知書，現金和银行存款曰志账，壞账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户對账單，转账凭证。【例題2·單项选择題】销售与收款业务循环中，用来表达由于销售退回或經同意折让而引起的应收账款減少的凭证是：A.销货协议B.销货單C.贷项告知單D.客户订货單『對的答案』C『答案解析』销售退回或經同意折让而引起的应收账款減少的凭证是贷项告知單。【例題3·單项选择題】在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责互相分离重要是為了防止：A.盗窃商品并通過篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通過篡改记录加以掩饰C.贪污已做壞账处理後又收回的应收账款D.放宽信用原则而导致企业信用風险增長『對的答案』A『答案解析』发送货品与记账互相独立，防止商品被盗窃并通過篡改记录加以掩饰。【例題4·單项选择題】(考生回忆)下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施：A.同意壞账与记账互相独立B.開具发票与记账互相独立C.收取货款与记账互相独立D.同意销售退回与记账互相独立『對的答案』B『答案解析』開具发票与记账可以是同一人，其互相独立不能防止贪污货款。【例題5·多选題】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：A.货品的发出必须有經同意的销货單B.销售退回的货品要進行验收并填写验收汇报和入库單C.限制非授权人员靠近销售发票等多种记录和文献D.由专人调查每個客户的信用状况E.由专人保管应收票据『對的答案』ABCE『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员靠近存货;货品的发出必须有經同意的销货單;销售退回的货品要進行验收并填写验收汇报和入库單;限制非授权人员靠近销售发票等多种记录和文献;由专人保管应收票据。【例題6·多选題】审计人员對被审计單位销售与收款循环不相容职责的划分状况進行检查時，可实行的审计程序有：A.观测信用部门与应收账款记账部门与否互相独立B.問询与否按期编制并向客户寄出對账單C.审查有关凭证上内部检查的標识，评价内部检查的有效性D.检查壞账准备的计提比例与否合理E.验证销售退回与否由业务记录以外人员同意『對的答案』AE『答案解析』检查不相容职责的划分：走访、观测信用部门与应收款项处理部门与否独立，或分别由不一样的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其与否由业务记录以外的人员同意;验证壞账冲销与否通過收款业务、记账业务以外的人员同意;理解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。【例題7·多选題】审计人员對销售与收款循环進行内部控制测试的内容有：A.发函询证应收账款B.检查与否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观测不相容职务划分状况D.审查销售发票与否通過授权同意E.抽查验证营业收入账务处理的對的性『對的答案』BCD『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的對的性属于实质性程序。【例題8·多选題】在运用分析措施检查营业收入的完整性時，审计人员可以实行的程序有：A.计算本期重要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月营业收入的波動状况C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流動比率，并与上期比较『對的答案』ABC『答案解析』选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。【例題9·單项选择題】审计人员审查年度资产负债表曰前後的营业收入记录，并查對有关销售发票、运單等原始凭证，其重要目的是：A.证明营业收入的合理性B.证明营业收入的完整性C.证明营业收入的合法性D.证明营业收入的截止期『對的答案』D『答案解析』對营业收入截止期审查：审查時可從明细账為起點追查决算曰前後會计凭证。【例題10·案例分析題】资料3.审计人员在审查主营业务收入明细账時，发既有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发既有关退货的原始凭证。审计人员深入查实，有关销售业务实际并未发生。针對“资料3”，审计人员认為也許存在的問題有：A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金D.虚增营业收入『對的答案』AC『答案解析』根据资料，发現存在多笔虚假的销售退回业务，也許的目的就是通過隐匿营业收入来偷逃税金。【例題11·多选題】审计人员通過直接向应收账款债务人進行肯定式函证，可以证明的内容有：A.应收账款债务人与否存在B.应收账款业务内部控制与否健全C.应收账款余额与否對的D.应收账款在财务报表附注中的披露与否恰當E.