《物流成本与绩效管理》课件-分析企业物流成本本

分析企业物流成本之运用比率分析法分析物流成本目录

/CONTENTS1认识比率分析法2掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效找出比率指标以下是一组关于某学校学生表现的统计数据。请仔细阅读每一项，并判断哪些是属于比率指标，并在简要解释为什么你认为它们是比率指标。A.本学期共有学生1200人。B.本学期期末考试平均分是85分。C.本学期男生人数占总人数的52%。D.本学期有300名学生参加了数学竞赛。E.本学期学生的出勤率是98%。F.本学期图书馆共借阅图书5000册。G.本学期学生的近视率是20%。认识比率分析法PART01引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识比率分析法（一）比率分析法的概念比率分析法是一种通过计算各种财务比率，来评估和分析企业财务状况和经营绩效的工具。这种分析方法常用于管理决策、投资评估和财务审计等领域。比率分析法有两个方面的优点：简洁明了：比率易于计算和理解，能够快速提供财务概况。多用途：适用于不同规模和行业的企业，具有较强的灵活性。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识比率分析法（二）比率分析法的注意事项所分析的项目要具有可比性、相关性,将不相关的项目进行对比是没有意义的；对比口径的一致性，即比率的分子项与分母项必须在时间、范围等方面保持口径一致；选择比较的标准要具有科学性，要注意行业因素、生产经营情况差异性等因素；要注意将各种比率有机联系起来进行全面分析，不可孤立地看某种或某类比率，同时要结合其他分析方法，这样才能对企业的历史、现状和将来有一个详尽的分析和了解，达到物流分析的目的。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识比率分析法（三）比率分析法的分类一般来说，主要分为构成比率、效率比率和相关比率三类。构成比率可以反映企业物流成本的结构，表明物流成本的各组成部分占总成本的百分比。效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。比如把物流成本与利润总额进行比较，即得物流成本利润率，用来衡量一定量的物流耗费获得经济利益的能力。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识比率分析法（三）比率分析法的分类一般来说，主要分为构成比率、效率比率和相关比率三类。由于企业各项物流成本之问存在相互联系的依存关系，因此，将某个物流指标和与该指标相关但又不同的指标加以对比，就成为相关比率。相关比率有助于我们发现指标之间的规律，提高企业物流成本管理的水平。掌握构成比率、效率比率与相关比率PART02二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）构成比率的概念构成比率又称结构比率，是物流成本的各组成部分占总成本的百分此。这个比率主要反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）构成比率的概念物流是综合性的服务活动，物流成本从功能上看，又包含着运输成本、仓储成本、配送成本等内容。要考查物流成本总体中各个部分的形成和安排是否合理，结构占比如何，就可以使用该指标来分析。如单单位物流成本率和物流功能成本率就是典型的构成比率指标。单位物流成本率=物流成本/企业总成本×100%物流功能成本率=各项物流职能成本/物流总成本x100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）构成比率的例子例如假设一家物流企业的总物流成本为100万元，其中运输成本60万元、仓储成本25万元、包装成本10万元、管理成本5万元。为了分析各成本要素在总物流成本中的占比，可以计算构成比率如下：运输成本构成比率=（60/100）×100%=60%；仓储成本构成比率=（25/100）×100%=25%包装成本构成比率=（10/100）×100%=10%；管理成本构成比率=（5/100）×100%=5%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）构成比率的例子通过这些构成比率，管理层可以清晰地看到运输成本占据了物流成本的主要部分（60%），而管理成本相对较小（5%）。这使得企业可以针对高成本区域进行优化，比如考虑运输路线的优化或与承运商重新谈判价格。同时，趋势分析可以帮助企业监控这些比率随时间的变化，从而及时调整运营策略。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）效率比率的概念效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。利用效率指标可以进行得失比较，考查经营成果和评价经济效益。常用的分析指标有：物流成本率：物流成本率=物流成本/物流业务收入x100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）效率比率的概念效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。利用效率指标可以进行得失比较，考查经营成果和评价经济效益。常用的分析指标有：物流成本利润率：物流成本利润率=利润总额/物流成本×100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）效率比率的概念效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。利用效率指标可以进行得失比较，考查经营成果和评价经济效益。常用的分析指标有：产值物流成本率：产值物流成本率=物流成本/企业总产值×100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）效率比率的概念效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。利用效率指标可以进行得失比较，考查经营成果和评价经济效益。