财务与会计-税务师考试《财务与会计》预测试卷2

财务与会计-税务师考试《财务与会计》预测试卷2单选题（共59题，共59分）(1.)2020年1月1日，甲公司向非关联方丙公司定向增发3000万股普通股，取得其持有的乙公司80%的股（江南博哥）权，当日即取得乙公司的控制权。甲公司发行股票的面值为1元/股，发行价格为3元/股，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9500万元，甲公司为发行股票支付券商佣金、手续费50万元，另支付审计评估费30万元。甲公司取得该项投资影响资本公积的金额为()万元。A.7920B.5950C.5920D.7950正确答案：B参考解析：影响资本公积的金额＝3000×（3－1）－50＝5950（万元）。借：长期股权投资9000贷：股本3000资本公积——股本溢价6000支付券商佣金、手续费借：资本公积——股本溢价50贷：银行存款50支付审计评估费借：管理费用30贷：银行存款30(2.)2020年9月25日，甲公司支付价款2040万元取得一项股权投资（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。9月28日，收到现金股利60万元；12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2020年因该项股权投资计入所有者权益的金额为()万元。A.55B.175C.115D.0正确答案：C参考解析：计入所有者权益的金额＝2105－（2040－60＋10）＝115（万元）取得时借：其他权益工具投资——成本（2040－60＋10）1990应收股利60贷：银行存款（2040＋10）2050收到现金股利时借：银行存款60贷：应收股利6012月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动（2105－1990）115贷：其他综合收益115(3.)20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式销售一批商品给乙公司，价款总计300万元，分3次于每年12月31日等额收取。该批商品总成本为220万元。在现销方式下，该批商品的销售价格为250万元。假定折现率为9.6%，不考虑增值税的影响，则甲公司20×9年12月31日“未实现融资收益”科目余额为()万元。A.7B.24C.26D.16正确答案：C参考解析：账务处理如下：借：长期应收款300贷：主营业务收入250未实现融资收益50借：主营业务成本220贷：库存商品22020×9年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.6%＝24（万元）。借：未实现融资收益24贷：财务费用24所以20×9年末“未实现融资收益”科目余额＝50－24＝26（万元）。(4.)下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是()。A.同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益B.非同一控制下以支付固定资产作为合并对价的，固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益C.同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益D.对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益正确答案：B参考解析：选项A，同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入管理费用；选项C，一般情况下，对该差额应先调整资本公积——股本（资本）溢价，股本（资本）溢价不足冲减的，再调整留存收益；选项D，应计入应收股利，不确认投资收益。(5.)甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2020年甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为6000元。则甲公司因这10名员工放弃年休假实际获得的补偿金额为()元。A.60000B.40000C.20000D.10000正确答案：B参考解析：放弃年休假实际获得的补偿金额＝10×10×200×2＝40000（万元）针对职工放弃的年休假，甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用60000贷：应付职工薪酬——工资（10×10×200）20000——非累积带薪缺勤（10×10×200×2）40000实际补偿时一般随工资同时支付：借：应付职工薪酬——工资（10×10×200）20000——非累积带薪缺勤（10×10×200×2）40000贷：银行存款60000(6.)下列各项中，应计入当期营业外收入的是()。A.计量差错造成的存货盘盈B.固定资产盘盈C.接受非股东捐赠的收入D.工程建造期间发生的工程物资盘盈正确答案：C参考解析：选项A，冲减管理费用；选项B，固定资产盘盈作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，冲减在建工程。(7.)2020年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的公司债券，实际支付价款870万元，另外支付交易费用10万元。购入的债券面值为1000万元，票面年利率为5％，期限为5年，分期付息、到期还本。甲公司计算确定的实际年利率为8％，每年12月31日支付当年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日该项金融资产的公允价值是910万元。则该金融资产在2020年12月31日的摊余成本为()万元。A.900.4B.950.4C.910D.859.6正确答案：A参考解析：该项金融资产的初始入账金额＝870＋10＝880（万元），2020年年末的摊余成本＝880×（1＋8%）－1000×5%＝900.4（万元）。1月1日借：其他债权投资——成本1000贷：银行存款（870＋10）880其他债权投资——利息调整12012月31日借：应收利息（1000×5％）50其他债权投资——利息调整20.4贷：投资收益（880×8％）70.4借：其他债权投资——公允价值变动9.6贷：其他综合收益［910－（880＋20.4）］9.6(8.)下列各项中，不属于现金预算内容的是()。A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.现金管理正确答案：D参考解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集和运用四部分。(9.)