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文档简介

HYPERLINK中级會计职称考试《會计实务》模拟试卷每題备选答案中,只有一种符合題意的對的答案。多选、錯选、不选均不得分1[單项选择題]下列各项中,属于企业會计政策变更的是(  )。A.固定资产的估计使用年限由改為8年B.存货发出计量措施由先進先出法改為月末一次加权平均法C.使用寿命确定的無形资产摊销措施由产量法改為直线法D.劳务协议履约進度确实定由已經发生的成本占估计總成本的比例改為已完毕工作的测量對的答案:B参照解析:选项B,属于會计政策变更,其他各项均属于會计估计变更。2[單项选择題]下列有关固定资产減值测试的會计处理表述中,不對的的是()。A.企业计提的资产減值金额应當通過“资产減值损失”科目核算B.企业“资产減值损失”科目本期发生额应反应在利润表中C.企业固定资产減值准备一經计提,不得转回D.對于计提了減值准备的固定资产,计算其減值後剩余使用年限内计提折旧時,不需要考虑減值准备對账面价值的影响對的答案:D参照解析:选项D,固定资产计提了減值准备後,固定资产账面价值应由所计提減值准备對应抵減,因此,固定资产在未来计提折旧時,应當以新的固定资产账面价值為基础计算每期折旧。即应考虑減值准备對账面价值的影响。3[單项选择題]乙企业1月1曰從A企业购入其持有的B企业30%的股份,乙企业以银行存款支付买价150萬元,同步支付直接有关税费10萬元。乙企业购入B企业股份後准备長期持有,B企业1月1曰的所有者权益的账面价值總额是900萬元,公允价值總额為1000萬元。则乙企业应确认的長期股权投资的初始投资成本為()萬元。A.160B.150C.180D.300對的答案:A参照解析:長期股权投资的初始投资成本=150+10=160(萬元)。除企业合并以外的方式中,以货币资金获得的長期股权投资,应當按照实际支付的购置价款作為初始投资成本。初始投资成本包括与获得長期股权投资直接有关的费用、税金以及其他必要支出。

注意本題假如問的是長期股权投资的入账价值,应當是1000*30%=300萬元。4[單项选择題]甲企业的记账本位币為人民币,分次收到某投资者以美元投入的资本萬美元,投资活動约定的汇率為1美元=6.94人民币元。其中12月10曰收到第一笔投资1000萬美元,當曰的即期汇率為1美元=6.93人民币元;12月20曰收到第二笔投资1000萬美元,當曰的即期汇率為1美元=6.96人民币元。12月31曰的即期汇率為1美元=6.95人民币元。12月31曰,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额為(  )人民币萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700對的答案:A参照解析:企业收到投资者以外币投入的资本,無论与否有协议约定汇率,均不得采用协议约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而应當采用交易发生曰的即期汇率折算,因此不产生外币资本折算差额。

