初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷651

初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷651单选题（共28题，共28分）(1.)下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是()。A.现金流量表B.所有者权益（江南博哥）变动表C.资产负债表D.利润表正确答案：D参考解析：本题考查的是利润表的概念。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，选项D正确；现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，选项A错误；所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，选项B错误；资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，选项C错误。(2.)企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应计入的会计科目是()。A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出正确答案：A参考解析：本题考查的是应收票据的贴现。企业在将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现时，支付给银行的贴现息应计入财务费用，选项A正确，企业应进行如下会计处理：借：银行存款财务费用贷：应收票据管理费用主要核算的是企业为组织和管理生产经营发生的各项费用，选项B错误；投资收益主要核算的是企业在投资过程中取得的债券利息或者是股利收益，选项C错误；营业外支出主要核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，选项D错误。(3.)某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为13260元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。则购进A材料的成本差异为()元。A.4640B.-2881C.18000D.17900正确答案：B参考解析：本题考查的是材料成本差异的计算。购入材料的实际成本=102000（价款）+13260（小规模纳税人不可抵扣的增值税）+1400（运杂费）+359（保险费）=117019（元），计划成本=5995（按实际验收入库的数量计算）×20=119900（元），所以，购进A材料的成本差异=117019-119900=-2881（元）（节约差），选项B正确。(4.)企业为建造固定资产从银行借入长期借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的借款利息，应记入的会计科目是()。A.财务费用B.研发支出C.制造费用D.在建工程正确答案：A参考解析：本题考查的是企业计提不满足资本化条件的利息费用时的会计处理。企业计提长期借款利息时，满足资本化条件的，应通过“研发支出”“制造费用”“在建工程”等科目核算，选项BCD错误；不满足资本化条件的，应通过“财务费用”科目核算，选项A正确。(5.)甲公司“累计折旧”科目的年初贷方余额为6000万元，假设甲公司“累计折旧”科目当年的借方发生额为2000万元，贷方发生额为3000万元，则甲公司“累计折旧”科目的年末余额为()。A.贷方7000万元B.借方5000万元C.贷方5000万元D.借方7000万元正确答案：A参考解析：本题考查的是“累计折旧”科目期末余额的计算。“累计折旧”属于资产类的备抵科目，其结构与一般资产类科目结构相反，贷方表示增加，借方表示减少，余额在贷方。期末贷方余额=6000（期初贷方余额）+3000（本期贷方发生额）-2000（本期借方发生额）=7000（万元），选项A正确。(6.)下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是()。A.提供现金流量信息B.提供财务状况信息C.提供经营成果信息D.推动企业实现战略规划正确答案：D参考解析：本题考查的是管理会计目标。管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划，选项D正确；提供现金流量信息、提供财务状况信息、提供经营成果信息属于企业财务会计目标，选项ABC错误。(7.)下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是()。A.支付已宣告的现金股利B.以盈余公积转增资本C.以股票溢价抵扣股票发行手续费D.以盈余公积弥补亏损正确答案：D参考解析：本题考查的是“利润分配”科目的核算内容。企业支付已宣告的现金股利，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目，无须通过“利润分配”科目核算，选项A错误；企业以盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目，无须通过“利润分配”科目核算，选项B错误；企业以股票溢价抵扣股票发行手续费，应借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”等科目，无须通过“利润分配”科目核算，选项C错误；企业以盈余公积弥补亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，通过“利润分配”科目核算，选项D正确。(8.)2022年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.135B.141.6C.141D.156正确答案：B参考解析：本题考查的是权益法核算的长期股权投资初始计量。权益法核算的长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+相关交易费用-购买价款中含有的已宣告但尚未发放的现金股利=5.2×30+0.6-0.5×30=141.6（万元），选项B正确；选项A错误，误以甲公司持有乙公司可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资初始投资成本；选项C错误，未将相关交易费用计入长期股权投资初始投资成本；选项D错误，未扣除购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，同时未将相关交易费用计入长期股权投资初始投资成本。甲公司应编制的会计分录为：借：长期股权投资［（5.2-0.5）×30+0.6］141.6应收股利15贷：银行存款156.6(9.)2020年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.96C.132D.105.6正确答案：D参考解析：本题考查的是年数总和法计提折旧金额的计算。