税法二-税务师《税法二》超压卷1

税法二-税务师《税法二》超压卷1单选题（共56题，共56分）(1.)下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是()。A.摩托车按“排气量”作为计税单位B.游艇按“净吨位（江南博哥）每吨”作为计税单位C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位D.商用货车按“每辆”作为计税单位正确答案：C参考解析：选项A：摩托车按照“每辆”作为计税单位；选项B：游艇按照“艇身长度每米”作为计税单位；选项D：商用货车按照“整备质量每吨”作为计税单位。(2.)个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的方法是()。A.参照法B.净资产核定法C.加权平均法D.类比法正确答案：B参考解析：本题考核股权转让核定征收方法。主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：（1）净资产核定法；（2）类比法；（3）其他合理方法。(3.)个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是()。A.为业主缴纳的基本养老保险B.非广告性赞助支出C.为业主购买的商业保险D.支付给业主的工资正确答案：A参考解析：本题考核个体工商户生产经营所得的计税办法。选项B，非广告性赞助支出属于发生的与生产经营活动无关的支出，因此不可以税前扣除；选项C，为业主购买的商业保险，不得税前扣除；选项D，个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除。(4.)某居民企业以人民币为记账本位币，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派发的属于2019年的红利，并于当日入账。该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是()。A.2020年10月10日人民币中间汇率B.2020年10月5日人民币中间汇率C.2020年12月31日人民币中间汇率D.2019年12月31日人民币中间汇率正确答案：A参考解析：若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的,在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的,应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。(5.)下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（）。A.农田水利设施占用耕地B.医院内职工住房占用耕地C.城区内机动车道占用耕地D.专用铁路和铁路专用线占用耕地正确答案：A参考解析：占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。(6.)2021年1月10日，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为48000千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。税额标准见下表。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税（）元。A.53064B.73968C.79200D.106128正确答案：A参考解析：拖船按相同净吨位船舶税率的50％计征税款，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳的船舶吨税＝48000×0.67×3.3×50％＝53064（元）(7.)2022年12月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（）元。A.2700B.8100C.7050D.7500正确答案：C参考解析：应缴纳印花税＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）(8.)某公司2021年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2021年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。A.24000B.20000C.18000D.16000正确答案：D参考解析：税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4÷12×8＝16000（元）。(9.)下列关于契税计税依据表述错误的是（）。A.房屋互换的，以互换房屋价格的差额为计税依据B.房屋买卖的计税依据为房屋买卖合同的总价款，但不包括装修费用C.契税的计税依据不包含增值税D.房屋附属设施与房屋为同一不动产单元以应交付的总价款为计税依据正确答案：B参考解析：选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。(10.)某工业企业（增值税一般纳税人）2021年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房原值为6000万元（包括与地上厂房相连的地下建筑物600万元）。当地规定房产原值的减除比例为30％，工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的60％。该企业2021年应缴纳房产税（）万元。A.46.20B.44.35C.42.00D.40.32正确答案：C参考解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。纳税人自建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税，所以应该从3月开始计算房产税。应缴纳的房产税＝6000×（1－30％）×1.2％÷12×10＝42（万元）。(11.)2021年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该客运公司退货应获得车船税退税（）元。A.2100B.2400C.3000D.3300正确答案：A参考解析：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。车船税退税额＝3×1200÷12×7＝2100（元）。(12.)某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税（）万元。A.340B.460C.540D.612正确答案：D参考解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税＝（8500＋3000＋2000＋1800）×4%＝612（万元）。(13.)下列关于船舶吨税的说法中，正确的是()。A.船舶吨税设置协定税率和普通税率B.我国渔民购置的捕鱼船应缴纳船舶吨税C.船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用协定税率D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨来计算税额正确答案：D参考解析：选项A，船舶吨税设置优惠税率和普通税率；选项B，船舶吨税的征税范围是自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶；选项C，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。(14.)下列各项中属于船舶吨税中延期优惠的是()。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶正确答案：D参考解析：选项A、B、C属于直接优惠。(15.)下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企业内厂区绿化地带占用的土地正确答案：D参考解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。(16.)无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满（）的，如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满规定天数，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。A.60天B.90天C.183天D.216天正确答案：C参考解析：无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。(17.)下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是()。A.农村居民占用耕地修建住宅B.