应收账款收账政策与否合理『對的答案』AC『答案解析』函证是對客户与否存在，以致资产与否存在的最佳证明。【例題12·單项选择題】在审查应收账款過程中，控制函证過程的人员应是：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员『對的答案』C『答案解析』向债务單位的函证過程均由审计人员控制。【例題13·多选題】应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，也許存在的原因有：A.购销双方登记入账的時间不一样B.一方或双方记账錯误C.被审计單位弄虚作假D.函证方式不恰當E.购销双方存在争议『對的答案』ABCE『答案解析』产生差异的原因也許有三种状况：①由于购销双方登记入账的時间不一样;②一方或双方记账錯误;③存在弄虚作假或舞弊行為。【例題14·單项选择題】對某应收账款账户進行函证，肯定式询证函多次发出後均未收到答复時，审计人员应當：A.审查有关协议、订單、销货发票等文献B.认定该账户對应的客户不存在C.放弃對该账户余额的审查D.认定该账户余额全额為壞账『對的答案』A『答案解析』审计人员应當审查协议、订單、销货发票副本、发运單、現金收入，以及客户与其顾客之间的書信往来，证明应收账款真实性。【例題15·多选題】下列對函证成果的处理措施中，對的的有：A.對由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认為壞账B.對函证回函承认的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定期期内答复，则放弃函证D.函证回函承认的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定期期内答复，应進行第二次函证『對的答案』BDE『答案解析』二次函证的状况有：①账款已還，不愿再答复;②壞账损失发生;③主线不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函承认函证金额阐明原账面记录的应收账款期末余额是真实、精确的。函证回函承认的金额与函证金额有差异的，审计人员应對此進行分析，并查明差异的原因。【例題16·單项选择題】為确定应收账款的可实現价值，审计人员应实行的审计程序是：A.将应收账款明细表与应收账款總账、明细账進行查對B.将应收账款總账余额与财务报表中应收账款余额進行查對C.获得或编制应收账款账龄分析表D.抽取应收账款明细账個别记录，追查至有关原始凭证『對的答案』C『答案解析』获得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实現价值。【例題17·單项选择題】對被审计單位注销应收某客户95萬元账款，审计人员应重點审查的内容是：A.注销壞账的审批文献B.赊销政策C.整年销售计划D.壞账准备的计提政策『對的答案』A『答案解析』對被审计單位注销应收某客户95萬元账款，审计人员应重點审查的内容是注销壞账的审批文献。【例題18·多选題】(考生回忆)下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高風险的有：A.应收账款在决算後来收回B.决算後来应收账款有大额调整C.部分应收账款原始單据有篡改痕迹D.应收账款明细频繁发生紅字冲销E.部分客户對账單寄送後未收到答复『對的答案』BCDE『答案解析』应收账款在决算後来收回不一定代表应收账款存在较高風险。存在如下状况時，应收账款的审计風险會增大：會计年末後對应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(對条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰志账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、經营活動产生了收益但缺乏經营現金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款過程。是考试中每年必考的内容，分值相称高，10-20分，案例題中也常常波及。【例題1·單项选择題】审计人员在审查被审计單位采购与付款循环的职责分工時，发現同意請购与采购职责未能互相分离，這种状况也許导致：A.采购部门购入過量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不對的D.未及時向特定债权人支付货款『對的答案』A『答案解析』同意請购与采购部门互相独立，以防止采购部门购入過量或不必要物资而對企业整体利益产生损害。【例題2·多选題】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制规定的有：A.应付款项记账员不能接触現金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要通過被授权人的签字同意C.货品验收部门与财會部门互相独立D.采购部门负责提出采购申請并办理采购业务E.收到购货发票後，及時交财會部门确认其与订货單、验收單的一致性『對的答案』ABCE『答案解析』选项D不符合采购与付款循环内部控制规定。