2022年该设备的折旧率=4（尚可使用年限）÷（1+2+3+4+5）（预计使用寿命的年数之和）=4/15；2022年该设备应计提的折旧额=（400-4）×4/15=105.6（万元），选项D正确。(10.)某企业因水灾毁损一批实际成本为50万元的库存商品，收回残料价值5万元，已验收入库，应由保险公司赔偿30万元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是()。A.批准处理前：借：待处理财产损溢50贷：主营业务成本50B.批准处理后：借：其他应收款30原材料5营业外支出15贷：待处理财产损溢50C.批准处理后：借：管理费用15贷：待处理财产损溢15D.批准处理前：借：待处理财产损溢15贷：库存商品15正确答案：B参考解析：本题考查的是存货的清查盘点。存货清查在批准处理前：借：待处理财产损溢50贷：库存商品（选项AD错误）50批准处理后：借：原材料（残料价值）5其他应收款（保险公司赔偿款）30营业外支出（非常净损失，选项C错误）15贷：待处理财产损溢50选项B正确。(11.)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据上述资料，下列说法中正确的是()。A.销售材料应作为甲公司其他业务收入核算B.将自产产品用于工程建设应确认收入C.将收取乙公司定金应作为预收账款核算D.出售专利权应在当年确认收入正确答案：A参考解析：本题考查的是收入的确认。销售原材料应作为其他业务收入核算，选项A正确；自产产品用于工程建设无须确认收入，按产品成本价计入在建工程，选项B错误；收到销售商品定金应确认为合同负债，选项C错误；无形资产出售不确认收入，出售所产生的净损益计入资产处置损益，选项D错误。(12.)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据资料（2），下列会计处理正确的是()。A.借：在建工程160贷：库存商品160B.借：在建工程186贷：库存商品160应交税费——应交增值税（销项税额）26C.借：在建工程226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：主营业务成本160贷：库存商品160正确答案：A参考解析：本题考查的是工程项目领用自产产品的会计处理。企业将自产产品用于在建工程，不确认收入和结转成本，选项CD错误，应按产品的成本价计入在建工程成本，无须进行税务处理，甲公司应编制的会计分录为：借：在建工程160贷：库存商品160选项A正确；选项B错误，错误的确认了增值税销项税额。(13.)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据资料（5），该业务对甲公司当期损益的影响金额是()万元。A.44B.50C.-50D.-44正确答案：C参考解析：本题考查的是企业处置无形资产净损益的计算。甲公司处置无形资产对损益的影响=100-（300-120-30）=-50（万元），选项C正确；甲公司应编制的会计分录为：借：银行存款106累计摊销120无形资产减值准备30资产处置损益50贷：无形资产300应交税费——应交增值税（销项税额）6选项AD错误，误将销售无形资产的销项税额影响处置损益；选项B错误，处置无形资产产生的净损失，应以负数表示。(14.)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据上述资料，甲公司2022年12月应确认的营业收入为()万元。A.245B.835C.175D.1035正确答案：C参考解析：本题考查的是营业收入的计算。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；甲公司12月应确认的营业收入=35（资料1）+140（资料4）=175（万元），选项C正确，选项ABD错误。7.51(15.)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（4），该企业3月31日应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是()元。A.2.52B.16.52C.11.2D.5.32正确答案：C参考解析：本题考查的是对设定提存计划的理解。企业为职工缴纳的养老保险和失业保险属于设定提存计划，对于该计划企业应编制的会计分录为：借：销售费用11.2贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险11.2选项C正确；选项A错误，误将工会经费和职工教育经费作为设定提存计划核算；选项BD错误，误将基本医疗保险费和工伤保险费作为设定提存计划核算。(16.)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（4），该企业3月销售费用增加的金额是()万元。A.75.04B.124.69C.76.69D.72.52正确答案：C参考解析：本题考查的是职工薪酬的确认对损益的影响金额。本题中，相关业务均发生在销售部门，因此该企业12月销售费用增加的金额=1.65（资料1）+56（资料4）+11.2（资料4）+5.32（资料4）+2.52（资料4）=76.69（万元），选项C正确；选项A错误，未将为销售人员支付的宿舍租金计入销售费用；选项B错误，误将上月应付销售人员的薪酬计入本月销售费用；选项D错误，未将为销售人员支付的宿舍租金及计提的工会经费和职工教育经费计入本月销售费用。(17.)下列各项中，关于会计基本职能的说法正确的是()。A.会计核算职能是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查B.财物的收发、增减和使用属于会计核算职能C.根据财务报告等提供的信息，定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律属于会计基本职能D.会计基本职能包括对经营业绩的评价正确答案：B参考解析：本题考查的是会计基本职能。会计基本职能包括核算和监督，会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，选项A错误，其表述属于会计监督职能。会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用（选项B正确）；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。根据财务报告等提供的信息定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律属于会计预测经济前景，预测经济前景属于会计拓展职能，选项C错误。对经营业绩的评价属于会计拓展职能，选项D错误。(18.)下列各项中，资产负债表日起一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款，应列入的资产负债表项目是()。A.其他非流动负债B.长期借款C.一年内到期的非流动负债D.短期借款正确答案：C参考解析：本题考查的是资产负债表“长期借款”项目的填列。