涉税服务实务-税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷2

涉税服务实务-税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷2单选题（共20题，共20分）(1.)企业计提生产用房的房产税时，应作的账务处理是（）。A.借：管理费用贷：应交税费——应交（江南博哥）房产税B.借：固定资产贷：应交税费——应交房产税C.借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税D.借：制造费用贷：应交税费——应交房产税正确答案：C参考解析：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。企业按规定计算应缴的房产税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。(2.)由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。A.所得税费用B.递延所得税负债C.以前年度损益调整D.本年利润正确答案：C参考解析：由于以前年度损益调整增加的所得税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。(3.)甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用10贷：银行存款10B.借：本年利润10贷：银行存款10C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10D.借：利润分配——未分配利润10贷：银行存款10正确答案：B参考解析：公司按月结转利润，在本月内发现的错账，调整错账本身即可；在本月以后发现的错账，影响到利润的账项需要通过“本年利润”科目进行调整。(4.)下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账正确答案：A参考解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。(5.)下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询正确答案：B参考解析：税务师不得为纳税人代开发票。(6.)税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下正确答案：C参考解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。(7.)甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息正确答案：C参考解析：选项C.由甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息。(8.)已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。A.7个工作日B.10个工作日C.20个工作日D.30个工作日正确答案：C参考解析：已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在20个工作日内办结。(9.)有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营正确答案：C参考解析：选项C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关申请延长停业。(10.)某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动正确答案：B参考解析：选项B.税务师事务所开展纳税情况审查业务，应当根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。(11.)下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核正确答案：A参考解析：选项BCD.属于专业税务顾问业务。(12.)纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续正确答案：D参考解析：选项A.纳税人多缴税款，即有申请退还多缴税款的权利。选项B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续。选项C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。(13.)关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行正确答案：A参考解析：选项A.欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。(14.)税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局B.省以上税务局（分局）C.市以上税务局（分局）D.县以上税务局（分局）正确答案：D参考解析：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。(15.)下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具正确答案：D参考解析：选项A.小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具；未选择自行开具增值税专用发票的，可以申请代开增值税专用发票。选项BC.需要增值税专用发票的，可以申请代开增值税专用发票。选项D.免征增值税，不能申请代开增值税专用发票。(16.)自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。A.5个工作日；5个工作日B.5个工作日；10个工作日C.10个工作日；5个工作日D.10个工作日；10个工作日正确答案：C参考解析：自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。(17.)纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A级B.B级C.M级D.D级正确答案：A参考解析：纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在考试网……(18.)下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项C.销售旧货D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的正确答案：D参考解析：销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，纳税人可以放弃减税，放弃减税后，直接按照3%的征收率征收增值税，可以开具增值税专用发票。(19.)企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20正确答案：A参考解析：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。当月未交增值税=70-40-20=10（万元）。(20.)某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20正确答案：A参考解析：应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元，所以实际应退税额为100万元，免抵税额=120-100=20（万元）。多选题（共10题，共10分）(21.)纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关正确答案：B、D、E参考解析：选项AC.应办理变更税务登记。(22.)下列关于税收票证管理的表述中，正确的有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理正确答案：B、D、E参考解析：选项A.税收票证包括纸质形式和数据电文形式。选项C.纸质税收票证的收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。选项E.《税收缴款书（税务收现专用）》《税收缴款书（代扣代收专用）》《税收缴款书（出口货物劳务专用）》《出口货物完税分割单》、印花税票和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。(23.)关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法正确的有（）。A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴税款有关的问题C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款正确答案：B、C、D参考解析：选项A.税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。选项E.在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。(24.)对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情形的有（）。A.纳税信用级别为A级.B级和C级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人C.省级人民政府引进人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.