占用耕地建设果汁加工厂C.占用林地修建铁路D.占用菜地开发花圃正确答案：D参考解析：选项D，花圃用地也属于耕地，不属于占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，所以不征收耕地占用税。(18.)2021年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。A.12.5B.15C.20D.25正确答案：A参考解析：因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率12.5%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。抵免限额＝100×12.5%＝12.5（万元）。(19.)下列不符合船舶吨税的征收管理规定的是()。A.船舶吨税由海关负责征收B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，不再缴纳船舶吨税D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金正确答案：C参考解析：选项C，应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。(20.)某企业2021年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30％，商业用途地下建筑房产以原价的70％作为应税房产原值。2021年该企业应缴纳房产税是（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820正确答案：A参考解析：应缴纳房产税＝80×70％×（1－30％）×1.2％×10000×10/12＝3920（元）(21.)按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是()。A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税B.国家天然林保护工程自用的土地，免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税正确答案：A参考解析：房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。(22.)下列合同，应按“买卖合同”税目征收印花税的是()。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.企业之间签订的土地使用权转让合同C.金融机构与承租人之间签订的设备融资租赁合同D.个人书立的动产买卖合同正确答案：A参考解析：选项B、按照“产权转移书据”税目征收印花税；选项C，按融资租赁合同计税；选项D，买卖合同不包括个人书立的动产买卖合同。(23.)依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（）。A.非营利组织B.上一公历年度末，拥有可产生利息的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构C.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司D.上市公司及其关联机构正确答案：B参考解析：下列非金融机构不属于消极非金融机构：（1）上市公司及其关联机构；（2）政府机构或者履行公共服务职能的机构；（3）仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司；（4）成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业；（5）正处于资产清算或者重组过程中的企业；（6）仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；（7）非营利组织。选项ACD，不属于消极非金融机构。(24.)某公司2021年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税()万元。A.60B.36C.30D.24正确答案：B参考解析：应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）。(25.)非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（）日。A.1B.3C.5D.7正确答案：A参考解析：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。(26.)2021年5月中国公民张某与原任职单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入90000元，张某在该单位任职8年。当地上年职工平均工资为20000元，2021年5月张某应缴纳个人所得税（）元。A.110B.490C.60D.900正确答案：D参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额＝（90000－20000×3）×3%－0＝900（元）(27.)下列车船中，以整备质量作为车船税计税标准的是()。A.客车B.卡车C.船舶D.拖船正确答案：B参考解析：客车以辆为计税标准；船舶（包括拖船）以净吨位为计税标准。(28.)下列关于车船税的说法，正确的是()。A.挂车按照货车税额的50%计算车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税C.拖船按船舶税额的70%计算车船税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税正确答案：A参考解析：选项B和C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D，没有此项优惠。(29.)2021年10月，李某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业；当年李某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给李某，当地契税的税率为3%。李某应缴纳的契税为()万元。A.0B.2.4C.41.4D.42正确答案：B参考解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的李某为契税纳税人。应纳契税＝80×3％＝2.4（万元）(30.)张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁。同时张某还赡养其祖父母，2021年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除赡养老人专项附加扣除的金额是（）元。A.6000B.12000C.24000D.18000正确答案：B参考解析：非独生子女，赡养老人支出最多扣除不超过1000元/月，一年最多12000元。(31.)下列说法中，不符合印花税计税依据的是()。A.建设工程合同的计税依据为合同约定的价款B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据C.产权转移书据以所列的金额为计税依据，不包括列明的增值税税款D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，其计税依据为支付或收取的租金正确答案：B参考解析：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据。(32.)某企业有厂房一栋，原值200万元，2021年年初对该厂房进行扩建，2021年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年度该企业应缴纳房产税()元。A.20640B.21000C.21120D.21600正确答案：C参考解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件，，应纳房产税＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）。(33.)下列关于房产税的说法，正确的是()。A.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税B.地下建筑物用作商业和其他用途，以其房屋原价的50%－60%作为应税房产的原值C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税D.免税单位无租使用纳税单位的房产，由免税单位缴纳房产税正确答案：A参考解析：选项B，地下建筑物用作商业和其他用途，以其房屋原价的70%－80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项C，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税；选项D，免税单位无租使用纳税单位的房产，由纳税单位按房产余值缴纳房产税。