某公司2020年净利润300万元，年初流通在外普通股100万股，6月30日增发50万股，10月1日回购20万股，公司发行优先股60万股，每股股息1元。如果2020年年末普通股每股市价36元，则该公司市盈率是()。A.14.4B.15.6C.19.5D.18正确答案：D参考解析：流通在外普通股加权平均数＝100＋50×6/12－20×3/12＝120（万股），普通股每股收益＝（300－60×1）/120＝2（元），市盈率＝36/2＝18。(10.)同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应于发生时借记()。A.长期股权投资B.管理费用C.财务费用D.资本公积正确答案：B参考解析：同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。(11.)下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的表述中，正确的是()。A.公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益B.自用房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入公允价值变动损益C.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额均计入公允价值变动损益D.自用房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益正确答案：D参考解析：选项A，公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额均计入公允价值变动损益；选项B，自用房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额，贷记其他综合收益；选项C，成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，按照账面价值结转，不确认公允价值与账面价值的差额。(12.)某企业从二级市场购入200万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。每股支付价款4元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用0.3万元，该金融资产的初始入账金额是()万元。A.700B.700.3C.800D.800.3正确答案：B参考解析：该金融资产的入账价值＝200×（4－0.5）＋0.3＝700.3（万元）。借：其他权益工具投资——成本700.3应收股利（200×0.5）100贷：银行存款（200×4＋0.3）800.3(13.)下列各项中，表明存货的可变现净值为零的是()。A.已霉烂变质的存货B.存货的市价持续下跌C.存货已过期，但可降价销售D.因消费者偏好改变，导致存货的市场价格低于成本正确答案：A参考解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。(14.)下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是()。A.“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额B.“应交税费——应交增值税（减免税款）”专栏，记录企业按照规定准予减免的增值税额C.“应交税费——待转销项税额”明细科目，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额D.“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”专栏，记录企业月终转出当月多缴的增值税额正确答案：C参考解析：“应交税费——待转销项税额”明细科目，核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，而“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。(15.)下列关于盈余公积使用的账务处理中，错误的是()。A.企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本，应贷记“资本公积”科目B.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时，应当贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目C.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于发放现金股利或利润时，应当贷记“应付股利”科目D.企业经股东大会决议，可用盈余公积派送新股，贷记“股本”“资本公积——股本溢价”科目正确答案：A参考解析：企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目或“股本”科目。(16.)企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为()。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.长期股权投资正确答案：B参考解析：企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(17.)A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：冰箱销售价款200000元，同时提供“延长保修”服务。该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。该批冰箱的成本为100000元。而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是()。A.确认主营业务收入180000元B.结转营业成本100000元C.确认销售费用5000元D.确认预计负债25000元正确答案：D参考解析：账务处理如下：借：银行存款等200000贷：主营业务收入180000合同负债20000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000借：销售费用5000贷：预计负债——产品质量保证5000(18.)下列关于将以摊余成本计量的金融资产重分类为其他金融资产的表述中，错误的是()。A.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量B.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益C.