常用的分析指标有：物流效用增长率：物流效用增长率=物流成本本年比上年增长率/销售额本年比上年增长率二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）效率比率的概念某物流公司在2023年进行了全面的财务审计，得出以下数据：总收入1000万元、总物流成本800万元、利润200万元。因此，计算出物流成本利润率为​物流成本利润率=利润总额/物流成本×100%=200/800×100%=25%25%的物流成本利润率表明，公司的物流活动产生了相对健康的利润水平。也就是说，每产生100元的物流成本，公司可以实现25元的利润。这一利润率显示了公司在成本控制方面的有效性。如果公司能够进一步优化其物流流程，例如通过提高运输效率、减少仓储成本等，可能会进一步提高利润率。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）相关比率的概念相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率。它可以反映经济活动的有关联系。常见的有：①单位营业费用物流成本率单位营业费用物流成本率反映了企业在销售过程中产生的物流成本与销售收入之间的关系。它可以帮助企业了解每单位销售所需承担的物流成本，有助于识别成本控制的机会。其计算公式为：单位营业费用物流成本率=物流成本/（销售费用＋一般管理费用）x100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）相关比率的概念相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率。它可以反映经济活动的有关联系。常见的有：②物流成本与期间费用比率物流成本与期间费用比率是一个用来评估企业在特定期间内物流成本与期间费用之间关系的重要财务指标。计算公式为：物流成本与期间费用比率=物流成本/（销售费用＋管理费用＋财务费用）x100%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）相关比率的概念某物流企业在2024年第一季度的财务数据如下：物流成本40万元、销售费用50万元、管理费用30万元、财务费用20万元。因此，可以先计算总期间费用为：总期间费用=销售费用+管理费用+财务费用=50+30+20=100万元并在此基础上，计算出物流成本与期间费用的比率为：物流成本与期间费用比率=物流成本/（销售费用＋管理费用＋财务费用）x100%=（40/100）x100%=40%物流成本占期间费用的40%。这意味着企业的运营中有相当一部分支出与物流活动相关。若该比率在行业内较高，则企业可能面临较大的成本压力，需考虑优化物流环节。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）对比构成比率、效率比率与相关比率01.构成比率构成比率分析主要关注各项成本要素在总成本中所占的比例，帮助企业识别和理解成本结构。它强调成本的组成部分，使企业能够直观地看到哪些成本驱动因素对总成本影响最大。这种分析有助于优化资源配置和制定针对性的成本控制策略。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）对比构成比率、效率比率与相关比率02.效率比率效率比率关注的是资源的使用效率，通常通过输出与输入的比值来衡量，例如单位成本、运输效率等。它强调企业在资源使用上的效益，旨在通过提高效率来降低整体成本。效率比率有助于企业评估运营绩效和实施改进措施。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）对比构成比率、效率比率与相关比率03.相关比率相关比率主要用于分析不同变量之间的关系，例如物流成本与销售额之间的比率。它帮助企业理解成本与其他业务指标的相互影响，从而为决策提供依据。相关比率关注的是业务之间的联动性，有助于识别潜在的优化领域。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）运用比率分析法分析物流成本某物流企业在2023年度的财务数据如下：物流成本69,000元、主营业务收入1,200,000元、主营业务成本1,020,000元、销售费用42,000元、管理费用60,000元、财务费用36,000元。请根据以上数据计算以下指标：单位物流成本率和物流成本与期间费用比率。二、掌握构成比率、效率比率与相关比率（六）运用比率分析法分析物流成本引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效01.计算单位物流成本率单位物流成本率=物流成本/企业总成本×100%单位物流成本率=物流成本/（主营业务成本+物流成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100%=69,000/(1,020,000+69,000+42,000+60,000+36,000)×100%=(69,000/1,227,000)×100%=5.63%二、掌握构成比率、效率比率与相关比率（六）运用比率分析法分析物流成本引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效02.计算物流成本与期间费用比率物流成本与期间费用比率=物流成本/（销售费用＋管理费用＋财务费用）x100%=[69,000/(138,000)]x100%=50%比率分析法是一种通过计算各种财务比率，来评估和分析企业财务状况和经营绩效的工具。构成比率是物流成本的各组成部分占总成本的百分此，主要反映部分与总体的关系。效率比率主要是把企业所得与所费进行对比，反映投人与产出的关系。相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映经济活动的有关联系。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题在运用比率分析法时，要注意分子项与分母项必须在时间、范围等方面保持口径一致。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题效率比率关注的是业务之间的联动性。分析企业物流成本之运用对比分析法分析物流成本目录

