初级会计实务-《初级会计实务》押题密卷57

初级会计实务-《初级会计实务》押题密卷57单选题（共26题，共26分）(1.)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管()，期满后再移交本单位档案管理机构（江南博哥）统一保管。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年正确答案：D参考解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管1年，期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过3年。故选D。(2.)甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生的增值税为13万元，消费税为9万元，印花税为0．4万元，房产税为3．2万元，城市维护建设税为3．11万元，教育费附加为0．89万元。不考虑其他因素，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为()万元。A.13B.13.4C.16.6D.26正确答案：C参考解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费，增值税不通过“税金及附加”科目核算。则记入“税金及附加”科目的金额=9+0．4+3．2+3．11+0．89=16．6（万元）。故选C。(3.)存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过()科目核算A.营业外支出B.公允价值变动损益C.投资收益D.其他综合收益正确答案：B参考解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。(4.)生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是()。A.自行营造的林木类生产性生物资产的成本.包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出B.自行繁殖的产畜和役畜的成本.包括达到预定生产经营目的(成龄)前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出C.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入林木类生物资产的成本D.生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入生物资产的成本正确答案：D参考解析：生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入当期损益。(5.)2021年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为30万元，本月实际发生坏账损失5万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日“应收账款”账面价值为()万元。A.265B.275C.300D.270正确答案：D参考解析：实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，使应收账款的账面余额减少5万元，坏账准备账面余额减少5万元。故2021年12月31日应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额=（300-5）-（30-5）=270（万元）。故选D。(6.)某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产．不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是()。A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用正确答案：C参考解析：企业自产自用应税产品时，应根据受益对象，将交纳的资源税借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。(7.)某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元(增值税专用发票已经税务机关认证可抵扣)．款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材料的会计处理中，正确的是()。A.借：原材料10000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：其他货币资金——银行本票11300B.借：原材料11300贷：其他货币资金——银行本票11300C.借：原材料10000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：银行存款11300D.借：原材料10000，应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷：应付票据11300正确答案：A参考解析：一般纳税人购买原材料时发生的可抵扣的增值税进项税额，不应计入原材料成本；银行本票应通过"其他货币资金——银行本票”科目核算。(8.)票据贴现时，企业实际收到的金额与票面金额的差额，应计入()。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出正确答案：B参考解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，计入“财务费用”科目。(9.)2021年12月31日，某企业E商品的账面余额为3000000元，由于市场价格下跌，该商品预计可变现净值为2500000元，“存货跌价准备”科目期初余额为零。不考虑其他因素．下列各项关于该商品期末计提存货跌价准备的会计处理中，正确的是()。A.借：营业外支出2500000贷：存货跌价准备2500000B.借：资产减值损失500000贷：存货跌价准备500000C.借：管理费用500000贷：存货跌价准备500000D.借：信用减值损失500000贷：存货跌价准备500000正确答案：B参考解析：E商品期末存货的可变现净值为2500000元，账面余额为3000000元，可变现净值低于账面余额，差额500000元应计提存货跌价准备，会计分录为：借：资产减值损失500000贷：存货跌价准备500000(10.)某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，另付运费1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．09万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为()万元。A.169.5B.151C.170.5D.170.59正确答案：D参考解析：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=150+1+19．5+0．09=170．59（万元）。会计分录为：借：原材料（150+1+19．5+0．09）170．59贷：银行存款170．59(11.)甲公司2022年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。乙公司2022年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行计量。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为()万元。A.165B.180C.465D.480正确答案：C参考解析：本题长期股权投资采用权益法进行后续计量，长期股权投资的初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，需要调增长期股权投资的入账价值，同时贷记营业外收入。购入时产生的营业外收入=11000×30％-3015=285（万元）；期末根据净利润确认的投资收益=600x30％=180（万元），所以对甲公司2022年度利润总额的影响=285+180=465（万元）。借：长期股权投资——投资成本3015贷：银行存款3015借：长期股权投资——投资成本285贷：营业外收入285借：长期股权投资——损益调整180贷：投资收益180(12.)某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面金额40000元，增值税征收率为3％，款项已存入银行，该企业应确认的销售收入为()元。A.33834.95B.38834.95C.40000D.41200正确答案：C参考解析：因企业申请开具的是增值税专用发票，所以票面金额40000元为企业应确认的销售收入。(13.)关于投资性房地产，下列说法错误的是()。A.企业自用厂房不属于投资性房地产B.房地产企业自行开发的商品房不属于投资性房地产C.对已出租的建筑物.其作为投资性房地产的确认时点为租赁期开始日D.企业的空置建筑物，如尚未签订租赁协议，不得作为投资性房地产正确答案：D参考解析：企业持有以备经营出租的空置建筑物，董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。(14.)B租赁公司为增值税一般纳税人，2022年5月出租一批汽车，取得租金收入180．8万元，出租设备取得租金收入124．3万元，出租办公楼取得租金收入141．7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13％，不动产租赁适用的增值税税率为9％，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万元。