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量D.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值和公允价值之间的差额计入当期损益正确答案：D参考解析：选项D，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益【即所有者权益】。(19.)2019年12月30日，光明公司购买了A公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面利率为5%，期限为5年，买价（公允价值）为930万元，交易费用为4万元，光明公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券到期一次还本付息。假定实际利率为6%，则2020年12月31日该债权投资的账面价值是()万元。A.990.04B.984.00C.940.04D.1049.44正确答案：A参考解析：2019年该金融资产的入账价值＝930＋4＝934（万元），2020年12月31日债权投资的账面价值＝934×（1＋6％）＝990.04（万元）。2019年年末借：债权投资——成本1000贷：银行存款934债权投资——利息调整662020年年末借：债权投资——应计利息（1000×5%）50——利息调整6.04贷：投资收益（934×6%）56.04(20.)某企业正在考虑卖掉现有设备，该设备于6年前购置，买价为50000元，税法规定的折旧年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5000元；目前该设备可以20000元的价格出售，该企业适用的所得税税率为25%，则出售该设备产生的现金净流量为()元。A.20000B.19250C.20750D.25000正确答案：C参考解析：目前设备的账面价值＝50000－（50000－5000）/10×6＝23000（元），处置该设备发生的净损失＝23000－20000＝3000（元），处置该设备发生的净损失抵税＝3000×25%＝750（元），出售该设备产生的现金净流量＝20000＋750＝20750（元）。(21.)某公司2019年和2020年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，2019年应收账款周转次数为7次，2020年度营业收入净额比2019年度增加了50万元，2020年的应收账款周转次数为()次。A.10B.8C.9D.12正确答案：C参考解析：根据应收账款周转次数＝营业收入净额/应收账款平均余额，可以推出2019年营业收入净额＝2019年应收账款周转次数×应收账款平均余额＝7×70＝490（万元）。所以，2020年营业收入净额＝490＋50＝540（万元），2020年的应收账款周转次数＝540/60＝9（次）。(22.)甲公司持有乙公司100%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了60%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司在当年合并资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为()万元。A.0B.20C.30D.50正确答案：B参考解析：合并报表上列示的金额即集团角度认可的金额。集团角度：存货的账面价值＝300×（1－60％）＝120（万元），税法上认可内部交易，因此计税基础＝500×（1－60％）＝200（万元），形成可抵扣暂时性差异＝200－120＝80（万元），确认递延所得税资产的金额＝80×25％＝20（万元）。本题抵销分录是：借：营业收入500贷：营业成本420存货［（500－300）×（1－60％）］80个别报表：存货的账面价值＝计税基础＝500×（1－60％）＝200（万元），无差异。集团角度：存货的账面价值为120万元，计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异80万元，确认递延所得税资产20万元。因此抵销分录中要确认递延所得税资产20万元。【或抵销分录中存货减少额为80万元，因此抵销分录中递延所得税资产的金额＝80×25％＝20（万元）】借：递延所得税资产20贷：所得税费用20(23.)甲公司与乙银行签订了一份周转信用协议，周转信贷额度为1000万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%，甲公司需按照实际借款额维持10%的补偿性余额。甲公司年度内使用借款600万元，已知所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本是()。A.4.50%B.4.75%C.5.00%D.5.28%正确答案：D参考解析：承诺费＝（1000－600）×0.5%＝2（万元），该笔借款的资本成本＝（600×6%＋2）×（1－25%）/（600－600×10%）≈5.28%。(24.)某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为()元。A.96667B.80000C.40000D.33333正确答案：B参考解析：商品进销差价率＝［（30000－20000）＋（120000－100000）］/（30000＋120000）×100％＝20％；本月销售成本＝100000×（1－20％）＝80000（元）。(25.)B公司有一个投资方案，需要投资500万元购买设备，该设备可使用6年。预计投产第1年流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为40万元；预计投产第2年流动资产需用额为60万元，流动负债需用额为30万元，则第6年该设备报废时，企业可以收回的营运资金额为()万元。A.10B.20C.30D.40正确答案：C参考解析：投产第1年的流动资金需用额＝50－40＝10（万元），第一年流动资金投资额＝10－0＝10（万元），投产第2年流动资金需用额＝60－30＝30（万元），第二年流动资金投资额＝30－10＝20（万元）；流动资金投资合计＝10＋20＝30（万元），即项目结束时要收回的营运资金额。(26.)A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日市场汇率为1美元＝7.14元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为()万元。A.－6B.6C.-5D.-11正确答案：B参考解析：该借款业务对第1季度损益的影响金额＝100×（7.2－7.14）＝6（万元）。