编制会计报表教学设计

PAGE17PAGE6第页编制会计报表教学设计教学目标知识目标：掌握会计报表的内容及分类；掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表的编制方法；理解现金流量表和所有者权益变动表的编制方法。能力目标：能编制资产负债表；能编制利润表；教学重点会计报表的分类，资产负债表和利润表的编制方法教学难点资产负债表和利润表的编制方法教学手段理实一体小组讨论、协作教学学时教学内容与教学过程设计注释项目编制会计报表〖理论知识〗任务一会计报表认知一、财务报表的概念及其目标（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；(2)利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益或股东权益（下同)变动表；(5)附注。（二）财务报表的目标企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。会计报表使用者主要包括：企业的经营者、企业的投资人、企业的债权人、与企业有业务联系的公司、税务部门和国家经济管理部门。二、财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。1．按财务报表编报期间的不同分类按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。2．按财务报表编报主体的不同分类按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。三、财务报表的编制要求为了使财务报表能够最大限度地满足各有关方面的需要，实现编制财务报表的基本目的，充分发挥财务报表的作用，企业在编制财务报表时应当做到真实可靠，相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。1．真实可靠企业财务报表必须如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，使财务报表各项目的数据建立在真实可靠的基础上。因此，财务报表必须根据核实无误的账簿资料编制，不得以任何方式弄虚作假。如果财务报表所提供的资料不真实或者可靠性很差，则不仅不能发挥财务会计报告的应有作用，而且还会由于错误的信息，导致财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流动情况作出错误的评价与判断，致使财务报表使用者作出错误的决策。2．相关可比企业财务报表所提供的财务会计信息必须与报告使用者进行决策所需要的信息相关，并且便于报告使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。只有提供相关可比的信息，才能使报表使用者分析企业在整个社会特别是同行业中的地位，了解、判断企业过去、现在的情况，预测企业未来的发展趋势，进而为报表使用者的决策服务。3．全面完整企业财务报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。为了保证财务报表报告的全面完整，企业在编制财务报表时，应当按照有关准则、制度规定的格式和内容填写，特别是对于企业某些重要的事项，应当按照要求在会计报表附注中说明，不得漏编漏报。4．编报及时企业财务报表所提供的资料，具有很强的时效性。只有及时编制和报送财务会计报告，才能为使用者提供决策所需的信息资料。否则，即使财务报表的编制非常真实可靠、全面完整且具有相关可比性，但由于编报不及时，也可能失去其应有的价值。5．便于理解可理解性是指财务报表提供的信息可以为使用者所理解。企业对外提供的财务报表是为广大财务报表使用者提供企业过去、现在和未来的有关资料，为企业目前或潜在的投资者和债权人提供决策所需的会计信息，因此，编制的财务报表应清晰明了。如果提供的财务报表晦涩难懂，不可理解，使用者就不能据以作出准确的判断，所提供的财务报表也会毫无用处。当然，这一要求是建立在财务报表使用者具有一定的财务报表阅读能力的基础上。四．编制会计报表前的准备工作在编制会计报表时，为了提高会计信息的有用性和相关性，必须根据会计准则的基本要求，根据审核无误的账簿记录，认真编制会计报表，应做好下列准备工作：（1）在编制会计报表前，应把本期发生的所有经济业务登记入账，不得将本期会计事项延至后期，也不能为赶编报表而提前结账。（2）在编制会计报表前，应做好对账工作，保证账证相符、账账相符，确保会计记录正确无误。（3）在编制会计报表前，应做好对财产物资的清查工作。对重要的财产物资和供应单位往来款项应进行定期盘点清查，做到账实相符。（4）在编制会计报表前，在账证相符、账账相符、账实相符的基础上，应及时进行结账。任务二编制资产负债表一、资产负债表的概念和结构（一）资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。例如，公历某年6月30日的财务状况，反映的就是该日的财务状况。（二）资产负债表的结构和内容资产负债表的结构由表头、表身、表尾三部分构成（一）表头表头由报表名称、编制单位、编制时间、报表编号及计量单位组成。（二）表身表身是资产负债表的主体与核心部分。反映资产、负债和所有者权益三部分内容。1．资产资产分为流动资产与非流动资产两大类。在流动资产与非流动资产类别下又进一步按性质分项。流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产，资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2．负债负债分为流动负债与非流动负债两大类。在流动负债与非流动负债下进一步按性质分项。流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目，通常包括长期借款、应付债券、和其他非流动负债等。3．所有者权益所有者权益一般按照实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。具体应用时，资产负债表的表身格式一般有两种，一种为报告式资产负债表，一种为账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=所有者权益”排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。根据我国会计准则的规定，资产负债表表身采用账户式的格式，左边为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收账款”等排在前面，流动性大的资产如“长期应收款”、“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，如“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”“应付职工薪酬”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”、“应付债券”等一年以上才需要清偿的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。（三）表尾表尾由有关人员及单位的签名、盖章及报表附注构成。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。二、资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法资产负债表的编制是以日常会计核算记录为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，是一种比较资产负债表。1.“年初数”的填列方法表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。2．“期末数”的填列方法（1）根据总账科目余额直接填列。例如，“短期借款”、“应收股利”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等项目都是根据其总账科目的期末余额直接填列。（2）根据总账科目余额计算填列。例如，“货币资金”项目需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。例如，“应付账款”项目需要根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。例如，“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于1年内到期的长期借款部分，分析计算填列；“固定资产”项目需要根据“固定资产”总账科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额，分析计算填列；“持有至到期投资”项目需要根据“持有至到期投资”总账科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额，分析计算填列。任务三编制利润表一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。在我国，利润表一般采用多步式。二、利润表的编制（一）利润表的编制方法企业利润表中各项目的数据都列有“本月数”和“本年累计数”两栏。在我国，利润表各项目的填列方法分别为：1．“营业收入”项目反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的发生额分析填列。2．“营业成本”项目反映企业经营活动发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的发生额分析填列。3．“营业税金及附加”项目反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。4．“销售费用”项目反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5．“管理费用”项目反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。6．“财务费用”项目反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。7．“资产减值损失”项目反映企业确认的资产减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。8．“公允价值变动损益”项目反映企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。9．“投资收益”项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。10．“营业外收入”项目反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。11．“营业外支出”项目反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。12．“利润总额”项目反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“一”号填列。13．“所得税费用”项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。14．“净利润”项目反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“一”号填列。任务四现金流量表及所有者权益变动表认知一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期问现金和现金等价物流人和流出的报表。现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流人和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。二、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产