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文档简介

会计

实操

小企业会计准则下物流装卸搬运业账务处理分录

会计科目的设置

(-)资产类

1、库存现金

2、银行存款

3、应收账款

4、预付账款

5、其他应收款

6、在途物资

7、原材料

8、固定资产

9、累计折旧

10、固定资产清理

11、待处理财产损溢

(二)负债类

1、短期借款

2、应付账款

3、应付职工薪酬

4、应交税费

5、应付利息

6、其他应付款

7、长期借款

（三）所有者权益类

1、实收资产

2、资本公积

3、盈余公积

4、本年利润

5、利润分配

（四）损益类

（1）收入类

L主营业务收入

2、其他业务收入

3、营业外收入

(2)成本类

1、主营业务成本

2、其他业务成本

3、税金及附加

4、销售费用

5、管理费用

6、财务费用

7、营业外支出

8、所得税费用

小企业会计准则下物流活动中装卸搬运业务成本和收入核

算的会计分录。

一、装卸搬运业务的基本概述

装卸搬运是随运输和保管而产生的必要物流活动，是对运

输、保管、包装、流通加工等物流活动进行衔接的中间环节。

装卸搬运业务的成本主要通过"主营业务成本一装卸支

出"账户进行归集与分配，并按成本项目进行明细核算。

企业经营装卸业务时，应按机械化作业和人工作业的不同，

分别核算成本。但如果是以机械作业为主，仅配备少量人工

作业时，可只核算机械作业成本，反之亦然。

二、装卸搬运业务常用的会计分录

(-)装卸搬运成本的核算

(1)直接费用

1、领用燃料、轮胎等直接材料

借：主营业务成本

贷：原材料

当月材料的成本差异

借：主营业务成本

贷：材料成本差异

（或做相反分录）

2、易耗品的消耗

借：主营业务成本

贷：低值易耗品

3、直接人工费

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

4、机械操作耗用的电力

借：主营业务成本

贷：银行存款/应付账款

5、发生装卸机械维修费

借：主营业务成本

贷：银行存款

6、装卸机械设备的折旧

借：主营业务成本

贷：累计折旧

（2）营运间接费用

借：主营业务成本

贷：营运间接费用

注：该项费用是企业装卸营运部门为管理和组织装卸营运所

发生的管理费和业务费。

（二）装卸业务收入的核算

借：银行存款

贷：主营业务收入

（三）期末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务费用

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