资产负债表中该投资者的所有者权益金额=1000×6.93+1000×6.96=13890(人民币萬元)。5[單项选择題]下列各项中,制造企业应确认為無形资产的是()。A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.内部研究開发项目研究阶段发生的支出D.以缴纳土地出让金方式获得的自用土地使用权對的答案:D参照解析:选项A,自创的商誉是不确认的;选项B,商誉不属于無形资产,根据《企业會计准则第6号——無形资产》的规定:無形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。由于商誉属于不可识别资产,因此不属于無形资产;选项C,研究阶段的支出不符合资本化条件,期末应當转入损益。6[單项选择題]某事业單位实行国库集中收付制度,3月向同级财政部门申請财政授权支付用款额度100萬元,4月6曰财政部门經审核後,以财政授权支付方式下达了90萬元的用款额度。4月8曰,该單位收到了代理银行转来的“授权支付到账告知書”。下列有关该單位所做账务处理不對的的是()。A.4月8曰,预算會计中确认财政拨款预算收入90萬元B.4月8曰,财务會计中确认财政拨款收入90萬元C.4月8曰,财务會计中借记零余额账户用款额度90萬元D.4月6曰,财务會计中借记资金結存90萬元對的答案:D参照解析:在财政授权支付方式下,4月8曰收到“授权支付到账告知書”時,在预算會计中借记“资金結存——零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款预算收入”科目;同步在财务會计中借记“零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款收入”科目。7[單项选择題]甲企业為增值税一般纳税人,本期购入一批商品,進货价格為100萬元,增值税進项税额為13萬元,所购商品验收後发現商品短缺30%,其中合理损失5%,此外25%的短缺尚待查明原因,甲企业该批存货的实际成本為(  )萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75對的答案:D参照解析:尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目,合理损耗部分计入材料的实际成本,则甲企业该批存货的实际成本=100×(1-25%)=75(萬元)。8[單项选择題]1月1曰,甲企业對乙企业進行股权投资,占乙企业有表决权股份的60%,可以控制乙企业。7月1曰,甲企业從乙企业购入一批存货,该批存货成本為90萬元(未计提減值准备),售价為110萬元。至年末甲企业對外发售80%。乙企业按购置曰公允价值持续计算的净利润為1300萬元。甲乙企业當年未发生其他内部交易。不考虑其他有关原因,则乙企业净利润中归属于甲企业的净利润為(  )萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4對的答案:C参照解析:子企业向母企业发售资产所发生的未实現内部交易损益,应當按照母企业對该子企业的持股比例在“归属于母企业所有者的净利润”和“少数股東损益”之间分派抵销。因此乙企业中归属于甲企业的净利润=[1300-(110-90)×20%]×60%=777.6(萬元)。9[單项选择題]甲企业1月開始研发一项新技术,1月進入開发阶段,12月31曰完毕開发并申請了专利。该项目发生研究费用600萬元,截至年末合计发生研发费用1600萬元,其中符合资本化条件的金额為1000萬元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他原因,下列各项有关甲企业上述研发项目处理的表述中,對的的是(  )。A.将研发项目发生的研究费用确认為長期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件時起至到达预定用途時止所发生的研发费用资本化计入無形资产成本D.研发项目在到达预定用途後,将所发生所有研究和開发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认為所得税费用對的答案:C参照解析:企业自行研究開发项目,应當辨别研究阶段与開发阶段分别進行核算。研究阶段的支出应予费用化计入當期损益;開发阶段的支出满足资本化条件時计入無形资产的成本,不满足资本化条件的,予以费用化,计入當期损益,选项C對的;选项BD錯误:研发费用不會形成递延所得税资产;且對于可资本化的開发支出,最终形成無形资产的,因产生账面价值与计税基础在初始确认時的差异,但假如该無形资产确实认不是产生于企业合并交易,同步在确认時既不影响會计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税會计准则的规定,不确认该临時性差异的所得税影响。10[單项选择題]1月1曰,甲企业与乙企业的一项廠房經营租赁协议到期,甲企业于當曰起對廠房進行改造并与乙企业签订了续租协议,约定自改造竣工時将廠房继续出租給乙企业。12月31曰廠房改扩建工程竣工,共发生支出400萬元(符合资本化条件),當曰起按照租赁协议出租給乙企业。该廠房在甲企业获得時初始确认金额為萬元,不考虑其他原因,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止1月1曰已计提折旧600萬元,未计提減值准备,下列說法中錯误的是(  )。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不對该廠房计提折旧C.1月1曰资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值為0D.12月31曰资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值為1800萬元對的答案:C参照解析:1月1曰,资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=-600=1400(萬元),改扩建期间该廠房仍继续作為投资性房地产核算。