小规模纳税人正确答案：B、C、D参考解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书：（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。(25.)小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地正确答案：A、B、C、E参考解析：小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。(26.)保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地正确答案：A、B、C参考解析：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等信息。(27.)“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税正确答案：B、C、D、E参考解析：“两证整合”个体工商户清税申报时，税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情形的，办理时限中止。(28.)纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.房地产开发企业收到的预收款B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入C.融资租赁服务出租方收取的租金收入D.代收的印花税E.单用途卡充值时取得的预收资金正确答案：A、B、D、E参考解析：选项C.按照租赁服务缴纳增值税。(29.)税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿正确答案：B、C、D、E参考解析：税务师不得有的行为包括：（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券；（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；（3）允许他人以本人名义执业；（4）向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿；（5）其他违反法律、行政法规的行为。(30.)下列关于税务师行业特点的表述中，正确的有（）。A.税收法律责任的转嫁性B.执业服务有偿性C.涉税专业服务活动的公正性D.主体的不特定性E.执业内容的确定性正确答案：B、C、E参考解析：税务师行业的特点包括：主体的特定性、涉税专业服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业服务有偿性。问答题（共6题，共6分）(31.)某企业为新办企业，该企业办税人员就首次申领发票的相关事宜向税务师咨询：（1）若该企业直接登记为一般纳税人，则什么时候可以领用增值税专用发票？（2）增值税专用发票最高开票限额的审批机关是什么？（3）企业申请办理增值税专用发票最高开票限额后多少日内税务机关会作出行政许可决定？（4）首次申领增值税专用发票的新办纳税人的最高开票限额以及最高领用数量分别为多少？正确答案：参考解析：（1）纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除财政部、国家税务总局另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。（2）增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理，纳税人初次申请使用增值税专用发票，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批。（3）自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。（4）首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。(32.)根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题：（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？正确答案：参考解析：（1）符合下列情形之一的增值税专用发票，直接判定为异常增值税扣税凭证范围：①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。⑤走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围：(33.)甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为5万元/吨。甲企业于当月收回烟丝35吨，对外销售30%，取得不含税销售价款70万元；剩余70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？正确答案：参考解析：（1）甲企业：支付辅料费和加工费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）×13%=3.9（万元）丙企业：提供辅料和加工劳务，增值税销项税额=（10+20）×13%=3.9（万元）（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税。甲企业委托丙企业生产烟丝，甲企业是消费税的纳税人，丙企业是代收代缴义务人。丙企业应代收代缴消费税=5×35×30%=52.5（万元）（3）委托方收回应税消费品后的处理：①以高于受托方的计税价格出售的（70万元＞5×35×30%=52.5万元），需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；②委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除。70%的烟丝的消费税允许抵扣。(34.)甲企业为增值税小规模纳税人，2019年年初房产原值500万元，当年7月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值80万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额30万元、甲企业收取加工费5万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房产原值的减除比例为30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？正确答案：参考解析：（1）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。（2）购入仓库应按“产权转移书据”缴纳印花税，取得的房屋产权证按件贴花。（3）纳税人购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。2019年甲企业共应缴纳房产税=［500×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12］×50%=2.24（万元）。（4）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(35.)甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2019年12月发生的相关业务如下：（1）采购鱼、虾等水产品，取得增值税专用发票上注明金额20万元；从农业生产者手中收购一批玉米用于制作现榨玉米汁，取得农产品销售发票注明金额10万元；进口一批食用橄榄油，关税完税价格为15万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。（2）五名管理人员去A市出差，取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价10000元、燃油附加费900元。（3）因业务发展需要，购入一间商铺取得增值税专用发票注明金额300万元、税额15万元。请乙设计公司设计师王某为该商铺进行室内设计，取得乙公司开具的增值税专用发票注明金额10万元。（4）将上月购入的一批棉被发给员工作为元旦福利，该批棉被账面成本为10万元，进项税额已抵扣。（5）提供餐饮、住宿服务取得含税收入412万元；转让两年前购置的闲置桌椅，取得含税收入5万元。（6）将本公司自有的一栋办公楼转让，取得含税转让收入5000万元，该办公楼于2014年购入，购房发票注明该办公楼购入原价为3000万元。（7）将办公楼内电梯广告位出租，预收一年含税租金20万元，该办公楼为2017年购入。（其他相关资料：上述增值税专用发票，均从一般纳税人处取得；取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；关税税率为20%；该公司转让办公楼选择简易计税方法计税；该公司符合增值税加计抵减的条件）问题：（1）根据上述资料，逐项业务计算进项税额、进项税额转出金额、当期实际可以抵扣的进项税额。（2）业务（7）中出租广告位按照哪个税目缴纳增值税？增值税的纳税义务发生时间是什么时候？（3）计算甲公司当月增值税应纳税额。（4）根据上述资料，填写下列纳税申报表。正确答案：参考解析：（1）业务（1）：可以抵扣的进项税=20×9%+10×9%+15×（1+20%）×9%=4.32（万元）业务（2）：可以抵扣的进项税=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000=0.09（万元）业务（3）：可以抵扣的进项税=15+10×6%=15.6（万元）业务（4）：转出进项税额=10×13%=1.3（万元）当期实际可以抵扣的进项税额=4.32+0.09+15.6-1.3=18.71（万元）（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即2019年12月。（3）甲公司当月增值税应纳税额=41