企业将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款应列报在资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目，选项C正确，选项ABD错误。(19.)2022年12月31日，某公司有关科目余额如下，“在建工程”科目借方余额80万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额8万元，“工程物资”科目借方余额30万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额应填列的金额为()万元。A.72B.80C.99D.110正确答案：C参考解析：本题考查的是“在建工程”项目的填列。“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列；所以该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额=（80-8）+（30-3）=99（万元），选项C正确；选项A错误，未将工程物资相关科目余额填列至“在建工程”项目；选项B错误，未将在建工程减值准备扣除，未将“工程物资”减去“工程物资减值准备”后的余额填列在“在建工程”项目；选项D错误，未将在建工程减值准备、工程物资减值准备相关科目余额扣除。(20.)下列各项中，属于企业利润表中“营业成本”项目列报内容的是()。A.其他业务成本B.税金及附加C.研发费用D.管理费用正确答案：A参考解析：本题考查的是利润表“营业成本”项目的填列。“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列，选项A正确，选项BCD错误。(21.)2022年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月确认应交城市维护建设税会计处理正确的是()。A.借：税金及附加15.05贷：应交税费——应交城市维护建设税15.05B.借：税金及附加11.2贷：应交税费——应交城市维护建设税11.2C.借：管理费用15.05贷：应交税费——应交城市维护建设税15.05D.借：管理费用11.2贷：应交税费——应交城市维护建设税11.2正确答案：B参考解析：本题考查的是应交城市维护建设税的会计处理。城市维护建设税的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此该企业4月份应交城市维护建设税=（110+50）×7%=11.2（万元），应编制的会计分录为：借：税金及附加11.2贷：应交税费——应交城市维护建设税11.2选项B正确；企业计提城市维护建设税时不能通过“管理费用”科目核算，选项CD错误；选项A错误，误将城镇土地使用税和土地增值税也作为城市维护建设税的计税依据。(22.)2022年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2022年9月该企业确认的营业外收入为()元。A.14500B.8500C.6500D.14000正确答案：B参考解析：本题考查的是“营业外收入”科目的核算内容和计算。无法查明原因的现金溢余及转销由于债权单位原因无法清偿的应付账款均应通过“营业外收入”科目核算，出售管理用设备确认净收益应通过“资产处置损益”科目核算，所以，2022年9月该企业应确认的营业外收入=500+8000=8500（元），选项B正确；选项A错误，误将出售设备净收益计入营业外收入；选项C错误，未将无法清偿的应付账款计入营业外收入，且误将出售设备净收益计入营业外收入；选项D错误，未将无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，且误将出售设备净收益计入营业外收入。(23.)下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性停用的固定资产D.提前报废的固定资产正确答案：C参考解析：本题考查的是固定资产折旧的范围。固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧，选项A错误；除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项B错误）；（2）单独计价入账的土地；（3）提前报废的固定资产（选项D错误）；（4）更新改造期间的固定资产。季节性停用的固定资产仍须计提折旧，选项C正确。(24.)下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是()。A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用差额应冲减股本C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用差额作为资本公积入账D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用差额应计入当期损益正确答案：C参考解析：本题考查的是股份有限公司溢价发行股票的会计处理。在溢价发行股票时，按股票面值确认为股本，溢价总额高于发行股票发生的交易费用差额计入资本公积，选项C正确；溢价发行股票支付的相关手续费、佣金等交易费用，应冲减资本公积——股本溢价，选项A错误；无溢价发行股票或溢价金额不足以冲减的，应将不足部分依次冲减盈余公积和利润分配——未分配利润，选项BD错误。(25.)2022年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月3日，根据评估确定该应收账款期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为()万元。A.13B.18C.3D.8正确答案：C参考解析：本题考查的是坏账准备计提金额的计算。12月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”科目余额-计提坏账准备前“坏账准备”科目余额=18-（10+5）=3（万元），选项C正确。该企业应当编制的会计分录为：收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款时：借：应收账款5贷：坏账准备5借：银行存款5贷：应收账款5此时“坏账准备”余额为15万元，期末坏账准备余额为18万元，所以需要计提坏账准备3万元。借：信用减值损失3贷：坏账准备3(26.)甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产市场上获得同类房地产的市场报价。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2022年1月1日，甲公司持有的一项已对外出租的房产账面价值为2000万元，2022年12月31日，该建筑物公允价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元。按照租赁合同，每年收取租金150万元。不考虑其他因素，出租建筑物对该企业2022年营业利润的影响金额为（）万元。A.100B.150C.80D.250正确答案：D参考解析：本题考查的是公允价值模式核算的投资性房地产对营业利润的影响。