A.27.2B.37.68C.45.9D.46.8正确答案：D参考解析：提供有形动产租赁服务，税率为13％；提供不动产租赁服务，税率为9％。该公司当月增值税销项税额=（180．8+124．3）／（1+13％）×13％+141．7／（1+9％）×9％=46．8（万元）。(15.)某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为()万元。A.29100B.6000C.28920D.30000正确答案：C参考解析：该公司因发行股票计入资本公积的金额=溢价收入-发行费用=（36000-6000）-36000x3%=28920（万元）。其会计分录为（金额单位为万元）：借：银行存款34920（36000-36000x3%）【收入总额-发行费用】贷：股本6000资本公积——股本溢价28920倒挤(16.)某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。A.0B.4万元C.16万元D.2万元正确答案：B参考解析：库存自制半成品可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和相关税费=60-8-16=36（万元），实际成本为40万元，实际成本高于可变现净值，因此，该项存货发生减值，应计提的存货跌价准备=存货实际成本-可变现净值=40-36=4（万元）。(17.)企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性是()。A.历史成本B.公允价值C.现值D.实际成本正确答案：C参考解析：企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当以未来现金流折现后的现值作为固定资产的初始成本。(18.)2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1．25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()万元。A.480B.481.25C.481325D.501325正确答案：A参考解析：企业取得交易性金融资产时，所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。所以，甲公司购入的该交易性金融资产的入账金额=500-20=480（万元）。(19.)下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是()。A.一般不需要在完工产品和在产品之间分配生产费用B.需要按步骤结转产品成本C.每月需要计算完工产品的成本D.产品成本计算期与产品生产周期完全不一致正确答案：A参考解析：选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。(20.)为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是()。A.“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的公允价值B.“生产性生物资产”科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产”进行明细核算C.“生产性生物资产累计折旧”科目核算企业（农、林、牧、渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧D.企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧正确答案：A参考解析：“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计量需要满足特定条件。(21.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800C.借：销售费用67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800D.借：在建工程60000贷：原材料——A材料60000正确答案：A参考解析：领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。(22.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。A.304800B.315000C.319720D.320000正确答案：D参考解析：甲企业31日A材料结存成本=90000(期初余额)+305000(本期购入)-60000(维修领用)-15000(生产领用)=320000(元)。(23.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.7根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为()万元。A.60B.120C.127.8D.187.8正确答案：B参考解析：自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元）。(24.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.72021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为()万元。A.9B.-9C.14.7D.-3.3正确答案：B参考解析：截至处置时A非专利技术摊销额（4月~11月）=2×8=16（万元），处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元）。(25.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：生产成本330制造费用150管理费用40销售费用230贷：应付职工薪酬750根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是()。A.借：管理费用20销售费用25贷：其他应付款45B.借：管理费用45贷：应付职工薪酬45C.借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45D.借：销售费用45贷：应付职工薪酬45正确答案：C参考解析：确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(26.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：生产成本330制造费用150管理费用40销售费用230贷：应付职工薪酬750根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是()万元。A.78.08B.20.08C.60D.58.08正确答案：A参考解析：2021年12月，该企业利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额=18.08（资料2，非货币性福利）+20（资料4，累积带薪缺勤）+40（资料5，本月计提的职工薪酬）=78.08（万元）。多选题（共19题，共19分）(27.)下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用正确答案：A、B、C参考解析：企业的销售费用、管理费用和财务费用属于企业的期间费用，不计入产品的成本。(28.)企业收回货款60000元存入银行，记账凭证中借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元并已登记入账。更正时需要做的会计分录包括()。A.用蓝字借记“应收账款”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元B.用红字借记“库存现金”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元C.用红字借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元D.用蓝字借记“银行存款”科目60000元，贷记“应收账款”科目60000元正确答案：C、D参考解析：该经济业务的正确分录为借记“银行存款”科目60000元，贷记“应收账款”科目60000元，题干中的错误属于贷方会计科目错误，应使用红字更正法，即先用红字填制一张与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，再据以登记入账。故选CD。(29.)下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有()。A.在建工程人员的薪酬B.销售人员的薪酬C.行政人员的薪酬D.生产人员的薪酬正确答案：A、D参考解析：在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目。销售人员的薪酬记入“销售费用”科目。只有损益类的科目影响当期损益，所以选项AD正确。(30.)下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有()A.“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映已偿付的租赁负债额B.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧C.在租赁期开始日后，能够取得公允价值的，承租人应当采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量D.