【例題3·多选題】為了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采用的测评程序有：A.抽取部分采购业务，检查請购單与否通過同意B.检查验收單与否持续编号C.比较分析當年与上年应付账款余额的变動状况D.向债权人函证应付账款E.观测验收部门与否独立于仓库保管部门『對的答案』ABE『答案解析』CD属于实质性审查。【例題4·多选題】审计人员對固定资产有关的内部控制進行测评時，应实行的审计程序有：A.验证新增固定资产的多种手续与否齐全B.索取固定资产验收汇报，检查验收部门工作的独特性C.检查固定资产账、卡的设置状况D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有無异常变動E.检查折旧额计算的對的性『對的答案』ABC『答案解析』固定资产内部控制测评：(1)理解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收汇报;(5)检查固定资产账、卡的设置状况。【例題5·單项选择題】為了证明被审计單位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实行的审计程序是：A.检查订购單与否持续编号B.计算當年应付账款占流動负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至有关的原始凭证D.抽查請购單与否通過合适审批『對的答案』C『答案解析』為了证明被审计單位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实行审计程序抽查应付账款明细账并追查至有关的原始凭证。【例題6·多选題】审查应付账款期末余额变動合理性時，审计人员可采用的分析程序有：A.将本期各重要应付账款账户余额与上期余额進行比较B.检查应收账款明细表上有無贷方余额C.计算本期获得的現金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并對比分析应付账款占當年流動负债的比率E.计算并對比分析应付账款占采购金额的比率『對的答案』ADE『答案解析』分析程序有：将本期各重要应付账款账户与上期余额進行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增減变動与否合理;应付账款占采购金额的比率、应付账款占當年流動负债的比率進行對比分析;检查長期挂账的应付款项。【例題7·多选題】审计人员运用抽样措施對应付款项期末余额的真实性進行核算，决定样本量大小的原因有：A.应付款项的付款条件B.应付款项的重要性C.此前年度的审计成果D.未清偿账户数量E.内部控制的健全性及有效性『對的答案』BCDE『答案解析』审计人员运用抽样措施對应付款项期末余额的真实性進行核算，决定样本量大小的原因：应付款项的重要性;此前年度的审计成果;未清偿账户数量;内部控制的健全性及有效性。【例題8·單项选择題】审计人员审查应付账款時，发現应付某企业账款210萬元，账龄已經有2年。但通過审阅凭证、問询有关人员，均未能获得证据来证明该项应付账款的存在性。审计人员应：A.作出账实不符結论B.查對账表C.函证债权人D.直接调整账项『對的答案』C『答案解析』函证對象：内控有缺陷;無對账單;应付账款金额较大;欠账時间较長;查對時发現账证不符;余额為零;往来频繁;变動很大的账户以及其他有代表性的账户進行函证。【例題9·單项选择題】(考生回忆)审计人员发現一笔210萬元的应付账款账龄2年，經审阅原始單据，問询被审计單位有关人员，均未能有效证明其真实性，审计人员应深入采用的措施是：A.函证债权人B.查對總账和明细账C.作出账实不符結论D.规定在报表附注中予以阐明『對的答案』A『答案解析』应當首先选择函证，并對函证成果進行评价。【例題10·多选題】為查找资产负债表曰未入账的应付款项，审计人员可实行的审计程序有：A.审查资产负债表後来货币资金支出凭证B.追踪资产负债表後来若干天的购货发票，审查對应的收货记录C.获得卖方對账單，并与应付款项明细表相查對D.查對应付款项明细账与總账E.追踪资产负债表曰之前签发的验收單『對的答案』ABCE『答案解析』审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算曰後来货币资金支出的重要凭证;(2)追踪决算後来若干天的购货发票;(3)追踪决算曰之前发出的验收單;(4)审核卖方對账單，追查应付账款明细表;(5)审核决算後来数周内应付账款账單及原始凭证;(6)結合材料、物资和劳务费用业务進行审查，确定有無未入账负债。【例題11·多选題】(考生回忆)為查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算後来若干天的原始凭证有：A.货币资金支出凭证B.采购订單C.采购协议D.购货发票E.验收單『對的答案』AD『答案解析』查找未列报或未入账的应付款项，可以對决算曰之前的有关原始凭证進行审查，到达审计目的：①审査决算曰後来货币资金支出的重要凭证;②追踪决算後来若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查對应的收货记录，査明其入账時间与否對的，有無推後截止期的状况;③追踪决算曰之前发出的验收單;④审核卖方對账單，追查应付款项明细表;⑤审核决算後来数周内应付款项账單及原始凭证，查明与否属于本期应计负债;⑥結合材料、物资和劳务费用业务進行审查，确定有無未入账负债。