费用与税金的核算教学设计

PAGEPAGE1费用与税金的核算教学设计授课题目费用与税金的核算教学单元学时2［］4［√］教学目标［知识目标］：1．了解费用与税金的内容2．掌握商品流通企业费用与税金核算应设置的账户［能力目标］：能够对商品流通企业发生的各项费用与税金业务进行凭证处理、账簿设置与登记。［素质目标］：1.树立学生爱岗敬业、诚实守信、客观公正的职业道德；2.培养学生的业务处理能力；3.培养学生分析问题解决问题的能力。重点难点重点：费用核算难点：税金的核算教学方法讲授法、对比法、归纳法能力训练（作业）教学体会授课班级授课时间及地点年月日（星期）第节，楼室教学环节教学内容备注导入新课（5分钟）讲授新课（170分钟）课堂小结（4分钟）作业（1分钟）商品流通企业在取得各项收入的同时也需要付出相应的代价，导致经济利益流出企业。比如，销售商品、提供劳务活动发生的成本及其他活动所发生的支出，以及经营活动应负担的相关税费及企业当期发生的必须从当期收入中得到补偿的期间费用等。企业对这类业务应如何进行业务处理？任务一商品流通企业费用的核算布置任务美达电器公司于2015年3月发生如下经济业务，请按正确的核算方法编制会计分录。业务1：开出转账支票，支付广告费50000元。业务2：报销业务招待费5000元，用现金支付。业务3：支付银行手续费2000元。业务4：收到银行利息收入1000元。业务5：计提短期借款利息9000元。业务6：计提行政管理部门固定资产折旧5000元。业务7：月末分配工资500000元，其中销售人员300000元，管理人员50000元，在建工程人员150000元。业务8：开出转账支票支付咨询费5000元。业务9：月末结转已销商品成本580000元。业务10：计提固定资产折旧30000元。业务11：计算并结转本月应交的城建税11900元、教育费附加5100元。任务分析设置账户（1）“主营业务成本”账户。该账户用于核算企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。期末，企业将本科目余额转入“本年利润”账户。结转后，“主营业务成本”账户无余额。该账户按商品类别或品名进行明细核算。（2）“营业税金及附加”账户。该账户用于核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。企业按规定计算确定与经营有关的税费，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。期末，企业将本科目余额转入“本年利润”账户。结转后，“营业税金及附加”账户无余额。该账户按税金种类进行明细核算。（3）“销售费用”账户。该账户用于核算销售费用的发生和结转情况。期末，企业将本账户余额转入“本年利润”账户。结转后，“销售费用”账户无余额。该账户按销售费用的项目进行明细核算。（4）“管理费用”账户。该账户用于核算销售费用的发生和结转情况。期末，企业将本账户余额转入“本年利润”账户。结转后，“管理费用”账户无余额。该账户按管理费用的项目进行明细核算。（5）“财务费用”账户。该账户用于核算财务费用的发生和结转情况。期末，企业将本账户余额转入“本年利润”账户。结转后，“财务费用”账户无余额。该账户按财务费用的项目进行明细核算。参考答案业务1的会计分录如下：借：销售费用——广告费50000贷：银行存款50000业务2的会计分录如下：借：管理费用——业务招待费5000贷：库存现金5000业务3的会计分录如下：借：财务费用——手续费2000贷：银行存款2000业务4的会计分录如下：借：银行存款1000贷：财务费用——利息收入1000业务5的会计分录如下：借：财务费用——利息支出9000贷：应付利息9000业务6的会计分录如下：借：管理费用——折旧费5000贷：累计折旧5000业务7的会计分录如下：借：销售费用——薪酬300000管理费用——公司经费50000在建工程——薪酬150000贷：应付职工薪酬——工资500000业务8的会计分录如下：借：管理费用——咨询费5000贷：银行存款5000业务9的会计分录如下：借：主营业务成本580000贷：库存商品580000业务10的会计分录如下：借：管理费用30000贷：累计折旧30000业务11的会计分录如下：借：营业税金及附加——城市维护建设税11900——教育费附加5100贷：应交税费——应交城市维护建设税11900——应交教育费附加5100任务二商品流通企业税金的核算布置任务天翼农贸公司2015年5月发生下列经济业务：业务1：收购一批免税农产品，实际支付的买价为200000元。收购的农产品已验收入库，款项已支付。业务2：出售一栋办公楼，原价为5000000元，已提折旧2000000元，未曾计提减值准备，出售所得价款4000000元已存入银行；用银行存款支付清理费用5000元。业务3：实际上交增值税70000元，消费税30000元，该企业适用的城市维护建设税的税率为7%，用银行存款上缴本月城市维护建设税。试根据上述业务编制会计分录。任务分析一、增值税的核算“应交税费——应交增值税”账户的借方登记进项税额、已交税金、月终转出未交增值税；贷方登记销项税额、进项税额转出、出口退税、月终转出多交增值税；借方余额表示尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”账户的借方登记月终转入多交增值税和本月上交以前月份的未交增值税；贷方登记月终转入应交未交增值税；借方余额表示多交增值税；贷方余额表示应交未交增值税。