/CONTENTS1认识对比分析法2掌握纵向对比、横向对比以及实际与计划对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效社会比较理论社会比较理论认为，人们之所以进行社会比较，是因为他们需要通过和他人比较维持稳定和准确的自我评价，以及维护自尊和自我价值。该理论认为，人们倾向于通过与客观的信息和标准比较来评价自己。然而，如果这些客观信息不可得、含糊不清或模棱两可，那么，人们也会与其他人进行比较。社会比较主要分为向上比较和向下比较两种类型。向上比较是指个体与比自己更优秀或更有成就的人进行比较，这种比较有助于激发个体的积极性和进取心。向下比较则是指个体与比自己较差的人进行比较，这种比较可能会带来自我满足或降低焦虑感，但也可能导致个体对自己的能力产生不切实际的评价。认识对比分析法PART01引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识对比分析法（一）对比分析法的概念对比分析法又称为比较法，是实际工作中广泛应用的一种分析方法。物流成本对比分析就是通过对比相互联系的物流成本指标来确定数量差异的一种方法。运用此分析法时，要首先确定对比的物流成本指标，要确保用來对比的物流成本指标具有关联性。同时，对比的指标也要具有可比性。这种可比性主要指采用的计量单位、计价标准、时间单位、物流成本内容要一致。如果一致，才可以进行比较，比较的结果也才有意义。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识对比分析法（一）按比较对象分类按比较对象的不同分为三种形式：绝对数比较分析通过编制比较财务报表，将比较各期的报表项目的数额予以并列，直接观察每一项目的增减变化情况。绝对数增减变动分析在比较财务报表绝对数的基础上增加绝对数“增减金额”一栏，计算比较对象各项目之间的增减变动差额。百分比增减变动分析在计算增减变动额的同时计算变动百分比，并列示于比较财务报表中，以消除项目绝对规模因素的影响，使报表使用者一目了然。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识对比分析法（二）按对比标准分类按比较标准不同分为三种形式：实际指标同计划指标可以解释计划与实际之间的差异，了解该项指标的计划或定额的完成情况。本期指标与上期指标比较可以确定前后不同时期有关指标的变动情况，了解企业的生产经营活动的发展趋势和管理工作的改进情况。本企业指标同国内外先进企业指标比较可以找出与先进企业之间的差距，推动本企业改善经营管理。掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比PART02二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）实际与计划对比实际与计划（或定额）对比，即以实际完成数与计划数相对比，检查计划完成程度，一般用百分率表示：计划完成程度=实际数÷计划数×100%在管理基础较好的企业，一般都会采用计划成本或预算成本来指导和约束日常物流业务成本。这就需要企业将实际成本指标与计划成本指标进行比我分析。通过对比可以说明计划完成程度，发现实际与计划之间存在的差异，便于改进工作。这是很多企业最常用的分析方法，它简便易行，颇受企业管理者欢迎。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）实际与计划对比：计划成本差异率计划成本差异率用于衡量计划成本与实际成本之间的差异程度。它可以帮助项目团队监控和控制项目的成本，及时发现和解决成本偏差问题，确保项目的经济效益和可持续发展。其计算公式如下：计划成本差异率=（实际成本-计划成本）/计划成本×100%其中，实际成本是指项目实际花费的成本，计划成本是指项目初步制定的成本预算。通过计算计划成本差异率，可以得到一个百分比，用于描述实际成本相对于计划成本的偏差程度。计划成本差异率的正负值意义不同。当计划成本差异率为正值时，表示实际成本高于计划成本，即成本超支；当计划成本差异率为负值时，表示实际成本低于计划成本，即成本节约。通过对计划成本差异率的监控和分析，项目团队可以及时采取相应的措施，调整项目的成本控制策略，以确保项目的经济效益。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）纵向对比纵向对比是指同一事物在不同时期的形态的比较，从而认识事物的发展变化过程，揭示事物的发展规律。通过将当前期的业绩或成本与之前的期数进行比较，以识别变化趋势、评估绩效和发现潜在问题。这种对比通常涉及不同时间段的数据，如本年度与上年度的财务指标、成本、销量等。例如本期实际物流成本与前期实际物流成本（上年同期或历史最好水平）进行对比就是纵向比较。纵向对比的优点在于它能够提供时间序列的数据趋势，帮助企业了解其成本控制的有效性和业务发展方向。通过这种方法，管理层可以做出更加明智的决策，优化资源配置，提高整体运营效率。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）纵向对比：本期实际成本与上期实际成本对比本期实际成本指标与上期实际成本指标对比就属于纵向对比。这种对比既包括本期实际成本指标与上期实际成本指标对比，也包括与上年同期实际成本指标的对比。前者对比结果属于环比指标，可以反映物流成本的发展速度和变化趋势。如果将差额作为分子，还可以计算出物流成本的增减百分比。后者，将本期实际成本指标与上年同期实际成本指标进行对比，属于同比指标，可以发现企业经济活动在具有相同变化趋势时的不同时期存在的差距。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）横向对比横向比较，是指对同类的两个或两个以上的事物进行的比较。通过将某一时期的业绩或成本与同类企业或行业中的其他企业进行比较，以评估自身的相对表现和竞争力。这种对比通常涉及同一时间段的数据，比如将本公司的物流成本与主要竞争者或行业领先者的物流成本进行比较。横向对比的优点在于它能够提供行业标准和最佳实践的视角，帮助企业识别自身的优势和劣势。这种方法使管理层能够制定更具针对性的改进措施，从而提升竞争力和市场地位。通过横向对比，企业不仅能了解自身在行业中的位置，还能发现改进的机会，推动业务发展。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）横向对比：本期实际成本与同行业先进水平对比本期实际成本指标与同行业先进水平的对比属于横向比较，这是一种将企业与其他同类单位进行分析的方法。