确定使用权资产发生减值，应当对已识别的减值损失进行会计处理正确答案：A、C参考解析：选项A错误，“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额反映未偿付(而非“已偿付”)的租赁负债额；选项c错误，租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧；选项B、D正确。故选AC。(31.)下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。A.债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种B.企业可以自由选择采用实际利率法还是直线法C.直线法会计处理简便易行D.直线法计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确正确答案：A、C参考解析：债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种，按照企业会计准则规定，债权投资的后续计量应当采用实际利率法，小企业会计准则规定小企业采用直线法，选项A正确，选项B错误；直线法下会计处理简便易行，缺点是债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确，选项C正确，选项D错误。(32.)下列各项中，在确认销售收入时，应计入应收账款入账金额的有()。A.销售价款B.增值税销项税额C.代购货单位垫支的运输费用D.代购货单位垫支的包装费正确答案：A、B、C、D参考解析：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。(33.)甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有()。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.实现净利润正确答案：B、C、D参考解析：选项A，提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。(34.)下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有()。A.转销到期无力支付的应付票据B.资本公积转增资本C.盈余公积补亏D.支付已宣告分派的现金股利正确答案：A、B、C、D参考解析：选项A，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目或“短期借款”科目，属于负债内部的一增一减；选项B，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目，属于所有者权益内部一增一减；选项c，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于所有者权益内部一增一减；选项D，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，资产和负债同时减少。故选ABCD。(35.)A公司收到B公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税率为13％（由投资方开具增值税专用发票），B公司享有A公司注册资本的份额为40万元，不考虑其他因素。则关于A公司的会计处理，表述正确的有()。A.A公司固定资产的入账价值为40万元B.A公司固定资产的入账价值为50万元C.A公司应当确认的资公积为16.5万元D.A公司应当确认的资本公积为10万元正确答案：B、C参考解析：A公司的会计分录为（金额单位为万元）：借：固定资产50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5（50x13%）贷：实收资本40【B公司享有A公司注册资本的份额】资本公积——资本溢价16.5（50+6.5-40）【差额】(36.)下列各项中，企业应计入管理费用的有()。A.车间管理人员工资B.企业行政管理部门的办公费C.筹建期间的开办费D.聘请中介机构费正确答案：B、C、D参考解析：选项A，车间管理人员工资计入制造费用；选项B、C、D，均计入管理费用。故选BCD。(37.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方正确答案：A、D参考解析：收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工费)=90000(元)，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品．由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。借：委托加工物资70000贷：原材料——B材料70000借：委托加工物资20000应交税费——应交增值税(进项税额)2600——应交消费税10000贷：银行存款32600(38.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额正确答案：A、B、C参考解析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。(39.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为301950元C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39000元D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为38610元正确答案：A、C参考解析：记入“原材料”科目的金额=300000(原材料价款)+1000(保险费)+4000(运杂费)=305000(元)。本题的分录是：借：原材料——A材料305000应交税费——应交增值税(进项税额)39000贷：银行存款344000(40.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.7根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是()。A.营业收入增加60万元B.营业成本增加12万元C.营业利润增加25万元D.研发费用增加64万元正确答案：A、B、D参考解析：（1）营业收入=其他业务收入=10×6=60（万元）；（2）营业成本=其他业务成本=2×6=12（万元）；（3）营业利润=-60（资料1研究费用）-16（资料2、3八个月摊销额）+60（资料3租金收入）-9（资料4处置损益）=-25（万元）；（4）研发费用=60（资料1发生的研究费用）+4（4、5月自用阶段的摊销额）=64（万元）。(41.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.7根据资料（1）至（3），下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会计处理正确的是()。A.收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6B.计提摊销时：借：管理费用2贷：累计摊销2C.计提摊销时：借：其他业务成本2贷：累计摊销2D.收取租金时：借：银行存款10.6贷：营业外收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6正确答案：A、C(42.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.7根据资料（1），下列各项中，甲企业发生和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是()。A.发生的研发人员薪酬记入“研发支出——资本化支出”科目B.发生的其他研究费用记入“研发支出——费用化支出”科目C.发生的研究人员薪酬记入“研发支出——费用化支出”科目D.期末，将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目正确答案：B、C、D(43.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：生产成本330制造费用150管理费用40销售费用230贷：应付职工薪酬750根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是()。A.确认行政管理部门的非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08B.发放行政管理部门的非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08C.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44D.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：累计折旧1.44正确答案：A、B、C参考解析：（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（2）将企业拥有的固定资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该固定资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益(44.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：生产成本330制造费用150管理费用40销售费用230贷：应付职工薪酬750根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。A.借记“应付职工薪酬”科目620万元B.借记“其他应收款”科目4万元C.贷记“其他应付款”科目9万元D.贷记“应交税费”科目12万元正确答案：A、C、D参考解析：应贷记“其他应收款”科目4万