【例題12·單项选择題】(考生回忆)下列有关固定资产核算的錯误舞弊中，無法通過清查盘點程序予以证明的是：A.虚增固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已竣工自行建造工程未及時結转固定资产『對的答案』C『答案解析』通過清查盘點無法证明计提的折旧与否對的。【例題13·單项选择題】為了验证固定资产的所有权，审计人员应當采用的审计程序是：A.對固定资产進行监盘B.检查固定资产购置协议、发票和产权证明等文献C.检查固定资产入账价值与否對的D.检查固定资产计提折旧的范围与否符合规定『對的答案』B『答案解析』审计人员對实存于企业的固定资产，搜集查阅了契约、产权证明書、财产税單等有关凭证文献，其目的是為了证明固定资产的所有权。【例題14·多选題】被审计單位對自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认為錯误的有：A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C.将建造固定资产借款所发生的利息支出所有计入财务费用D.将竣工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金後计入营业外收入『對的答案』BCE『答案解析』选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未到达预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项E，建造固定资产试运转中各项收入扣除税金後应冲減固定资产成本。【例題15·多选題】下列各项中，应作為固定资产项目在财务报表中列报的有：A.經营性租出的固定资产B.經营性租入的固定资产C.寄存在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产『對的答案』ACE『答案解析』經营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审單位，因此不能在固定资产项目中列报。【例題16·多选題】审计人员运用分析措施對固定资产折旧進行审查時，可以采用的方式有：A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产減值准备”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的總体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“合计折旧”账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以整年销售收入并将该比例与上期比较『對的答案』BCD『答案解析』选项A，固定资产折旧额与固定资产減值准备没有一定的比例关系，無法對其進行分析。选项E，本期折旧额与整年收入也没有對应关系，無法對其進行分析。【例題17·多选題】下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认為對的的有：A.闲置的固定资产不需计提折旧B.當月增長的固定资产當月不计提折旧C.當月減少的固定资产當月需计提折旧D.經营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧『對的答案』BCE『答案解析』除已提足折旧继续使用的固定资产和此前按规定已經计价單独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。【例題18·多选題】在实行固定资产审计時，假如审计人员发現与此前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增長，则也許的原因有：A.已減少的固定资产未在账面上注销B.存在大量闲置的固定资产C.新购置大量固定资产D.折旧额的计算有误E.固定资产折旧措施变更『對的答案』CDE『答案解析』选项A錯在与审计期间的折旧费用大幅度增長的规定不符，就算是已經減少的固定资产没有在账面上注销，合计折旧的每年的计提数不會变化很大，不會使审计期间的折旧费用大幅度增長。选项B，闲置固定资产并不是本年变動的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不會引起本年折旧费用的变動。【例題19·多选題】审计人员在审查被审计單位固定资产減值准备時，应关注的内容有：A.減值准备增減变動记录的完整性B.減值准备计提措施的合适性C.減值准备账户期末余额的對的性D.減值准备转回的充足性E.減值准备披露的對的性『對的答案』ABCE『答案解析』固定资产減值准备审查要點：(1)确定減值准备计提措施及比例的合适性和计提额与否充足;(2)确定減值准备增減变動完整记录状况;(3)确定固定资产減值准备账户期末余额的對的性;(4)結合合计折旧账户，确认已计提減值准备的固定资产与否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额;(5)审查固定资产減值准备与否按照企业會计准则進行對的披露。