采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，发生公允价值变动和确认租金收入时会对营业利润产生影响，公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。2022年应确认投资性房地产公允价值变动金额=2100-2000=100（万元），计入公允价值变动损益；租金收入150万元，计入其他业务收入，对营业利润影响金额=100+150=250（万元），选项D正确；选项A错误，未考虑当期租金收入对营业利润的影响；选项B错误，未考虑房地产公允价值变动对营业利润的影响；选项C错误，误将2022年12月31日公允价值减预计净残值后余额除以可使用年限作为影响营业利润金额。(27.)2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（5），6月末无形资产的账面价值为()万元。A.855B.875C.860D.880正确答案：A参考解析：本题非专利技术不用计提摊销，所以该非专利技术期末账面价值为其入账价值200万元，大于可收回金额180万元，即发生减值，减值金额＝200－180＝20（万元）；6月末无形资产的账面价值＝1000（期初账面价值）＋200（资料1新增非专利技术）－5（资料2累计摊销）－（400－80）（资料4出售专利权）－20（资料5发生无形资产减值）＝855（万元）。(28.)2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），出售专利权对于利润总额的影响金额为（）万元。A.115B.0C.35D.－20正确答案：D参考解析：资料（4）会计分录：借：银行存款（价税合计）318累计摊销80资产处置损益（倒挤）20贷：无形资产400应交税费——应交增值税（销项税额）18资产处置损益导致利润总额减少20万元。多选题（共17题，共17分）(29.)下列各项中，不列入工业企业利润表“营业收入”项目的有()。A.出售专利技术净收益B.销售商品取得收入C.接受捐赠利得D.债券投资利息收入正确答案：A、C、D参考解析：选项A计入资产处置损益，列入“资产处置收益”项目；选项C计入营业外收入，列入“营业外收入”项目；选项D计入投资收益，列入“投资收益”项目。(30.)甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。A.确认空气净化器作为福利时：借：财务费用358500贷：应付职工薪酬——非货币性福利358500B.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利358500贷：库存商品300000应交税费——应交增值税（销项税额）58500C.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利508500贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）58500借：主营业务成本300000贷：库存商品300000D.确认空气净化器作为福利时：借：管理费用508500贷：应付职工薪酬——非货币性福利508500正确答案：C、D参考解析：将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售并确认管理费用。确认空气净化器作为福利时：借：管理费用508500贷：应付职工薪酬——非货币性福利508500实际发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利508500贷：主营业务收入450000[15000×30]应交税费——应交增值税（销项税额）58500借：主营业务成本300000[10000×30]贷：库存商品300000(31.)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据资料（4），下列说法中正确的有()。A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入D.甲公司应确认应收账款158.2万元正确答案：B、D参考解析：本题考查的是商业折扣对确认收入的影响。企业对于存在商业折扣情形的销售，应将扣除商业折扣后的金额计入交易价格，在满足条件时确认收入，选项B正确，选项C错误；甲公司应确认的应收账款金额=200×（1-30%）×（1+13%）=158.2（万元），甲公司应编制的会计分录为：借：应收账款（选项D正确）158.2贷：主营业务收入140应交税费——应交增值税（销项税额）18.2借：主营业务成本100贷：库存商品100选项A错误。(32.)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计处理表述正确的是()。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目正确答案：A、C参考解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业为职工支付宿舍房租时，企业应编制的会计分录为：支付租金时：借：应付职工薪酬1.65贷：银行存款1.65分配时：借：生产成本2.26贷：应付职工薪酬2.26选项C正确，选项D错误。(33.)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，该企业发放2月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是()。A.收回代垫款项：借：应付职工薪酬0.3贷：其他应收款——代垫医药费0.3B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬46.5贷：银行存款46.5C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬1.2贷：应交税费——应交个人所得税1.2D.发放职工薪酬：借：销售费用46.5贷：银行存款46.5正确答案：A、B、C参考解析：本题考查的是发放职工薪酬的会计处理。企业在发放职工薪酬时，应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬46.5贷：银行存款（选项B正确）46.5代扣个人所得税：借：应付职工薪酬1.2贷：应交税费——应交个人所得税（选项C正确）1.2收回代垫款项：借：应付职工薪酬0.3贷：其他应收款——代垫医药费（选项A正确）0.3选项D错误，发放已计提的职工薪酬时，需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不能直接计入相关资产成本或当期损益。(34.)某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是()。A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B.