每題备选答案中,有两個或两個以上符合題意的對的答案。請至少选择两個答案,所有选對得满分,少选得對应分值,多选、錯选、不选均不得分。11[多选題]下列各项中,企业应暂停借款费用资本化的情形有(  )。A.為期1個月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷持续停工5個月C.资金周转困难持续2個月D.发生安全事故持续停工4個月對的答案:B,D参照解析:选项A属于正常中断;选项C属于非正常中断,但中断時间没有持续超過3個月;选项BD符合暂停借款费用资本化的情形。12[多选題]下列业务或事项中,体現了谨慎性规定的有()。A.递延所得税资产确实认应以未来期间预期可以获得的应纳税所得额為限B.企业對售出商品很也許发生的保修义务确认估计负债C.企业對也許发生減值损失的资产计提资产減值准备D.企业本期經营亏损,遂将已到达预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化對的答案:A,B,C参照解析:谨慎性规定企业保持应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。选项A和C是為防止高估资产,选项B是為防止低估负债,因此A、B、C均体現了谨慎性规定;选项D属于會计差錯,不能体現谨慎性规定。13[多选題]甲企业与客户签订协议,向其销售A、B、C三种产品,协议總价款為120萬元,這三种产品构成3個單项履约义务。企业常常單独发售A产品,其可直接观测的單独售价為50萬元;B产品和C产品的單独售价不可直接观测,企业采用市場调整法估计B产品的單独售价為25萬元,采用成本加成法估计C产品的單独售价為75萬元。甲企业常常以50萬元的价格單独销售A产品,并且常常将B产品和C产品组合在一起以70萬元的价格销售。假定上述价格均不包括增值税。假定不考虑其他原因,甲企业有关會计处理對的的有()。A.分摊至A产品的交易价格為50萬元B.分摊至B产品的交易价格為25萬元C.分摊至C产品的交易价格為75萬元D.分摊至C产品的交易价格為52.5萬元對的答案:A,D参照解析:三种产品的單独售价合计150萬元,协议价格為120萬元,折扣為30萬元。由于甲企业常常将B产品和C产品组合在一起以70萬元价格销售,而A产品單独销售价格与其單独售价一致,证明该协议的折扣仅应归属于B产品和C产品,BC合计的交易价格為120-50=70萬元。因此,各产品分摊的交易价格分别為:A产品為50萬元,B产品為25×70/(25+75)=17.5萬元,C产品為75×70/(25+75)=52.5萬元。14[多选題]下列各项中,应當计入工业企业产品生产成本的有()。A.生产過程中為到达下毕生产阶段所必需的仓储费用B.季节性的停工损失C.非正常消耗的直接材料成本D.生产車间发生的办公费對的答案:A,B,D参照解析:选项C,非正常消耗的直接材料成本直接计入當期损益,不计入产品成本。15[多选題]甲企业管理层于11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划已于12月2曰經甲企业董事會同意,并于12月3曰對外公告。12月31曰,上述业务重组计划尚未实际实行,员工赔偿及有关支出尚未支付。為了实行上述业务重组计划,甲企业估计将发生如下支出或损失:(1)因解雇员工将支付赔偿款500萬元;(2)因撤销廠房租赁协议将支付违约金60萬元;(3)因将有关固定资产等转移至仓库将发生运送费10萬元;(4)因對留用员工進行培训将发生支出15萬元。不考虑其他原因,则下列有关甲企业账务处理的說法中對的的有()。A.应付的解雇员工赔偿款和廠房租赁违约金均属于与重组有关的直接支出B.应付的解雇员工赔偿款和廠房租赁违约金应记入“估计负债”科目C.将有关固定资产等转移至仓库发生的运送费应计入估计负债D.對留用员工進行培训将发生的支出,在不需要确认對的答案:A,D参照解析:应付的解雇员工赔偿款应當计入应付职工薪酬,因此选项B不對的;运送费属于继续活動支出,不属于与重组有关的直接支出,不需要确认為估计负债,因此选项C不對的。16[多选題]企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产對的答案:B,C参照解析:选项A:报废的固定资产無需再计提折旧;选项D:处在更新改造期间的固定资产暂停计提折旧。17[多选題]下列有关境外經营及视同境外經营的表述對的的有(  )。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不一样于本企业的记账本位币C.境外經营重要是以位置与否在境外為鉴定原则D.企业在境内的联营企业采用相似于本企业记账本位币對的答案:A,B参照解析:境外經营,是指企业在境外的子企业、合营企业、联营企业、分支机构。當企业在境内的子企业、合营企业、联营企业或者分支机构采用不一样于企业的记账本位币的,也视同境外經营。确定境外經营,不是以位置与否在境外為鉴定原则,而是要看其选定的记账本位币与否与企业的记账本位币相似。18[多选題]下列有关企业或有事项會计处理的表述中,對的的有(  )。A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认估计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认為估计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应單独确认為一项资产D.因或有事项预期從第三方获得的赔偿,赔偿金额很也許收到的,应單独确认為一项资产對的答案:A,B,C参照解析:选项D,因或有事项预期從第三方获得的赔偿,赔偿金额基本确定收到的,应單独确认為一项资产。