1月10日:借：银行存款——美元户（100×7.2）720贷：短期借款——美元户（100×7.2）7201月31日:借：财务费用5贷：短期借款——美元户（100×7.25－720）52月15日:借：短期借款——美元户（720＋5）725贷：银行存款——人民币（7.14×100）714财务费用11题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在考试网……(27.)对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资），将减值损失或利得计入当期损益，同时其确认的损失准备计入()。A.其他综合收益B.其他债权投资减值准备C.债权投资减值准备D.其他权益工具投资减值准备正确答案：A参考解析：对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。(28.)甲公司2019年经营活动现金净流量为800万元，计提各项资产减值准备100万元，固定资产折旧200万元，公允价值变动收益﹣50万元，存货增加120万元，经营性应收项目增加80万元，经营性应付项目增加150万元，发生财务费用200万元（其中利息费用180万元），若不考虑纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2019年已获利息倍数为()。A.3.37B.3.22C.3.13D.7.53正确答案：B参考解析：净利润＝800－100－200－50＋120＋80－150－200＝300（万元），已获利息倍数＝[300/（1－25%）＋180]/180＝3.22。(29.)甲公司于2020年1月1日按面值购入一批分期付息，到期还本的债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券期限为5年，面值总额是1600万元，票面年利率为5％（假设与实际利率相同）。2020年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值下跌为1500万元，甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为45万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债券对2020年利润的影响额为()万元。A.－20B.35C.－65D.－145正确答案：B参考解析：该资产的公允价值变动记入所有者权益，对利润无影响。影响利润的金额＝投资收益（1600×5％）－信用减值损失45＝35（万元）1月1日借：其他债权投资——成本1600贷：银行存款160012月31日计提利息借：应收利息（1600×5％）80贷：投资收益（1600×5%）80确认公允价值变动借：其他综合收益（1600－1500）100贷：其他债权投资——公允价值变动100确认减值借：信用减值损失45贷：其他综合收益——信用减值准备45(30.)企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为“递延收益”。选项A正确。(31.)企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是()。A.因存货减值而确认的递延所得税资产B.销售商品过程中发生的包装费C.销售商品过程中发生的现金折扣D.销售商品过程中发生的业务宣传费正确答案：A参考解析：选项A，记入所得税费用，不影响营业利润。(32.)甲公司2019年11月20日向乙公司销售一批商品，乙公司开来一张出票日为11月20日，面值为60000元、票面年利率为5%、期限为60天的商业承兑汇票。12月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为8%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，利率全年按360天计算，则甲公司的贴现息是()元。A.416.78B.430.22C.443.67D.450.85正确答案：B参考解析：2019年11月20日为出票日，期限为60天，由于60－［（30－20）＋31］＝19，因此到期日为2020年1月19日。贴现日是12月18日，因此贴现天数＝（31－18）＋19＝32（天）。票据到期值＝60000×（1＋5%/360×60）＝60500（元），贴现息＝60500×8%×32/360＝430.22（元）。(33.)甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是()。[已知（P/A，12%，10）＝5.65，（P/A，10%，10）＝6.144]A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%正确答案：B参考解析：r＝10.58%。(34.)企业进行公司制改制时，被投资单位根据资产、负债的评估价值对原账面价值进行调整后，投资方应将长期股权投资的认定成本与原账面价值的差额记入“()”科目。A.投资收益B.其他综合收益C.资本公积——资本溢价D.资本公积——其他资本公积正确答案：D参考解析：企业进行公司制改制时，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，被投资单位的评估价值与原账面价值的差额应记入“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目。投资方长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本，并将其与原账面价值的差额记入“资本公积——其他资本公积”科目。(35.)下列表述中，不属于资本市场特点的是()。A.融资期限长B.融资目的是解决长期投资性资本的需要C.资本借贷量大D.流动性强、价格平稳、风险较小正确答案：D参考解析：资本市场的特点包括：（1）融资期限长；（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力；（3）资本借贷量大；（4）收益较高但风险也较大。选项D是货币市场的特点。(36.)M公司与N公司均为P公司的子公司，M公司自P公司处取得N公司80%的股权，以货币资金支付对价1450万元。合并日，N公司净资产公允价值为2200万元，N公司所有者权益在P公司合并财务报表中的账面价值为2000万元。不考虑其他因素的影响，则M公司取得N公司股权应借记“长期股权投资”科目的金额是()万元。A.1450B.1600C.1760D.2000正确答案：B参考解析：本题属于同一控制下的企业合并，长期股权投资的入账价值＝2000×80%＝1600（万元）。借：长期股权投资1600贷：银行存款1450资本公积——股本溢价150(37.)2019年3月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出350万元，其中满足资本化条件的是300万元。2020年1月3日，研发成功并投入使用。会计上无法合理预计该非专利技术的使用年限，税法规定非专利技术摊销年限不得低于10年。