通过这种对比，企业能够更清晰地了解自身在行业中的位置。比如，企业可以将自身的物流成本与主要竞争对手的成本进行比较，从中分析出自己的优势和劣势，从而找出提高竞争力的机会。此外，企业还可以将实际成本指标与行业内领先企业的标准进行对比，帮助发现差距并识别改进的方向。这种客观的评价不仅有助于评估企业的物流成本管理水平，也为未来的决策提供了数据支持，推动企业持续优化运营，提高市场竞争力。通过横向比较，企业能够有效地吸取行业最佳实践，学习先进经验，进一步提升自身的绩效和效率。二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比（七）运用比较分析法分析物流成本引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效某企业物流中心流通加工作业有关资料如下表所示，请对成本项目进行实际与计划对比、纵向对比与横向对比。成本项目本期上期上年同期同行先进水平计划实际差异额差异率实际差异额差异率实际差异额差异率实际差异额差异率直接材料6260616462直接人工2525252723制造费用2726262924二、掌握实际与计划对比、纵向对比与横向对比（七）运用比较分析法分析物流成本引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效成本项目本期上期上年同期同行先进水平计划实际差异额差异率实际差异额差异率实际差异额差异率实际差异额差异率直接材料6260-2-3.2361-11.6464-4-6.2552815.38直接人工252500250027-2-7.412328.69制造费用2726-1-3.70260029-3-10.342428.33其中负数反映的差异是有利差异，又被称为节约差；正数为不利差异，又被称为超支差。通过计算可知，企业的实际成本有所下降，超额完成了计划。但在与同行先进水平相比时，差异较大。因此企业应该分析原因，弥补差距。对比分析法又称为比较法，是实际工作中广泛应用的一种分析方法。物流成本对比分析就是通过对比相互联系的物流成本指标来确定数量差异的一种方法。按比较对象的不同分为绝对数比较分析、绝对数增减变动分析、百分比增减变动分析三种形式。按比较标准不同分为实际指标同计划指标比较、本期指标与上期指标比较以及本企业指标同国内外先进企业指标比较。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题在对比分析中，同比属于纵向比较，环比属于横向比较。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题效率比率关注的是业务之间的联动性。分析企业物流成本之运用因素分析法分析物流成本目录

/CONTENTS1认识性态分析法2掌握固定、变动以及混合成本性态3掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效函数的基本性态数基本性态包括连续性、可导性、单调性、极值、拐点以及无穷远处的表现。例如单调性：如果在定义域的某个区间内，函数值随着自变量的增加而增加（或减少），则称该函数在这个区间内单调递增（或单调递减）。如函数f(x)=2x+1在整个实数范围内单调递增。函数的性态指的是函数图像在各种不同条件下的变化规律和特征。认识成本性态分析PART01引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识成本性态分析（一）成本性态分析的概念成本性态，也被称为成本习性，是指成本总额与业务总额之间的依存关系。当企业业务量水平增减时，企业的某项成本也会随之变化，而不同成本的变化情况可能不同，这就是成本性态的差异。成本性态分析是将成本表述为产量的函数，分析它们之间的依存关系，然后按照成本对产量的依存性，最终把全部成本区分为固定成本与变动成本两大类。它联系成本与产量的增减动态进行差量分析，是构成基础性管理会计的一项重要内容。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识成本性态分析（一）成本性态分析的概念成本性态一般分为固定成本、变动成本和混合成本三类，其中固定成本包括约束性固定成本和酌量性固定成本，变动成本分为技术性变动成本和酌量性变动成本，混合成本则包含半变动、半固定、延期变动和曲线变动四种类型。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识成本性态分析（一）成本性态分析的概念掌握固定、变动以及混合成本性态PART02二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）物流固定成本的概念物流固定成本是指其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。其基本特征是：物流固定成本总额不因业务量的变动而变动，但单位物流固定成本（单位业务量负担的固定成本）会与业务量的增减呈反向变动。物流固定成本包括物流设施设备的折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、物流业务广告费、职工培训费、业务办公费等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）物流固定成本的概念物流固定成本是指其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。其基本特征是：物流固定成本总额不因业务量的变动而变动，但单位物流固定成本（单位业务量负担的固定成本）会与业务量的增减呈反向变动。物流固定成本包括物流设施设备的折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、物流业务广告费、职工培训费、业务办公费等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）物流固定成本的分类物流固定成本按其支出额是否可以在一定期间内改变而分为约束性固定成本和酌量性固定成本，但二者之间没有绝对的界限。①约束性固定成本约束性固定成本也称为承诺固定成本，指管理层的短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目，例如厂房、机械设备、租赁费、不动产税金等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）物流固定成本的分类物流固定成本按其支出额是否可以在一定期间内改变而分为约束性固定成本和酌量性固定成本，但二者之间没有绝对的界限。