视同职工出勤不额外做账务处理C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期正确答案：A、B参考解析：本题考查的是非累积带薪缺勤的会计处理。非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付，选项A正确，选项D错误；企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本；通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此不必额外做相应的账务处理，选项B正确，选项C错误。(35.)下列各项中，属于联合惩戒措施的有()。A.罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任B.记入会计从业人员信用档案C.对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格，限制获得认证证书D.实行行业惩戒正确答案：A、B、C、D参考解析：联合惩戒措施主要有：（1）罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等惩戒措施（选项A）。（2）记入会计从业人员信用档案（选项B）。（3）将会计领域违法失信当事人信息通过财政部网站、“信用中国”网站予以发布，同时协调相关互联网新闻信息服务单位向社会公布。（4）实行行业惩戒（选项D）。（5）限制取得相关从业任职资格，限制获得认证证书。对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格，限制获得认证证书（选项C）。（6）依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号。（7）依法限制担任金融机构董事、监事、高级管理人员。（8）依法限制其担任国有企业法定代表人、董事、监事。（9）限制登记为事业单位法定代表人。（10）作为招录（聘）为公务员或事业单位工作人员以及业绩考核、干部选任的参考。(36.)下列各项中，小企业应收及预付款项应确认坏账损失的有()。A.债务人死亡B.债务人被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿C.因自然灾害导致无法收回的D.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务正确答案：A、B、C、D参考解析：小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。(37.)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。A.需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接对外销售B.增值税一般纳税人进口商品交纳的关税C.代扣代交的个人所得税D.销售应税消费品应交的消费税正确答案：C、D参考解析：选项A计入委托加工物资；选项B计入商品成本。(38.)下列各项中，关于生产性生物资产的会计处理表述正确的有()。A.生物资产在郁闭后发生的管护费用等后续支出，应当计入生产性生物资产成本B.生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回C.生物资产通常按照成本计量D.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定、不得变更正确答案：B、C参考解析：选项A错误，生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入当期损益。选项D错误，生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定、不得随意变更。(39.)下列各项中，属于“应交增值税”专栏的有()。A.已交税金B.转出未交增值税C.进项税额D.出口退税正确答案：A、B、C、D参考解析：“应交增值税”专栏包括：进项税额（选项C）、销项税额抵减、已交税金（选项A）、转出未交增值税（选项B）、转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税（选项D）、进项税额转出。(40.)B公司2021年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，该批商品于2021年9月3日出售给A公司，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是13%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入。A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），下列会计处理中错误的有()。A.B公司应冲减发出商品20000元B.B公司应增加库存商品20000元C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元正确答案：C、D参考解析：B公司未确认销售收入，无须冲减主营业务收入及主营业务成本，选项CD均不正确。(41.)下列各项中，关于会计凭证的保管的表述正确的有()。A.出纳人员可以兼管会计档案B.因工作需要需推迟移交会计档案，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过三年C.单位仅以电子形式保存会计档案的，原则上应从一个完整会计年度的年初开始执行D.会计档案达到保管期限的，单位应当组织对到期会计档案进行鉴定正确答案：B、C、D参考解析：选项A错误，出纳人员不得兼管会计档案。(42.)下列各项中，关于会计软件一般具备的功能表述正确的有()。A.为会计核算直接采集数据B.为财务管理直接采集数据C.生成会计凭证、账簿、报表等会计资料D.对会计资料进行转换、输出、分析、利用正确答案：A、B、C、D参考解析：会计软件一般具有以下功能:（1）为会计核算和财务管理直接采集数据（选项AB正确）。（2）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料（选项C正确）。（3）对会计资料进行转换、输出、分析、利用（选项D正确）。(43.)2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于投资性房地产折旧的会计处理结果表述正确的是()。A.折旧金额应计入管理费用B.折旧金额应计入其他业务成本C.每年计提折旧额100万元D.每年计提折旧额300万元正确答案：B、C参考解析：每年计提折旧额＝3000÷30＝100（万元）；采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，计入其他业务成本。资料（3）会计分录：计提投资性房地产折旧：借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100(44.)2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要