2020年12月31日，甲公司预计该项非专利技术的可收回金额为230万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2020年12月31日应对该非专利技术计提的减值额为()万元。A.70B.120C.40D.85正确答案：A参考解析：该非专利技术为使用寿命不确定的无形资产，不需要摊销，因此2020年12月31日该非专利技术的减值额＝300－230＝70（万元）。(38.)甲公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年5月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币。2020年5月10日，该公司因外购货物的需要，向银行兑换500万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝7.23元人民币，当日的美元买入价为1美元=6.71元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.97元人民币。则甲公司兑换美元的入账金额为()万元。A.3325B.3485C.3355D.3615正确答案：B参考解析：兑换美元的入账金额＝500×6.97＝3485（万元）。借：银行存款——美元户（500×6.97）3485财务费用130贷：银行存款——人民币（500×7.23）3615(39.)2020年1月1日，甲公司以1050万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、分期付息到期还本的公司债券。该公司债券票面年利率为12%，面值为1000万元，甲公司另支付交易费用3万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为()万元。A.310B.410C.307D.413正确答案：C参考解析：债权投资的入账价值＝1050＋3＝1053（万元）借：债权投资——成本1000——利息调整53贷：银行存款1053每年年末计提利息的分录为：借：应收利息（1000×12％）120贷：投资收益债权投资——利息调整债券到期后，“债权投资——利息调整”的科目余额为0，因此持有期间债权投资——利息调整的贷方发生额累计为53万元。因此，三年累计确认的投资收益＝120×3－53＝307（万元）。(40.)如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值正确答案：B参考解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。(41.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。2019年11月15日，甲公司发出空调时，应确认预计负债额为（）元。A.36000B.54000C.90000D.60000正确答案：C参考解析：应确认预计负债额＝500×3000×6%＝90000（元）。(42.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。2019年11月15日，甲公司销售空调对当年利润的影响额为（）元。A.600000B.564000C.1440000D.864000正确答案：B参考解析：对利润的影响额＝500×（3000－1800）×（1－6%）＝564000（元）2019年11月15日发出空调时借：银行存款1695000贷：主营业务收入（500×3000×94%）1410000预计负债（500×3000×6%）90000应交税费——应交增值税（销项税额）（500×3000×13%）195000借：主营业务成本（500×1800×94%）846000应收退货成本（500×1800×6%）54000贷：库存商品900000(43.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。2019年12月31日，甲公司的“应收退货成本”科目的期末余额为（）元。A.54000B.18000C.41400D.36000正确答案：D参考解析：应收退货成本的期末余额＝500×1800×4%＝36000（元）2019年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：借：预计负债[500×3000×（6%－4%）]30000贷：主营业务收入30000借：主营业务成本（[500×1800×（6%－4%）]18000贷：应收退货成本18000(44.)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。退货期满时，甲公司应调整收入额为（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.60000正确答案：C参考解析：应调整收入额＝23×3000－500×4%×3000＝9000（元）退货期满：借：预计负债（90000－30000）60000以前年度损益调整——主营业务收入9000应交税费——应交增值税（销项税额）（23×3000×13%）8970贷：银行存款（23×3000×1.13）77970借：库存商品（23×1800）41400贷：应收退货成本（54000－18000）36000以前年度损益调整——主营业务成本5400(45.)长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。根据上述资料，回答下列问题。6月3日，长江公司取得甲材料的单位成本为（）万元。A.51B.48.9C.48.6D.48.5正确答案：B参考解析：采购总成本＝480＋5＋3＋1＝489（万元），单位成本＝489/10＝48.9（万元）。(46.)长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。根据上述资料，回答下列问题。6月12日，甲公司验收入库甲材料的总成本为（）万元。A.5839.2B.5184C.5186.77D.5196正确答案：D参考解析：总成本＝5460/130×120＋120＋36＝5196（万元）(47.)长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。根据上述资料，回答下列问题。长江公司收回的委托加工物资的成本为（）万元。A.2360B.2410C.2130D.2180正确答案：C参考解析：月初材料的单位成本＝（4200－510）/（100－10）＝41（万元），发出材料的成本采用先进先出法核算，因此委托加工物资发出材料的成本＝41×50＝2050（万元），由于委托加工物资收回后继续生产应税消费品，因此受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本，最终，委托加工物资的成本＝2050＋80＝2130（万元）。