②酌量性固定成本酌量性固定成本也称为管理固定成本，指管理层的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目，例如广告费、新产品研发费、员工培训费等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）物流变动成本的概念物流变动成本是指在特定的业务量范围内，其总发生额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。其基本特征是：物流变动成本总额因业务量的变动而成正比例变动，但单位变动物流成本（单位业务量负担的变动成本）不变。在物流企业这类成本较多，而且与生产经营关系最为密切。比如，直接材料、直接人工、燃料及动力费、按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）物流变动成本的概念物流变动成本是指在特定的业务量范围内，其总发生额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。其基本特征是：物流变动成本总额因业务量的变动而成正比例变动，但单位变动物流成本（单位业务量负担的变动成本）不变。在物流企业这类成本较多，而且与生产经营关系最为密切。比如，直接材料、直接人工、燃料及动力费、按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费等。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）物流变动成本的分类物流变动成本按其发生的原因进一步分为技术性（约束性）变动成本和酌量性变动成本。①技术性（约束性）变动成本技术性（约束性）变动成本是指其单位成本受客观因素影响，消耗量由技术因素决定。如运输车辆的耗油量就属于与运输量成正比关系的技术性变动成本。需要通过改进工艺技术条件进行成本降低。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）物流变动成本的分类物流变动成本按其发生的原因进一步分为技术性（约束性）变动成本和酌量性变动成本。②酌量性变动成本酌量性变动成本是指受企业管理部门决策影响的变动成本，例如包装、装卸搬运的人工费用、按销售量支付的销售佣金等。合理的经营决策是可以降低这部分变动成本的。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）物流混合成本的概念物流混合成本即混合了固定成本和变动成本两种不同性质的成本，性质介于二者之间。它一方面要随业务量的变化而变化；另一方面，他的变化有不是纯粹的正比例关系。在实际业务中，物流混合成本占绝对数量，一般通过“是否变动”和“是否成比例变动”双重标准进行判别。常见混合成本包括半变动、半固定、延期变动和曲线变动四种形式。其函数表达式为：Y=a(固定基数部分)+bx（变动成本部分）二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）半变动成本的概念01.半变动成本半变动成本也被称为典型混合成本，一般分为两个部分，即固定基数和在此基础上随业务量增长的成本。例如企业的电费、通讯费等。无论企业有无业务量，每月都会产生一定额度的电费、通讯费，在此基础上，业务量越大，通常电费、通讯费也会增加。例如快递行业的运费收取，根据不同的重量范围收取不同的运费等级。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）半变动成本的概念02.半固定成本半固定成本也被称为阶梯式混合成本，通常这类成本在相关范围内，其成本总额不会随着业务量的增减而变动；但当业务量超出某一范围后，成本总额便会发生跳跃式变化，并在新的业务范围内又保持相对稳定，知道业务量超出新的范围。例如企业在正常工作时间下，对员工支付的工资固定不变，而当工作时间超过既定水准，则要按加班时间的长短按比例支付加班费用。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）半变动成本的概念03.延期变动成本延期变动成本也被称为低坡形混合成本，指在相关范围内成本总额不随业务量的变化而变化，但当业务量超过相应的范围，成本总额将随着业务量的变动而发生相应的增减。例如累进计件工资，当刚达到约定产量时，成本是固定不变的，属于固定成本性质。但在这个基础上，随着产量的增加，计件工资就逐步上升，且其上升率是递增的。二、掌握固定、变动以及混合成本性态引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）半变动成本的概念04.曲线变动成本曲线变动成本通常有一个不变的初始值，相当于固定成本，在这个初始量的基础上，随着业务量的增加，物流成本但也逐步发生变化，但它与业务量的关系是非线形的。掌握混合成本分解的方法PART03三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）混合成本分解的方法混合成本分解的定性分析方法账户分析法账户分析法就是会计分析法，要根据账户记录来进行判断，必须在有账户的情况下方可使用。这种方法简便易行，但是比较粗糙且带有主观判断。合同确认法合同确认法一般要配合账户分析法使用，就是对企业订立的经济合同中关于支付费用的规定来确认估算，区分固定物流费用和变动物流费用技术测定法技术测定法通常只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解，也被称为工业工程法。三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）混合成本分解的方法混合成本分解的定量分析方法①会计高低点法会计高低点法，是利用代数式y=a+bx，选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差Δy，与两者业务量之差Δx进行对比，求出b，然后再求出a的方法。