、9中山金税三期新时代加工制造业九大业务流程纳税处理

金税三期新时代加工制造业九大业务流程中的纳税处理方法

与筹划技巧边志广第一局部2021年税收改革动态分析第二局部生产加工制造业九大业务流程的纳税处理技巧一、在企业筹建期的纳税处理技巧与操作实务开办费支出，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。案例：2021年1－8月份〔筹建期〕发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；9－12月份〔9月办好了营业执照〕发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。【要求解答】2021年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？二、在筹资环节中的纳税处理技巧与操作实务三、在采购环节中的处理技巧与操作实务⑶购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票〔财税[2021]75号〕上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率注意：关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的通知财税[2021]38号关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法有关问题的公告公告2021年第35号⑷从境外单位或者个人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。思考题：1、购进的不动产、工程物资有专用发票能抵进项吗？〔举例说明〕2、企业取得虚开发票的税务处理？〔进项抵扣、滞纳金、罚款等〕①国税发〔2000〕187号②国税函〔2007〕1240号③国税发[2000]182号④国税发［1997］134号3、什么是虚开发票？所得税能税前扣除吗？四、在生产加工环节中的处理技巧与操作实务武汉长春/%E8%B4%A2%E4%BC%9A[2021]17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx、各行业产品本钱构成范围：2、税法关于计入产品本钱的方法：

3、材料费、人工费等计入本钱的诊断方法举例说明：

五、在销售和利润计算环节中的处理技巧与风险管控〔一〕所得税应税收入与非应税收入的诊断要点〔1〕收入总额的构成所得税法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。所得税法第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。增值税条例视同销售？增值税条例实施细那么第四条

单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物:

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县〔市〕的除外；思考题：1、买一赠一的财税处理？〔国税函【2021】第875号〕2、房地产业卖方送家电如何纳税？〔4〕采取以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。〔5〕采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。〔6〕企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

特别注意：企业将资金无偿借给他人使用不收利息？〔二〕增值税销售收入确实认〔纳税义务时间参照财税2021.36〕1、增值税暂行条例实施细那么第三十八条

按销售结算方式的不同，具体为:

⑴采取直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；⑵采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

⑶采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；〔4〕采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

〔5〕委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

〔6〕销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；2、销售额确实认销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。思考题：武汉长春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%802021%20%2070.docx、企业收到的财政拨款纳税吗？？2、企业收到的违约金纳税吗？违约金开票吗？3、代扣代缴个人所得税的手续费是否交纳增值税？〔二〕本钱费用工程涉税诊断1、根本原那么⑴真实性原那么。⑵权责发生制原那么。⑶相关性原那么。⑷确定性原那么。⑸合理性原那么。⑹配比原那么。⑺收益性支出与资本性支出划分原那么。2、本钱的诊断〔1〕企业所得税法第八条所称本钱，是指企业在生产经营活动中发生的销售本钱、销货本钱、业务支出以及其他消耗。〔2〕企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货本钱，准予在计算应纳税所得额时扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除。国家税务总局?关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?国税函【2021】第003号202134号公告②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，准予扣除。?国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告2021年第24号?

自2021年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，凭工会组织开具的?工会经费收入专用收据?在企业所得税税前扣除。?国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告2021年第30号

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为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2021年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。④企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。⑥企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。⑦企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。⑨非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用聚集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。⑩企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。⑪企业在生产经营活动中发生的以下利息支出，准予扣除：〔一〕非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；〔二〕非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部。思考题：金融企业同期同类贷款利率确实定方法？？〔国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告2021年第34号〕⑬差旅费、会议费的税前扣除〔营改增〕纳税人支付的差旅费补贴，同时符合以下条件的，准予扣除。〔一〕有严格的内部财务管理制度；〔二〕有明确的差旅费补贴标准；〔三〕有合法有效凭证〔包括企业内部票据〕。对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。〔一〕会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；〔二〕会议材料〔会议议程、讨论专件、领导讲话〕；〔三〕会议召开地酒店〔饭店、招待处〕出具的效劳业专用发票。六、在研发环节中的处理技巧与风险管控⑶亏损企业加计扣除⑷费用化支出与资本化支出的处理

七、资产在损失后的处理技巧与风险管控2、常见涉税诊断问题〔1〕虚列财产损失。〔2〕已作损失处理的资产，又局部或全部收回的，未作纳税调整。〔3〕发生的损失应申报的不申报，自作账务处理。参考文件：1、财税[2021]57号文件2、国家税务总局关于发布?企业资产损失所得税税前扣除管理方法?的公告2021年第25号3、国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告国家税务总局公告2021年第3号思考题：1、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票如何确认计税根底？2、亏损企业能否享受加计扣除优惠3、旧固定资产出售的具体财税处理？举例说明？？4、举例说明销售折扣、折让与折扣销售、平销返利的财税处理。〔对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销本钱。〕

八、在利润分配环节中的处理技巧与操作实务业务1、利润分配的程序2、年终分红代扣个税稽查?国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知?〔国税函〔1997〕656号〕规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。第三局部个人所得税中的节税设计与风险管控

税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、以下收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

〔一〕从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

〔二〕从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

〔三〕单位为个人购置汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。3、出差补贴个人所得税纳税处理

公司〔非行政事业单位〕出差，交通费、住宿等凭发票报销，另外根据出差地点的不同，给与一定的补贴〔按天计算〕，请问，现金发放的补贴是否并入工资、薪金缴纳个人所得税？?财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知?(财税字[1995]82号)规定，不征个人所得税的误餐补助，是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。因此，企业借“误餐补助〞名义发给职工的津贴，不属于个人所得税规定予以免税的误餐补助范围，应该并入职工工资所得计算缴纳个人所得税。4、企业促销展业赠送礼品有关个人所得税稽查财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税[2021]50号

5、关于全年一次性奖金的纳税的稽查全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：〔一〕先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额〞后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数