第二部分企业财务审计——第三章生产与存货循环审计【考情分析】生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的總称。根据财务报表项目与业务循环的有关程度，该循环所波及的资产负债表项目重要是存货。考试中选择題和案例題都會波及，分值5-10分。【例題1·多选題】下列职责中，应當互相分离的职责有：A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘點C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的保管与发出『對的答案』ABCD『答案解析』职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门互相独立。(2)存储部门与生产或使用部门互相独立。(3)生产计划的制定与审批互相独立。(4)产成品生产与检查互相独立。(5)存货的保管与會计记录互相独立。(6)存货盘點由独立于保管人员之外的其他部门人员定期進行，保证盘點真实性。【例題2·單项选择題】在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A.审核领料凭证B.控制廠部办公經费開支C.制定成本计划D.编制成本预算『對的答案』B『答案解析』控制廠部办公經费開支属于管理费用。【例題3·多选題】下列各项审计程序中，属于對生产与存货业务循环内部控制测评的有：A.实地观测仓库验收原材料的状况B.抽查领料凭证上反应的手续与否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、總账和明细账查對D.计算毛利率并分析本期与上期有無明显变化E.抽查被审计單位若干月份盘點记录，检查盘點程序的合规性『對的答案』ABE『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有無明显变化属于销售业务循环内部控制测试;编制存货跌价准备明细表，并与报表、總账和明细账查對属于实质性审查。【例題4·多选題】(考生回忆)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制風险较高的有：A.内部审计人员监督存货盘點B.存货盘點只由仓库保管员实行C.定期對陈旧過時的存货進行处理D.存货盘點的范围包括寄销外地的存货E.存货盘點成果显示存在较多账实不符状况『對的答案』BE『答案解析』选项B，存货盘點由独立于保管人员之外的其他部门人员定期進行。选项E，存货盘點成果显示有较多账实不符的状况，阐明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的風险。【例題5·多选題】运用分析措施审查产品成本合理性時，应分析比较某些项目近期各年度和本年各個月份的總额、构成及其变動状况，這些项目包括有：A.重要产品生产成本B.生产成本總额及單位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用『對的答案』ABCE『答案解析』本題考察产品成本运用分析措施。【例題6·多选題】审计人员在审查生产成本時，发現被审计單位存在下列做法，其中錯误的有：A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分派成本差异B.将某项委托加工协议违约金计入生产成本C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D.月末将車间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E.将某项經营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本『對的答案』BCE『答案解析』辨别计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。【例題7·單项选择題】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是:A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有無經授权同意C.检查成本開支的合法性D.检查不相容职责的分离『對的答案』C『答案解析』选项ABD為内部控制测评。【例題8·單项选择題】审计人员运用分析措施检查存货的總体合理性時应采用的指標是:A.流動比率B.应收账款周转率C.资产负债率D.存货周转率『對的答案』D『答案解析』存货周转率可以反应存货總体合理性。【例題9·單项选择題】审计人员對被审计單位進行存货监盘可以到达的审计目的是:A.证明存货计价的合理性B.证明存货账务处理的對的性C.证明存货采购成本的對的性D.证明存货的存在性『對的答案』D『答案解析』存货监盘可以证明存货的存在性。【例題10·單项选择題】在對被审计單位存货進行监盘時，审计人员应當做的是:A.指挥盘點工作的進行B.作為盘點小组组员進行盘點C.监督盘點工作的進行D.