(48.)长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。根据上述资料，回答下列问题。15日，生产领用甲材料的实际成本为（）万元。A.4260B.4261.15C.4265D.4294正确答案：D参考解析：月初材料数量＝100－10＝90（吨），单位成本为41万元；本月收到上月暂估入账材料一共为10吨，单位成本为48.9万元；12日入库的材料共120吨，单位成本＝5196/120＝43.3（万元）。由于发出材料成本采用先进先出法核算，因此本次领用材料的成本＝（90－50）×41＋48.9×10＋43.3×[100－（90－50）－10]＝4294（万元）。(49.)长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。根据上述资料，回答下列问题。长江公司6月末剩余材料的实际A.3031B.3025.62C.3024D.3406.2正确答案：A参考解析：月末剩余材料数量＝100＋120－50－100＝70（万元），由于发出材料成本采用先进先出法核算，因此月末剩余材料均为12日入库，实际成本＝70×43.3＝3031（万元）。(50.)白沙股份有限公司2018年度计划投资一项目，有关资料如下：（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目建成投产时的投资总额是()万元。A.4680B.4200C.4440D.3750正确答案：A参考解析：该投资项目建成投产时的投资总额＝3480＋750＋450＝4680（万元）。(51.)白沙股份有限公司2018年度计划投资一项目，有关资料如下：（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是()万元。A.1089.38B.1224.38C.1359.38D.1101.75正确答案：B参考解析：折旧额=（3480－180）/5=660（万元），摊销额=750/4=187.5（万元），第二年的销售收入＝1950＋300＝2250（万元）；第二年营业现金净流量＝2250×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1224.38（万元）。(52.)白沙股份有限公司2018年度计划投资一项目，有关资料如下：（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第五年的现金净流量是()万元。A.2297.50B.1285.00C.2246.25D.1206.25正确答案：C参考解析：第五年的销售收入额＝1950＋300×4＝3150（万元）；第五年的现金净流量＝3150×0.6－[3150×0.6－660+（225－180）]×25%＋225＋450＝2246.25（万元）；或＝[3150×0.6－660+（225－180）]×（1－25%）+660+180+450＝2246.25（万元）；或＝[（3150＋225）－3150×40%]×（1－25%）+（660+180）×25%+450＝2246.25（万元）。(53.)白沙股份有限公司2018年度计划投资一项目，有关资料如下：（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目不包括建设期的投资回收期是()年。A.3.56B.3.60C.3.81D.3.67正确答案：D参考解析：第一年营业现金净流量＝1950×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1089.38（万元）。第二年营业现金净流量为1224.38万元。第三年营业现金净流量＝（1950＋300×2）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1359.38（万元）。第四年营业现金净流量＝（1950＋300×3）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1494.38（万元）。不包括建设期的投资回收期＝3+（4680－1089.38－1224.38－1359.38）/1494.38≈3.67（年）。(54.)甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列问题。20×3年12月31日，甲公司生产设备W账面价值为()万元。A.5740B.5670C.5600D.6300正确答案：C参考解析：20×2年设备应计提的折旧＝8000/10＝800（万元），年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备＝8000－800－6300＝900（万元）。20×3年设备应计提的折旧＝6300/9＝700（万元），20×3年末，该设备的账面价值＝6300－700＝5600（万元），小于可收回金额6300，因固定资产减值损失不能转回，因此20×3年末，固定资产的账面价值为5600万元。(55.)甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列问题。20×3年末甲公司拥有的A新技术的计税基础为()万元。A.875B.700C.400D.0正确答案：B参考解析：A新技术的计税基础＝400×175％＝700（万元）(56.)甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列问题。根据资料（3），甲公司进行账务处理时，下列会计处理正确的为()。A.增加营业外支出27万元B.减少应交所得税9万元C.确认预计负债36万元D.增加递延所得税资产6.75万元正确答案：A参考解析：执行合同损失＝0.6×300－0.45×300＝45（万元）；不执行合同损失＝违约金损失0.45×300×20%＋市场销售损失300×（0.6－0.57）＝36（万元），因此选择不执行合同。针对违约金损失确认预计负债，并根据市场售价计提存货跌价准备。借：营业外支出（0.45×300×20%）27贷：预计负债27借：资产减值损失300×（0.6－0.57）9贷：存货跌价准备9借：递延所得税资产[（27＋9）×25%]9贷：所得税费用9故增加营业外支出27万元，增加递延所得税资产9万元，确认预计负债和计提减值发生的损失，税法上不认可，不影响应交所得税。(57.)甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列问题。根据资料（5），20×3年末甲公司应计提存货跌价准备()万元。A.10B.30C.60D.90正确答案：D参考解析：完工乙产品：有合同部分——可变现净值＝（1.2－0.1）×800＝880（万元），成本＝1×800＝800（万元），未发生减值。无合同部分——可变现净