(34.)2021年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2021年该企业的企业所得税应税收入为（）万元。A.2140B.2150C.2000D.2200正确答案：B参考解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入＝（2025－25）＋120＋20＋10＝2150（万元）。(35.)下列各项中，不符合现行个人所得税规定的是（）。A.居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次B.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税额C.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额D.保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算正确答案：C参考解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。(36.)企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分可以结转以后年度弥补，其中弥补的期限为()。A.2年B.8年C.5年D.无限期正确答案：D参考解析：企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分（称为非实际亏损额），今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。(37.)依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的是（）。A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产正确答案：C参考解析：可以采取加速折旧方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。(38.)房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方法不正确的是（）。A.企业单独建造的停车场所，应作为公共配套设施进行处理，利用地下基础设施形成的停车场所，作为成本对象单独核算B.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用正确答案：A参考解析：企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。(39.)根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除说法正确的是（）。A.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.赡养老人支出采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议或口头协议D.受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除，经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，具体扣除方式在3个纳税年度内不得变更正确答案：A参考解析：选项B，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项C，赡养老人支出采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。选项D，受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除，经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在1个纳税年度内不得变更。(40.)下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（）。A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础正确答案：C参考解析：选项A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项B、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。(41.)甲企业的机构所在地在北京，2021年发生以下业务：（1）2021年1月1日，甲企业将其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1：6.5，租赁期限为一年。当日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企业将其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何租金，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。（3）2021年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2021年7至12月为免租使用期，2022年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。（4）2021年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园作为本企业职工幼儿园使用，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。根据上述资料，回答下列问题：2021年业务（3）甲企业应缴纳房产税()万元。A.3.6B.1.44C.4.2D.8.4正确答案：D参考解析：对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2021年业务（3）甲企业应缴纳房产税＝1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（万元）。(42.)甲企业的机构所在地在北京，2021年发生以下业务：（1）2021年1月1日，甲企业将其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1：6.5，租赁期限为一年。当日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企业将其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何租金，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。（3）2021年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2021年7至12月为免租使用期，2022年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。（4）2021年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园作为本企业职工幼儿园使用，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）甲企业应缴纳房产税()元。A.7560B.7020C.6912D.10800正确答案：B参考解析：业务（1）应缴纳房产税＝9000×6.5×12%＝7020（元）。(43.)甲企业的机构所在地在北京，2021年发生以下业务：（1）2021年1月1日，甲企业将其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1：6.5，租赁期限为一年。当日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企业将其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何租金，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。（3）2021年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2021年7至12月为免租使用期，2022年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。（4）2021年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园作为本企业职工幼儿园使用，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。