小规模纳税人增值税的核算，只需要设置“应交税费——应交增值税”明细账户。账务处理①一般纳税人的账务处理如下：a.购进商品时。借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.销售商品时。借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）c.购进免税农产品时。借：库存商品（买价－进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×13%）贷：银行存款等②小规模纳税人的账务处理如下：a.购进商品时。借：库存商品贷：银行存款等b.销售商品时。借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税二、城市维护建设税的核算账务处理。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税三、房产税的核算从价计征：（5）账务处理。借：管理费用——房产税贷：应交税费——应交房产税四、车船使用税的核算（1）征收范围：依法在公安、交通、农业的车船管理部门登记的车船。（2）纳税人：在中国境内，车辆、船舶的所有人或管理人。（3）税率：采用定额税率。（4）应纳税额的计算。载客汽车应纳税额=应税车辆数量×适用税率载货汽车应纳税额=自重吨位×适用单位税额船舶应纳税额=净吨位数×适用单位税额（5）账务处理。借：管理费用——车船使用税贷：应交税费——应交车船使用税五、印花税的核算（1）征收范围：在中国境内书立、领受，以及在中国境外书立但在中国境内具有法律效力，受中国保护的应税凭证。（2）纳税人：在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（3）税率：有比例税率和定额税率两种。（4）应纳税额的计算。从价定率计征：应纳税额=应税凭证所载金额×适用税率从量定额计征：应纳税额=应税凭证件数×单位税额（5）账务处理。借：管理费用——印花税贷：银行存款参考答案业务1的账务处理如下：应抵扣的进项税额=200000×13％=26000（元）借：库存商品174000应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款200000业务2的账务处理如下：（1）将该固定资产转入清理。借：固定资产清理3000000累计折旧2000000贷：固定资产5000000（2）支付清理费用。借：固定资产清理5000贷：银行存款5000（3）收入清理收入借：银行存款4000000贷：固定资产清理4000000（5）结转出售该办公楼的净收益。借：固定资产清理995000贷：营业外收入995000业务3的账务处理如下：应交城市维护建设税=（70000+30000）×7%=7000（元）借：营业税金及附加——城市维护建设税7000贷：应交税费——应交城市维护建设税7000借：应交税费——应交城市维护建设税7000贷：银行存款7000任务三商品流通企业其他支出的核算布置任务天翼农贸公司2015年5月发生下列经济业务，试按正确的核算方法编制会计分录。业务1：收取无形资产租金收入5000元。业务2：摊销出租无形资产3000元。业务3：出售包装物一批，价款10000元，应收取的增值税税额为1700元，款项收到存入银行。该批包装物的成本为7000元。业务4：销售材料一批，价款5000元，应收取的增值税税额为850元，款项收到并存入银行。该批材料的成本为3600元。业务5：期末结转。任务分析一、其他业务收入其他业务收入是指企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料收入、技术转让收入、固定资产出租收入、包装物出租收入、收取代销手续费收入等。其他业务收入不经常发生，金额一般较小，在收入中所占的比重较低。二、其他业务成本其他业务成本是指在从事销售材料、技术转让、固定资产出租、包装物出租等过程中，为取得收入而发生的各项业务成本，如销售材料成本、技术转让的摊销额、出租固定资产的折旧额、出租包装物的价值摊销额等。三、其他业务收支核算涉及的账户（1）“其他业务收入”账户。该账户用于核算企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入。企业发生的其他业务收入，应贷记“其他业务收入”账户，借记“应收账款”“银行存款”等账户。期末，企业将本账户余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务收入”账户无余额。该账户按其他收入内容进行明细核算。（2）“其他业务成本”账户。该账户用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。企业发生的其他业务成本，应借记“其他业务成本”账户，贷记“原材料”“周转材料”“累计折旧”“累计摊销”“应付职工薪酬”“银行存款”等账户。期末，企业将本账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务成本”账户无余额。该账户按其他业务内容进行明细核算。参考答案业务1的账务处理如下：借：银行存款5000贷：其他业务收入5000业务2的账务处理如下：借：其他业务成本3000贷：累计摊销3000业务3的账务处理如下：借：银行存款11700贷：其他业务收入10