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处理国际重复征税的基本途径与基本原则国际税收07二月20252处理国际重复征税的基本途径与基本原则一、处理国际重复征税问题的基本途径

（一）收入来源地税收管辖权优先地位的确立按照国际惯例，进入别国领域，必须服从该国法律和行政管理，才被允许在该国从事各种经营活动，否则，将失去在收入来源国取得收入的机会，居住国（国籍国）要想对该居民（公民）的国外所得征税也就没有可能。可见，跨国经营者从收入来源国获得的收益和所得，是以首先在收入来源国纳税为前提的。07二月202531必须是按照本国税法确定的境外来源所得或境外财产3必须是所得税或一般财产税及其相关税种，且税基必须是净收入2必须是向有关外国政府缴纳的税收，而不是费4必须是实际已纳税的境外所得或财产目前绝大多数国家一般都通过税收法令和规定，对本国免除国际重复征税措施的实施范围加以限制。主要有以下几个方面：07二月20254（二）不放弃居住国（国籍国）充分行使居民（公民）管辖权居住国（国籍国）政府出于维护本国利益的考虑，确立了“承认优先，政府独占”的原则。在对本国居民（公民）的国外所得征税时，承认其向收入来源国缴纳的税款，并采用一定的方法将这个已缴税款予以免除，然后在对该居民（公民）征税。这些方法主要包括抵免法和免税法。此外，还包括扣除法、低税法、延期纳税和区域优惠等缓解国际重复征税的方法。07二月20255避免国际重复征税的基本途径：从国际重复征税产生的根本原因——税收管辖权的重叠和冲突入手，由居住国（国籍国）政府通过优先承认收入来源国政府对本国居民（公民）行使收入来源地管辖权进行征税，然后采取相应的抵免法、免税法和其他缓解国际重复征税的方法，借以避免对跨国纳税人的同一笔所得或收益的国际重复征税。07二月20256二、处理国际重复征税问题的

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