根据上述资料，回答下列问题：业务（2）出租期间甲企业应缴纳房产税()元。A.21600B.0C.16200D.15000正确答案：B参考解析：无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务（2）应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。(44.)甲企业的机构所在地在北京，2021年发生以下业务：（1）2021年1月1日，甲企业将其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1：6.5，租赁期限为一年。当日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企业将其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何租金，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。（3）2021年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2021年7至12月为免租使用期，2022年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。（4）2021年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园作为本企业职工幼儿园使用，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。根据上述资料，回答下列问题：业务（4）甲企业应缴纳房产税()万元。A.10B.7C.3.5D.0正确答案：D参考解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。(45.)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2021年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年3月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2021年应纳企业所得税进行核定征收。2021年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。（5）通过调取银行对账单，得知代表处2021年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2021年企业所得税时，该代表处经费支出总额为()万元。A.97B.112C.127D.128正确答案：B参考解析：利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（万元）(46.)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2021年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年3月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2021年应纳企业所得税进行核定征收。2021年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。（5）通过调取银行对账单，得知代表处2021年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2021年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。A.3.9B.6C.12D.18正确答案：D参考解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计＝6＋12＝18（万元）(47.)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2021年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年3月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2021年应纳企业所得税进行核定征收。2021年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。（5）通过调取银行对账单，得知代表处2021年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2021年企业所得税时，可计入经费支出的捐赠支出为()万元。A.0B.4.8C.11.2D.16正确答案：A参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。(48.)境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2021年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年3月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2021年应纳企业所得税进行核定征收。2021年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。（5）通过调取银行对账单，得知代表处2021年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：经核定征收，2021年该代表处应缴纳企业所得税()万元。A.2.10B.4.94C.5.25D.6.00正确答案：B参考解析：应纳收入＝112÷（1-15％）＝131.76（万元），应缴纳企业所得税＝131.76×15％×25％＝4.94（万元）(49.)某市区企业（非制造业企业）为增值税一般纳税人，2021年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备企业会计折旧期限为10年，税法允许一次性扣除，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。（该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答下列问题：2021年应补缴企业所得税（）万元。A.150.26B.152.125C.149.07D.139.3正确答案：D参考解析：应补缴企业所得税＝（987.4＋28.5－72.75－12.6＋21.51＋2.88＋11.16－17.7）×25%－18×10%－96＝139.3（万元）提示：17.7为购进设备，可以一次性扣除的金额，18－18÷10÷12×2＝17.7（万元）(50.)某市区企业（非制造业企业）为增值税一般纳税人，2021年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备企业会计折旧期限为10年，税法允许一次性扣除，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。（该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答下列问题：该企业2021年度经审核后会计利润总额为（）万元。A.961.0B.972.7C.948.6D.987.4正确答案：D参考解析：会计利润总额＝761＋200＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－2.6（附加税费）＝987.4（万元）(51.)某市区企业（非制造业企业）为增值税一般纳税人，2021年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备企业会计折旧期限为10年，税法允许一次性扣除，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。（该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费。）根据上述资料，回答下列问题：该企业应补缴的增值税及附加税费为（）万元。A.25.02B.26.38C.27.3D.28.6正确答案：D参考解析：补缴增值税及附加税费＝226÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%）＝28.6（万元）(52.)中国居民程某为天使投资人，2021年收支情况如下：（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元；（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。