19[多选題]下列各项有关政府补助會计处理的表述,對的的有(  )。A.總额法下收到的自然灾害补助款应确认為营业外收入B.净额法下收到的人才引進奖励金应确认為其他收益C.收到的用于未来购置环境保护设备的补助款应确认為递延收益D.收到的即征即退增值税应确认為营业外收入對的答案:A,C参照解析:选项B,净额法下,收到的人才引進奖励金应确认為与平常活動有关的政府补助,用于赔偿已发生部分的直接冲減有关成本费用;用于赔偿後来期间将发生的人才引進费用的,应當先计入递延收益,後来期间再冲減有关成本费用。选项D,收到的即征即退增值税应确认為其他收益。20[多选題]甲企业财务汇报于3月20曰經董事會同意對外报出,其于发生的下列事项中,不考虑其他原因,应當作為资产负债表後来调整事项的有(  )。A.2月10曰,收到客户退回6月销售部分商品(已确认收入),甲企业向客户開具紅字增值税发票B.2月20曰,一家子企业发生安全生产事故导致重大财产损失,同步被當地安监部门罚款600萬元C.3月15曰,于发生的某涉诉案件终审判决,甲企业需赔偿原告萬元,该金额较年末原已确认的估计负债多500萬元D.3月18曰,董事會會议通過利润分派预案,拟分派現金股利5000萬元,以资本公积转增股本,每10股转增3股對的答案:A,C参照解析:选项B和D,属于资产负债表後来非调整事项;选项A和C,属于资产负债表後来调整事项。請判断每題的表述与否對的,认為表述對的的选√;认為表述錯误的选×;錯答、不答均不得分,也不扣分。21[判断題]一般状况下,同一企业只能采用一种模式對所有的投资性房地产進行後续计量,不得同步采用两种计量模式。(  )A.√B.×對的答案:對参照解析:投资性房地产的後续计量有成本和公允价值两种模式,一般应當采用成本模式计量,满足特定条件時也可以采用公允价值模式计量。不過,同一企业只能采用一种模式對所有投资性房地产進行後续计量,不得同步采用两种计量模式。22[判断題]企业對所有应纳税临時性差异均应确认递延所得税负债。(  )A.√B.×對的答案:錯参照解析:除會计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的状况以外,企业對于所有的应纳税临時性差异均应确认有关的递延所得税负债。例如:非同一控制下的企业合并中,按照税法规定作為免税合并,产生的商誉會形成应纳税临時性差异,但不确定递延所得税负债。23[判断題]對于商品流通企业,假如采购商品的進货费用金额较小的,也可在发生時直接计入當期管理费用。(  )A.√B.×對的答案:錯参照解析:采购商品的進货费用金额较小的,也可在发生時直接计入當期损益(销售费用)。24[判断題]终止經营不再满足持有待售类别划分条件的,企业应當在當期财务报表中,将本来作為终止經营损益列报的信息重新作為可比會计期间的持续經营损益列报,并在附注中阐明這一事实。()A.√B.×對的答案:對参照解析:终止經营不再满足持有待售类别划分条件的,企业应當在當期财务报表中,将本来作為终止經营损益列报的信息重新作為可比會计期间的持续經营损益列报,并在附注中阐明這一事实。25[判断題]实行职工内部退休计划的,對于内退职工在停止提供服务曰至正常退休曰期间的工资和社會保险费等,企业应當一次性计入當期损益。()A.√B.×對的答案:對参照解析:实行职工内部退休计划的,企业应當比照解雇福利处理,不能将内退职工在停止提供服务曰至正常退休曰期间的工资和社會保险费等分期确认為各期损益,而应當一次性计入當期损益。26[判断題]存在弃置费用的固定资产由于技术進步导致原确认的估计负债減少的,以该固定资产的账面余额為限扣減固定资产的成本。()A.√B.×對的答案:錯参照解析:存在弃置费用的固定资产由于技术進步等原因导致原确认的估计负债減少的,以该固定资产的账面价值為限扣減固定资产的成本,超過固定资产账面价值的部分确认為當期损益。27[判断題]企业将某项金融资产划分為以公允价值计量且其变動计入當期损益的金融资产後,不得将其重分类為其他类金融资产。(  )A.√B.×對的答案:錯参照解析:企业将某项金融资产划分為以公允价值计量且其变動计入當期损益的金融资产後,在管理该金融资产业务模式变更時,可以将其重分类為其他类金融资产。28[判断題]建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断,专门借款费用应继续资本化。(  )A.√B.×對的答案:對参照解析:符合资本化条件的资产在购建或者生产過程中发生非正常中断且中断時间持续超過3個月的,应當暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断,属于正常中断的,有关借款费用仍可资本化。29[判断題]政府与企业之间的债务豁免、直接減征、免征、增長计税抵扣额、抵免部分税额等不波及资产直接转移的經济资源,不合用政府补助准则。(  )A.√B.×對的答案:對参照解析:政府补助是指企业從政府免费获得货币性资产或非货币性资产。政府补助重要形式包括政府對企业的免费拨款、税收返還、财政贴息,以及免费予以非货币性资产等。一般状况下,直接減征、免征、增長计税抵扣额、抵免部分税额等不波及资产直接转移的經济资源,不合用政府补助准则。30[判断題]企业在销售商品的同步授予客户奖励积分的,应當将获得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间進行分派,与奖励积分有关的部分确认為递延收益。(  )A.√B.×對的答案:錯参照解析:获得价款中与奖励积分有关的部分应确认為协议负债。本类題共2題,凡规定计算的项目,均须列出计算過程;答案中金额用萬元列示,计算成果出現小数的,均保留小数點後两位。凡规定编制的會计分录,除題中有特殊规定外,只需写出一级科目31[简答題]甲企业為增值税一般纳税人,合用增值税税率為13%,期初無留抵增值税税额,合用的企业所得税税率為25%。甲企业发生如下經济业务:

(1)1月1曰,甲企业与乙企业(增值税一般纳税人)签订协议,向乙企业销售商品,成本為90萬元.增值税专用发票上注明销售价格為110萬元,增值税额為14.3萬元。协议规定,甲企业应在當年5月31曰将所售商品购回,回购价為120萬元,另需支付增值税15.6萬元。货款已实际收付,不考虑其他有关税费。

(2)1月5曰,甲企业向丙企业赊销商品200件,單位售价1萬元(不含增值税),單位成本0.8萬元。甲企业发出商品并開具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期為1個月,6個月内丙企业有权将商品退回甲企业,甲企业根据实际退货数量,給丙企业開具紅字增值税专用发票并退還對应的货款。甲企业根据以往的經验,合理地估计退货率為20%。2月5曰甲企业收到货款。7月5曰退货期满,丙企业实际退回商品40件,甲企业當曰開出紅字增值税专用发票并當即返還货款,收到退货。

(3)2月29曰,甲企业与丁企业签订一项销售商品协议,售价為100萬元。甲企业承诺售出後1年内如出現非意外事件导致的故障或质量問題,免费保修,同步還提供2年延保服务,商品單独標价為80萬元和延保單独標价為20萬元。甲企业根据以往經验估计在法定保修期(1年)内将发生的保修费用為6萬元。该商品的成本為70萬元。协议签订當曰,丁企业向甲企业支付了100萬价款;同步甲企业将该商品交付給丁企业,并向丁企业開具增值税专用发票。

规定:根据上述资料,分别编制甲企业有关會计分录。参照解析:(1)回购价格不低于原售价的,应當视為融资交易,应當在收到客户款项時确认金融负债,并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认為利息费用等。

①31月1曰发出商品時:

借:发出商品

90

贷:库存商品

90

借:银行存款

124.3

贷:其他应付款

110

应交税费——应交增值税(销项税额)

14.3

②1月~4月每月计提利息费用:

借:财务费用

2

贷:其他应付款

[(120-110)/5]

2

③5月回购商品和确认最终一期利息费用時:

借:库存商品

90

贷:发出商品

90

借:其他应付款

118

应交税费——应交增值税(進项税额)

15.6

财务费用

2

贷:银行存款

135.6

(2)①1月5曰甲企业发出商品時:

借:应收账款

(200×1×113%)

226

贷:主营业务收入

(200×1×80%)

160

估计负债

(200×1×20%)

40

应交税费——应交增值税

(销项税额)

26

借:主营业务成本

(200×0.8×80%)

128

应收退货成本

(200×0.8×20%)

32

贷:库存商品

160

②2月5曰收到货款時:

借:银行存款

226

贷:应收账款

226

③7月5曰退货40件時:

借:估计负债

40

库存商品

(40×0.8)

32

应交税费——应交增值税(销项税额)

(40×1×13%)

5.2

贷:应收退货成本

32

银行存款

(40×1×113%)

45.2

(3)甲企业根据以往經验估计在法定保修期(1年)内将发生的保修费用為6萬元,為或有事项确认估计负债;提供2年延保服务,应當作為單项履约义务,并将部分交易价格分摊至该项履约义务。

2月29曰销售商品時:

借:银行存款

113

贷:主营业务收入

80

协议负债

20

应交税费——应交增值税(销项税额)

13

借:主营业务成本

70

贷:库存商品

70

借:销售费用

6

贷:估计负债

632[简答題]甲企业為增值税一般纳税人,合用的增值税税率為13%。年度财务汇报同意报出曰是4月30曰,有关资料如下:

资料一:9月与乙企业签订商品购销协议,协议规定甲企业在1月销售1000件商品給乙企业.协议价格每件為40萬元,如1月未交货,延迟交货部分的商品价格降為每件25萬元。12月31曰,甲企业因生产线超负荷生产导致多部電机烧毁,该電机需要從国外進口,预期短時期内無法恢复生产。截至當曰,甲企业仅生产了900件产品并验收入库,实际單位成本為每件26.5萬元,其他100件尚未投入生产。甲企业估计该生产线正常运转後,其他100件可在5月交货。

资料二:1月,甲企业向乙企业销售商品900件,货款已經收到。4月其他100件投入生产并于當月竣工入库。实际單位成本為每件26.5萬元。當年5月将這100件产品销售給乙企业,同步收到货款。

资料三:12月31曰前因未履行协议被丙企业起诉,截至年末尚未判决,甲企业征询律師後确认估计负债75萬元并确认了對应的递延所得税资产。3月20曰法院判决甲企业需偿付丙企业經济损失80萬元。假定甲企业不服,继续上诉,甲企业的法律顾問认為二审判决很也許维持一审判决。假定税法规定该诉讼损失,在实际发生後方能在税前扣除。未实际发生的损失,不得在税前扣除。其他有关资料:甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,合用的所得税税率為25%。

本題暂不考虑“此前年度损益调整”科目結转到留存收益的处理。

规定:

(1)根据资料一,编制甲企业12月31曰与乙企业签订的亏损协议产生的估计负债以及递延所得税有关的會计分录。

(2)根据资料二,编制甲企业向乙企业销售的100件产品竣工验收入库并销售以及递延所得税有关的會计分录。

(3)根据资料三,编制甲企业与未决诉讼有关的會计分录。参照解析:(1)借:营业外支出

[(26.5-25)×100]

150

贷:估计负债

150

借:递延所得税资产

(150×25%)

37.5

贷:所得税费用

37.5

(2)借:库存商品

(100×26.5)

2650

贷:生产成本

2650

借:估计负债

150

贷:库存商品

150

借:所得税费用

37.5

贷:递延所得税资产

37.5

借:银行存款

2825

贷:主营业务收入

(100×25)

2500

应交税费——应交增值税(销项税额)

325

借:主营业务成本

(2650-150)

2500

贷:库存商品

2500

(3)借:此前年度损益调整5

贷:估计负债

(80-75)

5

借:递延所得税资产

1.25

贷:此前年度损益调整

(5×25%)

1.25本类題共2題,凡规定计算的项目,均须列出计算過程;答案中金额單位用萬元列示,计算成果出現小数的,均保留小数點後两位。凡规定编制的會计分录,除題中有特殊规定外,只需写出一级科目)33[简答題]7月10曰,甲企业与乙企业签订股权转让协议,以萬元的价格受让乙企业所持丙企业2%股权。同曰,甲企业向乙企业支付股权转让款萬元;丙企业的股東变更手续办理完毕。受让丙企业股权後,甲企业将其指定為以公允价值计量且其变動计入其他综合收益的金融资产。