亲自编制盘點表『對的答案』C『答案解析』审计人员必须到現場，自始至终地监督盘點工作的進行;监盘可以证明资产与否真实存在，而不能证明资产的所有权和报表中资产的披露和分类与否對的。【例題11·單项选择題】审计人员审查材料采购成本時，下列各项中，不应审查的内容是:A.材料采购成本的构成与否完整B.材料采购费用分派比例与否合理C.发出材料的计价措施与否遵照一贯性原则D.材料采购成本的计算措施与否符合有关规定『對的答案』C『答案解析』选项C属于材料计价的审查。【例題12·多选題】某企业12月30曰采购一批货品并验收入库，1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业:A.末货币资金被高估B.末存货被低估C.末负债被低估D.营业收入被高估E.营业利润被低估『對的答案』BC『答案解析』应借记原材料，贷记应付账款。第二部分企业财务审计——第四章薪酬业务循环审计【考情分析】薪酬业务循环包括對提供应企业职工的短期薪酬、离职後福利、解雇福利和其他長期职工福利進行汇總、分派、支付及账务处理等一系列业务处理過程。本章考试分值不高，多以單项选择多选出現，分值2-4分。【例題1·單项选择題】薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文献和记录的关键是：A.设计一式多联、预先持续编号的原始凭证B.限制非授权人员靠近薪酬业务會计资料C.所有薪酬业务须經授权同意D.所有薪酬业务须經稽核人员审查『對的答案』A『答案解析』限制非授权人员靠近薪酬业务會计资料---实物控制;所有薪酬业务须經授权同意---授权程序;所有薪酬业务须經稽核人员审查----审核制度。【例題2·單项选择題】(考生回忆)下列各项中，不符合薪酬业务内部控制规定的是：A.工资單一式多联B.代扣款项的计算通過独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工時记录由生产部门主管签字『對的答案』C『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。【例題3·單项选择題】限制非授权人员靠近待领工资和薪酬业务會计资料属于薪酬业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制『對的答案』C『答案解析』实物控制包括两方面的内容，首先限制非授权人员靠近待领工资;另首先限制非授权人员靠近薪酬业务會计资料。【例題4·單项选择題】在薪酬业务循环审计中，可以采用观测措施审查的是：A.薪酬總额的计算与否對的B.职工福利费的提取与否對的C.薪酬费用账务处理与否對的D.考勤和薪酬核算职责与否分离『對的答案』D『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。【例題5·多选題】下列各项中，属于薪酬业务的审计目的有：A.证明薪酬业务的真实性B.证明薪酬业务的合法性C.证明薪酬結算的完整性D.证明有关账务处理的對的性E.证明薪酬水平的公平性『對的答案』ABCD『答案解析』审计目的：证明薪酬业务的真实性和完整性;证明薪酬业务的合规合法性;证明工资結算的完整性;证明工资分派的對的性;证明账务处理和报表披露的對的性。【例題6·多选題】下列各项审计程序中，属于對应付职工薪酬進行分析的有：A.分析比较近期各年度和本年度各個月份职工薪酬变動状况B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较C.查對工资總额的构成内容与否符合有关的规定D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较E.查對工资原则与否符合有关的规定『對的答案』ABD『答案解析』分析措施包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各個月份工资变動状况，判断其变動有無异常;(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波動原因;(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。【例題7·多选題】被审计單位對如下工资费用的分派，审计认為對的的有：A.醫务室醫生的工资记入“管理费用”B.車间主任的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记入“制造费用”D.营销人员的工资记入“销售费用”E.基建部门人员的工资记入“制造费用”『對的答案』AD『答案解析』車间主任的工资记入“制造费用”;办公室主任的工资记入“管理费用”;基建部门人员的工资记入“在建工程”。【例題8·單项选择題】下列各项中，属于应付职工薪酬实质性审查程序的是：A.审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观测考勤、调配、工资結算等职责与否分离C.审查薪酬费用账务处理的對的性D.检查薪酬汇總表与否通過授权审批『對的答案』C『答案解析』ABD属于职工薪酬内部控制测评。第二部分企业财务审计——第五章筹资与投资循环审计【考情分析】筹资与投资循环指企业從资金筹集、资金使用到获得资金收益這样一种周而复始的過程。本业务循环的政策性强，发生次数少但交易金额较大。