《纳税基本规范》课件

《纳税基本规范》欢迎参加《纳税基本规范》课程。本课程将为您详细解析中国税务体系的核心要素，帮助您更好地理解和履行纳税义务。课程目标理解纳税基本概念掌握纳税的定义、主体和流程。熟悉税务法规了解主要税种的计算方法和申报要求。提高税务合规意识认识纳税违法行为及其后果。实践税务知识通过案例分析，提升实际操作能力。纳税的概念定义纳税是公民和法人向国家履行的法定义务，是国家财政收入的主要来源。性质纳税具有强制性、无偿性和固定性的特点。意义纳税支持国家运作，促进经济发展和社会公平。纳税主体和纳税人纳税主体指依法承担纳税义务的个人或组织。包括自然人、法人和其他组织。纳税人直接承担纳税义务的主体。可分为个人纳税人和单位纳税人两类。纳税人登记1初次登记新设立的企业或个体工商户需在30日内办理税务登记。2变更登记纳税人信息发生变化时，应及时办理变更登记。3注销登记终止纳税义务时，应办理注销登记。纳税申报准备资料收集相关财务凭证和报表。填写申报表如实填写各项税务信息。提交申报通过网上或办税服务厅提交。缴纳税款按规定期限缴纳应纳税款。纳税凭证发票记录交易的原始凭证，是纳税的重要依据。税收缴款书证明纳税人已缴纳税款的官方凭证。纳税申报表记录纳税人应纳税额的正式文件。纳税期限1按月纳税每月缴纳一次，如增值税。2按季纳税每季度缴纳一次，适用于小规模纳税人。3按年纳税每年缴纳一次，如企业所得税。税款缴纳现金缴纳在银行或税务机关柜台直接缴纳。银行转账通过银行账户转账缴纳税款。网上支付使用电子税务局或第三方支付平台缴纳。自动扣缴授权税务机关从指定账户自动扣缴。税务稽查1选案税务机关根据风险评估选择稽查对象。2通知向被查企业发出税务检查通知书。3实施检查对企业财务记录和税务申报进行核查。4结果处理根据检查结果作出相应处理决定。纳税违法行为1偷税故意少报或不报应纳税款。2逃避追缴欠税以转移或隐匿财产等方式逃避缴纳税款。3骗取出口退税通过虚假申报等方式骗取国家出口退税款。4抗税以暴力、威胁方式拒不缴纳税款。纳税违法行为的认定证据收集税务机关通过账簿、凭证、声明等多种方式收集证据。违法行为必须有确凿证据支持。行为分析对纳税人的行为进行客观分析，判断是否存在主观故意或重大过失。需考虑行为的性质、情节和社会危害程度。纳税违法行为的处罚1警告对轻微违法行为予以警告。2罚款根据违法行为性质和金额处以罚款。3滞纳金对逾期未缴纳的税款加收滞纳金。4刑事处罚严重违法行为可能面临刑事处罚。税务稽查的程序立案确定稽查对象，制定稽查方案。实施检查进行实地检查，调取相关资料。取证收集、固定证据，制作检查记录。审理对案件事实、证据和法律适用进行审查。处理决定作出处理决定并送达纳税人。税务检查的权利与义务税务机关权利有权查阅账簿、凭证；询问纳税人；调查取证；依法采取强制措施。纳税人义务如实提供相关资料；接受税务检查；不得阻挠、拒绝或逃避检查。税务稽查中的权利救济1申请复议对税务处理决定不服，可在60日内申请行政复议。2行政诉讼对复议决定不服，可在15日内提起行政诉讼。3申请国家赔偿因税务机关违法行为造成损失，可申请国家赔偿。个人所得税纳税人在中国境内有住所或居住满183天的个人。课税所得包括工资薪金、劳务报酬、财产转让等11类所得。税率采用3%-45%的七级超额累进税率。申报期限次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。个人所得税的计算确定应纳税所得额总收入减去免税收入、扣除和专项附加扣除。适用税率根据应纳税所得额确定适用税率。计算应纳税额应纳税所得额乘以税率减去速算扣除数。个人所得税的扣缴与申报扣缴义务人支付所得的单位和个人有义务代扣代缴个人所得税。每月或每次代扣代缴。纳税人自行申报年所得12万元以上的纳税人需在次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。企业所得税纳税人在中国境内的企业和其他取得收入的组织。税率一般企业税率为25%，小型微利企业可享受优惠税率。纳税期限按月或季度预缴，年度终了后进行汇算清缴。应纳税所得额收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及弥补亏损。企业所得税的税基与税率税基企业的应纳税所得额，即收入总额减去各项扣除后的余额。包括生产经营所得和其他所得。税率一般企业税率为25%。高新技术企业可享受15%的优惠税率。小型微利企业可享受20%的税率，并减按25%计入应纳税所得额。企业所得税的计算方法确定收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入等。计算各项扣除包括成本、费用、税金、损失等。计算应纳税所得额收入总额减去各项扣除。计算应纳税额应纳税所得额乘以适用税率。增值税定义在产品流转过程中对新增价值征收的一种流转税。纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和服务的单位和个人。税率基本税率13%，部分货物和服务适用9%或6%。计税原理销项税额减去进项税额的差额。增值税的计算销项税额销售额乘以适用税率。进项税额购进货物或服务支付的增值税额。应纳税额销项税额减去进项税额的差额。增值税的纳税环节1开具发票销售货物或提供服务时开具增值税发票。2记账按规定设置账簿，如实记录业务往来。3申报按月或按季向税务机关申报增值税。4缴纳在规定期限内缴纳应纳税额。增值税的发票管理发票种类包括增值税专用发票和普通发票。发票编码每张发票都有唯一的发票代码和号码。防伪措施采用防伪纸张和防伪印刷技术。电子发票推广使用电子发票，提高效率。消费税征收范围包括烟、酒、高档化妆品等15类商品。计税方式从价计征、从量计征或复合计征。纳税环节主要在生产和进口环节征收。税率不同商品适用不同税率，从3%到56%不等。消费税的计算从价计征应纳税额=销售额×税率。适用于大多数应税消费品。从量计征应纳税额=销售数量×单位税额。适用于卷烟、酒等产品。消费税的纳税义务人生产者生产应税消费品的企业和个人。委托加工商受托加工应税消费品的单位和个人。进口商进口应税消费品的单位和个人。销售商销售特定应税消费品的单位和个人。实操案例分析案例背景某公司在2022年度收入5000万元，成本及费用3800万元，捐赠支出100万元。分析要点1.确定应纳税所得