设y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业务量变动的部分（单位变动成本），则y=a＋bx最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算：b=Δy／Δx三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）混合成本分解的方法混合成本分解的定量分析方法②回归分析法回归分析法是根据过去一定期间的业务量和混合成本的历史资料，应用最小二乘法原理，算出最能代表业务量与混合成本关系的回归直线，借以确定混合成本中固定成本和变动成本的方法。这种方法假设混合成本符合总成本模型，即Y=a+bX；式中，a为固定成本部分；b为单位变动成本。三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）混合成本分解的方法混合成本分解的定量分析方法可见，只要求出a和b，就可以将混合成本分解成变动成本和固定成本两部分。在回归分析法下，a和b可用回归直线方程求出，计算公式为：三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）运用高低点法分解混合成本某物流公司2023年度货车维修成本月度统计数据如表所示，请用高低点法计算确定维修成本模型。月份１２３４５６７８９１０１１１２运行时间/小时1200130011501050900800700800950110012501400维修成本/元900091008400850082007300720078007500890092009300三、掌握混合成本分解的方法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）运用高低点法分解混合成本可以看出，该企业业务量的最高点是1400运行小时，对应的维修成本为9300元；业务量的最低点是700运行小时，对应的维修成本为7200元。据此，a、b可分别确定如下：b=〔（9300-7200）÷（1400-700）〕元=（2100÷700）元=3元a=（9300-3×1400）元=5100元或a=（7200-3×700）元=5100元则y=5100+3x成本性态是指成本总额与业务总额之间的依存关系。成本性态分析是将成本表述为产量的函数，分析它们之间的依存关系，然后按照成本对产量的依存性，最终把全部成本区分为固定成本与变动成本两大类。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾成本性态一般分为固定成本、变动成本和混合成本三类，其中固定成本包括约束性固定成本和酌量性固定成本，变动成本分为技术性变动成本和酌量性变动成本，混合成本则包含半变动、半固定、延期变动和曲线变动四种类型。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题物流固定成本按其支出额是否可以在一定期间内改变而分为约束性固定成本和酌量性固定成本。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（二）选择题哪一项不属于常见的混合成本（）A.半变动混合成本B.半固定混合成本C.延期变动混合成本D.阶梯变动混合成本分析企业物流成本之运用因素分析法分析物流成本目录

/CONTENTS1认识因素分析法2掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效怎么理解“因素”2020年9月22日习近平总书记在教育文化卫生体育领域专家代表座谈会上的提到:统筹推进“五位一体”总体布局、协调推进“四个全面”战略布局，文化是重要内容；推动高质量发展，文化是重要支点；满足人民日益增长的美好生活需要，文化是重要因素；战胜前进道路上各种风险挑战，文化是重要力量源泉。因素是指决定事物发展、变化或存在的各种原因和条件。在广义上，因素是能使事物变化的抽象值，包括构成事物的要素、成分，以及决定事物成败的原因或条件。在这个语境中，“文化是重要因素”意味着文化在满足人民日益增长的美好生活需要中起着关键的作用，是不可或缺的一部分。认识因素分析法PART01引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识因素分析法（一）因素分析法的概念因素分析法是依据财务指标与其他驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法，一般包括连环替代法和差额分析法。因素分析法是通过研究多个变量之间的依赖关系，找出影响这些变量对结果的影响程度。采用因素分析法可以帮助企业从宏观角度审视财务状况，发现潜在的问题和机遇。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识因素分析法（二）因素分析法的步骤按比较对象的不同分为三种形式：01确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额与标准数额，并且计算两者之间的差额；02确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的内在逻辑关系，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；03确定驱动因素的替代顺序；04按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。掌握连环替代法和差额计算法PART02二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（一）连环替代法的概念连环替代法是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。该方法的主要作用在于分析计算综合经济指标变动的原因及其各因素的影响程度。操作思路是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响应用连环替代法的前提条件是，经济指标与它的构成因素之间要存在因果关系，而且能够构成一种代数式。