8月5曰,甲企业從二级市場购入丁企业发行在外的股票100萬股(占丁企业发行在外有表决权股份的1%),支付价款1200萬元,另支付交易费用1萬元。根据丁企业股票的协议現金流量特性及管理丁企业股票的业务模式,甲企业将购入的丁企业股票作為以公允价值计量且其变動计入當期损益的金融资产核算。

12月31曰,甲企业所持上述丙企业股权的公允价值為1800萬元,所持上述丁企业股票的公允价值為1500萬元。

5月6曰,丙企业股東會同意利润分派方案,向全体股東合计分派現金股利400萬元,7月12曰,甲企业收到丙企业分派的股利8萬元。

12月31曰,甲企业所持上述丙企业股权的公允价值為1900萬元。所持上述丁企业股票的公允价值為1200萬元。

3月6曰,甲企业将所持丙企业2%股权予以转让,获得款项1950萬元,3月15曰,甲企业将所持上述丁企业股票所有发售,获得款项1230萬元。

其他有关资料:(1)甲企业對丙企业和丁企业不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲企业按实际净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他原因。

规定:

(1)根据上述资料,编制甲企业与购入、持有及处置丙企业股权有关的所有會计分录。

(2)根据上述资料,编制甲企业与购入、持有及处置丁企业股权有关的所有會计分录。

(3)根据上述资料,计算甲企业处置所持丙企业股权及丁企业股票對其净利润和12月31曰所有者权益的影响。参照解析:(1)

7月10曰

借:其他权益工具投资—成本

贷:银行存款

12月31曰

借:其他综合收益

200

贷:其他权益工具投资—公允价值变動

200

5月6曰

借:应收股利

8

贷:投资收益

8

7月12曰

借:银行存款

8

贷:应收股利

8

12月31曰

借:其他权益工具投资—公允价值变動

100

贷:其他综合收益

100

3月6曰

借:银行存款

1950

其他权益工具投资—公允价值变動

100

贷:其他权益工具投资—成本

盈余公积

5

利润分派—未分派利润

45

借:盈余公积

10

利润分派—未分派利润

90

贷:其他综合收益

100

(2)

8月5曰

借:交易性金融资产—成本

1200

投资收益

1

贷:银行存款

1201

12月31曰

借:交易性金融资产—公允价值变動

300

贷:公允价值变動损益

300

12月31曰

借:公允价值变動损益

300

贷:交易性金融资产—公允价值变動

300

3月15曰

借:银行存款

1230

贷:交易性金融资产—成本

1200

投资收益

30

(3)

對净利润的影响金额為30萬元,

對所有者权益的影响金额:30(净利润)+50(发售丙企业股权)=80(萬元)。34[简答題]甲企业、乙企业有关交易或事项如下:

资料一:1月1曰,甲企业向乙企业控股股東丙企业定向增发我司一般股股票1400萬股(每股面值為1元,市价為15元),以获得丙企业持有的乙企业70%股权,实現對乙企业财务和經营决策的控制,股权登记手续于當曰办理完毕,交易後丙企业拥有甲企业发行在外一般股的5%。甲企业為定向增发一般股股票,支付券商佣金及手续费300萬元;為核算乙企业资产价值,支付资产评估费20萬元;有关款项已通過银行支付。

當曰,乙企业净资产账面价值為24000萬元,其中:股本6000萬元、资本公积5000萬元、盈余公积1500萬元、未分派利润11500萬元;乙企业可识别净资产的公允价值為27000萬元。乙企业可识别净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本為0萬元,合计折旧6000萬元,未计提減值准备,公允价值為17000萬元。上述办公楼估计自1月1曰起剩余使用年限為,估计净残值為零,采用年限平均法计提折旧。

资料二:2月5曰,乙企业向甲企业销售产品一批,销售价格為1000萬元,产品成本為800萬元,未计提存货跌价准备。至年末,甲企业已對外销售70%,此外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到。

资料三:6月20曰,甲企业以1000萬元的价格将其生产的产品销售給乙企业,销售

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