本章特點是内容多波及面广，學习時需要結合會计知识，但考察的难度不大。近年考试分值不高，題型單项选择和多选。【例題1·案例分析題】(考生回忆)下列选项中，不符合内部控制规定的為：A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财會部门统筹制定统筹计划B.以发行债券方式筹集资金時，报經總經理同意後执行C.重大投资项目决策前，需要進行可行性研究D.對外投资协议等原始文献由投资部集中管理，财會部门根据投资部的分析汇报作出有关账务处理『對的答案』B『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要通過董事會的同意。【例題2·單项选择題】甲企业与筹资和投资活動有关的内部控制中，存在缺陷的是：A.专门设置债务管理部，分析和控制债务風险B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权详细执行對外投资事项C.财會部门内部對资金的收付和记录安排不一样的人员完毕D.盈余公积核算、复核由不一样人员完毕，有关明细账与總账记录分開『對的答案』B『答案解析』B职责分工存在缺陷。【例題3·案例分析題】(考生回忆)下列有关审计人员拟实行的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的為：A.检查有关文献证明举债业务职责分工状况B.問询财會部门人员与否与债权人定期對账C.向债权人函证负债金额，分析函证成果差异D.检查举债筹资手续与否齐全『對的答案』ABD『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。【例題4·單项选择題】资本投入的审计目的中，证明投入资本的真实性指的是：A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B.确认应當记入各资本账户的业务所有记入C.确认记录的金额通過對的的過账和汇總D.确认资本业务按會计准则對的列示于财务报表『對的答案』A『答案解析』确认应當记入各资本账户的业务所有记入----完整性;确认记录的金额通過對的的過账和汇總---证明投入资本记账与過账的對的性;确认资本业务按會计准则對的列示于财务报表-----证明投入资本在财务报表中披露的對的性。【例題5·案例分析題】(考生回忆)下列有关审计人员拟实行的审计程序中，能验证無形资产投资真实性的為：A.索取有关专利权证書B.检查丙企业与A企业签订的投资协议C.向有关部门查询该项专利权的所有权D.分析该项無形资产的摊销措施与否恰當『對的答案』ABC『答案解析』选项D验证的是無形资产的计价和分摊。【例題6·單项选择題】审计人员审查被审计單位实收资本账户有無虚构资本业务的状况，重要是為了证明：A.投入资本的完整性B.投入资本分类的合理性C.投入资本的真实性D.投入资本總账与明细账的一致性『對的答案』C『答案解析』审计人员应获得有关资本投入的记录资料及文献等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证互相查對，检查其与否一致。审查時应尤其注意原始凭证所反应的内容。通過审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入曰期等經济业务事项与否存在，与否通過验资。【例題7·多选題】對实收资本业务合法性的审查，下列提法中對的的有：A.需要查明企业的注册资本数额与否符合国家有关规定B.需要审查投资者的投资与否足额准時到位C.投资者以非货币资产投资時，需要审查资产估价的合法性D.外商以固定资产投资時，应當索取国家商检部门出具的商检汇报E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录与否一致『對的答案』ABCD『答案解析』(1)检查账册、凭证等，查明企业的注册资金数额与否符合国家有关规定，借入资金与资本有無混淆，有無以借入资金顶替资本的状况;有無抽取、侵占国家资本的状况;企业注册资金与否与其經营范围与經营规模相符，与否符合《企业法》等法律的规定。(2)审查各投资者与否根据规定投足资金，投入资本与否准時所有到位，有無违约状况。(3)审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与無形资产投入比例与否符合规定。(4)审查资产估价的合法性。根据规定，非货币性资产投入時应進行资产评估。(5)有外商投资時，应索取国家商检部门出具的商检汇报，以确定有关投资业务的合法性。(6)审查減少实收资本的合法性。【例題8·案例分析題】(考生回忆)资料3：审计人员在分析所有者权益项目变動時发現，末丙企业资本公积余额较去年明显減少，會计人员解释重要原因是：經股東大會决策以资本公积转增股本，向股東出借资金数额较上年有所增長，向股東分派了現金股利，利润減少导致资本公积提取金额減少。针對“资料3”，审计人员认為丙企业會计人员的解释中合理的為：A.經股東大會决策以资本公积转增股本B.向股東出借资金数额较上年有所增長C.向股東分派了現金股利D.利润減少导致资本公积提取金额減少『對的答案』A『答案解析』向股東出借资金，是通過银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。