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）连环替代法的原理设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为：报告期（实际）指标R1=A1×B1×C1基期（计划）指标R0=A0×B0×C0二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（二）连环替代法的原理在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行：基期（计划）指标R0=A0×B0×C0（1）；第一次替代A1×B0×C0（2）；（2）－（1）→A因素单独变动对R的影响。第二次替代A1×B1×C0（3）；（3）－（2）→B因素单独变动对R的影响。第三次替代R1=A1×B1×C1（4）；（4）－（3）→C因素单独变动对R的影响。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）连环替代法的局限性连环替代法也有一定的局限性，在运用时应注意它的如下特点：连环替代的顺序性替代因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意的加以颠倒，否则就会出现不同的计算结果。一般而言，确定正确排列因素替代程序的原则是，按分析对象的性质，从诸多因素相互依存的关系出发，并使分析结果有助于分清责任。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（三）连环替代法的局限性连环替代法也有一定的局限性，在运用时应注意它的如下特点：替代因素的连环性连环替代法是严格按照各因素的排列顺序逐次以一个因素的实际数替换其基数。除第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行的。计算结果的假设性运用这一方法在测定某一因素影响时，是以假定其他因素不变为条件的。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（四）差额计算法的概念差额计算法，就是直接利用各因素的预算（计划）与实际的差异来按顺序计算，确定其变动对分析对象的影响程度。它是从连环替代法简化而成的一种分析方法的特殊形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。它通过分析财务报表中有关科目的绝对数值的大小，据此判断发行公司的财务状况和经营成果。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）差额计算法的原理设某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成：实际指标：P0=A0×B0×C0；计划指标：P1=A1×B1×C1；实际与计划的总差异为P0-P1。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（五）差额计算法的原理P0-P1这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：A因素变动的影响：（A0-A1）×B1×C1；B因素变动的影响；A1×（Bo-B1）×C1；C因素变动的影响：A1×B1×（C0-C1）。最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异P0-P1。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（六）连环替代法与差额分析法的对比连环替代法逐步评估和替代多个备选方案，以找到最优方案。通过系统分析和替代不理想选项，逐步优化决策过程。具有系统性强、灵活性高，能够逐步优化的特点。一般适合于需要综合考虑多个因素和方案的复杂决策，尤其是在多个变量相互影响的情况下。例如，选择供应商、运输模式等。差额计算法主要通过比较不同方案之间的成本和收益差额来进行分析，以确定最具经济效益的选项。常用于评估项目投资、成本控制和盈利能力。具有计算简单、直观易懂，适用性广的特点。一般适合于简单的成本与收益对比，通常用于项目投资评估、预算分析等情况，尤其是当决策主要基于经济效益时。二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（七）运用因素分析法分析物流成本某物流企业基期总收入是380万元，报告期为515万，总收入增长135万。请分别用连环替代法和差额及算法进行因素分析。基期（计划）报告期（实际）运量单价总收入运量单价总收入v0p0v0*p0v1p1v1*p1路线11,0001,0001,000,0008001,000800,000路线21,2001,5001,800,0001,2001,3001,560,000路线32,00050001,000,0002,5007001,750,000路线48001,3001,040,000汇总4,2009053,800,0005,3009725,150,000二、掌握连环替代法和差额计算法引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效（八）运用比较分析法分析物流成本01.连环替代法总收入差异=v1*p1-v0*p0=5,150,000-3,800,000=1,350,00元已知基期v0*p0=3,800,000元，因此：①先替换运量、再替换单价替换运量，v0改为v1，得到v0*p1=4,796,500元，所以收入受运量的影响为4,796,500-3,800,000=996,500元替换单价，p0改为p，得到v1*p1=5,150,000元，所以收入受单价的影响为5,150,000-4,796,500=353,500元二、掌握连环替代法和差额计算法（八）运用比较分析法分析物流成本01.连环替代法总收入差异=v1*p1-v0*p0=5,150,000-3,800,000=1,350,00元已知基期v0*p0=3,800,000元，因此：②先替换单价、再替换运量替换单价，p0改为p1，得到v0*p1=4,082,400元，所以收入受单价的影响为4,082,400-3,800,000=282,400元替换运量，v0改为v1，得到v1*p1=5,150,000元，所以运量受单价的影响为5,150,000-4,082,400=1,067,600元引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效二、掌握连环替代法和差额计算法（八）运用比较分析法分析物流成本通过计算我们发现：先替换运量、再替换单价时：收入受运量的影响为996,500元、受单价的影响为353,500元。