当年实现经营所得800万，合伙协议约定按投资份额进行分配；（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元；（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元，用于抗洪救灾在选择的经营所得中扣除；（6）程某每月按照标准缴纳三险一金4400元，无其他扣除项目。根据上述资料，回答下列问题：程某境内外经营所得应缴纳个人所得税（）万元。A.22.27B.19.51C.12.15D.14.92正确答案：B参考解析：取得的境外经营所得的抵免限额13.23万元＞境外实际缴纳税额2.76万元实际抵免额为2.76万元。境内外经营所得应该缴纳个人所得税＝22.27-2.76＝19.51（万元）(53.)中国居民程某为天使投资人，2021年收支情况如下：（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元；（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。当年实现经营所得800万，合伙协议约定按投资份额进行分配；（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元；（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元，用于抗洪救灾在选择的经营所得中扣除；（6）程某每月按照标准缴纳三险一金4400元，无其他扣除项目。根据上述资料，回答下列问题：程某取得的境外经营所得的抵免限额是（）万元。A.13.23B.13.57C.11.88D.12.49正确答案：A参考解析：境内外经营所得应缴纳的个人所得税＝82.34×35%-6.55（速算扣除数）＝22.27（万元）取得的境外经营所得的抵免限额＝22.27×48.91/82.34＝13.23（万元）(54.)中国居民程某为天使投资人，2021年收支情况如下：（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元；（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。当年实现经营所得800万，合伙协议约定按投资份额进行分配；（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元；（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元，用于抗洪救灾在选择的经营所得中扣除；（6）程某每月按照标准缴纳三险一金4400元，无其他扣除项目。根据上述资料，回答下列问题：程某取得该股份转让所得应该缴纳的个人所得税是（）万元。A.56B.120C.50D.126正确答案：C参考解析：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。股权转让所得应纳税所得额＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（万元）对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除。程某取得该股份转让所得应该缴纳的个人所得税＝（550-300）×20%＝50（万元）(55.)中国居民程某为天使投资人，2021年收支情况如下：（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元；（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。当年实现经营所得800万，合伙协议约定按投资份额进行分配；（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元；（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元，用于抗洪救灾在选择的经营所得中扣除；（6）程某每月按照标准缴纳三险一金4400元，无其他扣除项目。根据上述资料，回答下列问题：程某取得境内外经营所得的应纳税所得额是（）万元。A.61.34B.69.24C.90.24D.82.34正确答案：D参考解析：境内经营所得800×10%+境外48.91-6-4400（三险一金）×12/10000＝117.63（万元）捐赠限额＝117.63×30%＝35.29（万元）。实际发生的捐赠支出52万元，超过限额，只能扣除35.29万元。取得境内外经营所得的应纳税所得额＝117.63-35.29＝82.34（万元）(56.)中国居民程某为天使投资人，2021年收支情况如下：（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元；（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。当年实现经营所得800万，合伙协议约定按投资份额进行分配；（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元；（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元，用于抗洪救灾在选择的经营所得中扣除；（6）程某每月按照标准缴纳三险一金4400元，无其他扣除项目。根据上述资料，回答下列问题：取得的转增股本所得应该缴纳的个人所得税是（）万元。A.6B.8C.16D.10正确答案：A参考解析：对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。应缴纳的个人所得税=30×20%=6（万元）多选题（共24题，共24分）(57.)依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确认收入的有()。A.将自产货物用于职工奖励B.将自建商品房转为固定资产C.将自产货物用于职工宿舍建设D.将外购货物用于交际应酬E.将自产货物移送到境外分支机构正确答案：A、D、E参考解析：选项BC，均属于内部处置资产，不属于视同销售；选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域，移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。(58.)下列关于国际避税方法的表述中，正确的有()。A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现正确答案：A、B、D、E参考解析：跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。(59.)国际税法原则包括（）。A.优先征税原则B.无差异原则C.税收分享原则D.税收公平原则E.独占征税原则正确答案：A、B、C、E参考解析：国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。(60.)下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同E.个人无偿赠与房产书立的产权转移书据正确答案：A、B、D、E参考解析：选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。(61.)关于船舶吨税征收管理，下列说法正确的有（）。A.吨税由税务机关负责征收B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款C.《吨税执照》在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发《吨税执照》副本，不再补税D.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日E.应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效正确答案：B、C、E参考解析：选项A，吨税由海关负责征收；选项D，吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。(62.)下列用地行为，应征收耕地占用税的有()。A.建设农田水利设施占用耕地B.企业新建厂房占用耕地C.修建专用公路占用耕地D.飞机场修建跑道占用耕地E.城区内机动车道占用耕地正确答案：B、C、D、E参考解析：《中华人民共和国耕地占用税法》所称建房，包括建设建筑物和构筑物。建设农田水利设施占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。(63.)根据船舶吨税的规定，下列可以用于担保的有()。A.汇票B.存单C.债券D.银行的保函E.不可自由兑换货币正确答案：A、B、C、D参考解析：下列财产、权利可以用于担保：（1）人民币、可自由兑换货币；（2）汇票、本票、支票、债券、存单；（3）银行、非银行金融机构的保函；（4）海关依法认可的其他财产、权利。(64.)某县直属中心医院，2021年10月6日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有()。A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米B.该医院应缴纳耕地占用税50万元C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2021年10月6日正确答案：A、B、C、E参考解析：县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施是免征耕地占用税的，医疗机构内职工住房占用耕地要正常缴税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税＝2.5×20＝50（万元）。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。(65.)根据印花税法规定，下列合同或凭证，应缴纳印花税的有()。A.营业执照B.贴息贷款合同C.企业出租门店合同D.仅留存备查的已缴纳印花税的凭证副本E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿正确答案：C、E参考解析：选项A，不在印花税征税范围；选项BD，免征印花税(66.)下列项目免征契税的有()。A.以获奖方式获得的房屋B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金D.已缴纳契税的购房者，权属变更后退房的，应予退还已纳契税E.居民个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，房价不超过货币补偿的正确答案：B、E参考解析：以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定；企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税；已缴纳契税的购房者，权属变更后退房的，不予退还已纳契税。(67.)按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列()方法确定。A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B.纳税人实际使用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积E.尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税正确答案：A、C参考解析：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。(68.)下列有关税收抵免制度的表述中，正确的有（）。A.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免B.税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额C.若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损可以用以后年度境内盈利重复弥补D.企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续3个纳税年度延续抵免E.如果企业境内亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序正确答案：A、B、E参考解析：若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。(69.)下列关于车船税法的规定，表述正确的有()。A.车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准B.乘用车应当依排气量从小到大递增税额C.净吨位不超过1吨的小型船舶，不计算缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税E.依法不需要办理登记的车船，车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地正确答案：A、B、D、E参考解析：净吨位不超过1吨的船舶，据实计算缴纳车船税。(70.)下列房产中，可以免征房产税的有()。A.国家机关办公的房产B.老年服务机构自用的房产C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产D.在用的毁损不堪居住的房产E.信托投资公司经营用房产正确答案：A、B、C参考解析：选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税；选项E，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司、城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。(71.)企业缴纳的下列保险金可以在税前扣除的有（）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长家属缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定标准和范围为在企业任职的董事长缴纳的补充养老保险金E.企业缴纳的雇主责任险保险费正确答案：A、D、E参考解析：选项B，因为董事长的家属不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。(72.)下列从中国取得股息所得的申请人可被直接判定为“受益所有人”身份的有()。A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司B.缔约对方政府C.被缔约对方个人直接持股90％的申请人D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100％的申请人E.缔约对方居民个人正确答案：A、B、E参考解析：根据申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。(73.)根据企业所得税法相关规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的生产线C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关的小汽车E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备正确答案：A、B、D、E参考解析：税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产。(74.)个人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税的有（）。A.在参加房产公司的销售活动中，无偿获得赠与的住房B.参加客户单位的业务宣传活动，随机获得客户单位赠送的礼品C.参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品D.为他人提供担保取得的收入E.参加客户单位的周年庆典活动，收到客户单位随机赠送的网络红包正确答案：A、B、D、E参考解析：选项C，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的个人”赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品，按照“工资薪金所得”计征个人所得税。(75.)下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.个体工商户对外投资的所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E.承租人对承租企业经营成果不拥有所有权取得的所得正确答案：B、E参考解析：选项B，个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项E，承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。(76.)根据企业所得税的相关规定，下列选项中应当核定征收企业所得税的情形有（）。A.有隐瞒收入嫌疑的B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.发生重大火灾导致账簿不全的正确答案：B、C、D、E参考解析：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。(77.)某市区企业（非制造业企业）为增值税一般纳税人，2021年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备企业会计折旧期限为10年，税法允许一次性扣除，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工