先替换单价、再替换运量时：收入受运量的影响为1,067,600元、受单价的影响为282,400元。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效二、掌握连环替代法和差额计算法（八）运用比较分析法分析物流成本可见，采用连环替代法对指标进行分析，必须确定正确的替代顺序。之所以有差异，是因为各因素之间存在相关依存关系，其对收入的影响程度不一样，基于此，我们一般的替换顺序是：基本因素在前，从属因素在后；数量因素在前，质量因素在后；实物量指标在前，货币指标在后。所以，我们更偏向采用上述的第一种替代顺序。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效二、掌握连环替代法和差额计算法（八）运用比较分析法分析物流成本02.差额计算法由于差额及算法实际上是连环替代法的简化方法。根据上述第一种替代顺序，我们可以将总收入的影响进行分解。总收入的影响为：v1*p1-v0*p0将总收入的影响改写为：v1*p0-v0*p0+v1*p1-v1*p0=(v1-v0)*p0+v1*(p1-p0)而v1*p0-v0*p0就是我们先替换运量计算出来的收入受运量的影响996,500元；v1*p1-v1*p0则是我们在先替换运量的基础上，再替换单价，从而计算出来的收入受单价的影响353,500元。由于总收入的影响通常可以分为量差和价差，因此我们管(v1-v0)*p0叫做量差，v1*(p1-p0)叫做价差。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效因素分析法是依据财务指标与其他驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法，一般包括连环替代法和差额分析法。因素分析法是通过研究多个变量之间的依赖关系，找出影响这些变量对结果的影响程度。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾连环替代法是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。差额计算法，就是直接利用各因素的预算（计划）与实际的差异来按顺序计算，确定其变动对分析对象的影响程度。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效知识点回顾引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题使用连环替代法进行因素分析时，替代因素的顺序对结果没有影响。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效课后测试（一）判断题相较于连环替代法，差额计算法具有计算简单、直观易懂，适用性广的特点。分析企业物流成本之运用本量利分析法分析物流成本目录

/CONTENTS1认识本量利分析法2掌握盈亏平衡分析引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效损失厌恶理论损失厌恶理论是行为经济学和心理学中的一个重要概念，最早由心理学家丹尼尔·卡尼曼和阿莫斯·特沃斯基提出。它指的是人们在面对同样数量的收益和损失时，往往认为损失更加难以忍受，同量的损失带来的负效用是同量收益的正效用的2.5倍。这种心理现象反映了人类对损失和获得的敏感程度的不对称性，导致人们在决策时更加谨慎和保守，倾向于避免损失而非追求收益。所以对于投资者来说，本量利分析就非常重要。认识本量利分析法PART01引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识本量利分析法（一）本量利分析法的概念本量利分析是“成本—业务量—利润分析”的简称，是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型解释对成本—业务量—利润之间相互制约关系的一种定量分析方法。本量利分析常用于研究产品价格、业务量(销售量、服务量或产量)、单位变动成本、固定成本总额、销售产品的品种结构等因素的相互关系，据以作出关于产品结构、产品订价、促销策略以及生产设备利用等决策。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识本量利分析法（二）本量利分析法的前提条件为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以进行本量利扩展分析。①相关范围和线性关系假设由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识本量利分析法（二）本量利分析法的前提条件为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以进行本量利扩展分析。②品种结构稳定假设该假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化。但在现实经济生活中，企业很难始终按照一个固定的品种结构来销售产品，如果销售产品的品种结构发生较大变动，必然导致利润与原来品种结构不变假设下预计的利润有很大差别。有了这种假定，就可以使企业管理人员关注价格、成本和业务量对营业利润的影响。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识本量利分析法（二）本量利分析法的前提条件为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以进行本量利扩展分析。③产销平衡假设所谓产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量。在这一假设下，本量利分析中的量就是指销售量而不是生产量，进一步讲，在销售价格不变时，这个量就是指销售收入。但在实际经济生活中，生产量可能会不等于销售量，这时产量因素就会对本期利润产生影响。引兴趣学新知思应用论议题归要点验成效一、认识本量利分析法（三）本量利分析法的内容本量利分析的内容一般包括企业盈利模型、盈亏临界点与安全边际、实现目标利润分析以及敏感性分析四个方面。①企业盈利模型企业盈利模型是用于描述和预测企业盈利能力的框架