酒店财务管理第一章

胡祖强2021年8月酒店财务管理酒店财务管理综述酒店营业收入的管理与控制酒店本钱费用的管理与控制酒店固定资产管理与存货控制酒店预算管理酒店财务分析目录酒店收益和利润分配管理酒店财务管理的概念以货币表现的商品的价值和价值运动过程称为资金或资金运动，企业的资金及其运动过程称为企业的财务。企业财务管理是对企业生产过程中的价值所进行的规划与控制，其目的是通过财务决策等手段，实现企业经济价值的增长。酒店的财务活动表现为酒店再生产过程中周而复始、循环往复的资金运动。酒店财务管理的内容筹资管理资产管理本钱费用管理收益和利润分配管理企业资金运动从经济内容上观察，可以划分为资金的筹集、资金投放和使用、资金消耗、资金收回和分配等四个方面。财务管理的主要内容：酒店财务管理的内容——筹资管理任何一个企业从事生产经营活动都必须从筹集资金开始，酒店也不例外。酒店筹集资金可以采取多种形式，归纳起来无外乎两种：内部筹资、外部筹资内部筹资：酒店通过计提折旧和利润留成而形成的。确定了企业的筹资方式以后，企业还要考虑筹资的组合，筹资的风险和筹资的本钱等问题。从而合理安排企业的资金来源，优化企业的资本结构，控制企业的筹资本钱，降低企业的筹资风险。企业筹资的目的是为了使用，资金只有在使用中才会产生增值。2、制定多种可供选择的方案进行论证，通过反复比较、分析，选出一个比较合理的方案。酒店财务管理的内容——资产管理企业外部企业内部资产固定资产流动资产无形资产递延资产其他资产酒店财务管理的内容——本钱费用管理本钱费用是酒店在向客人提供产品和劳务过程中发生的各项直接支出和消耗。本钱费用反映了酒店在经营过程中资金的消耗。本钱费用的管理构成了酒店财务管理的重要内容。严格地进行本钱费用的控制，不断地降低本钱费用，对于企业在当前剧烈的市场竞争中立于不败之地，扩大企业的盈利具有重要意义。本钱费用按经济内容分为：主营业务本钱、营业费用、管理费用、财务费用确定本钱费用管理目标编制本钱费用预算本钱费用控制对本钱费用实际消耗情况进行考核分析，发现问题，及时纠正酒店财务管理的内容——收益和利润分配管理净利润＝利润总额＋所得税营业利润－＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出＋主营业务利润其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用－主营业务收入主营业务本钱－主营业务税金及附加－其他业务收入其他业务支出酒店的财务关系2、酒店与债权人、债务人之间的财务关系3、酒店与税务机关之间的财务关系4、酒店内部各部门之间的财务关系5、酒店与员工之间的财务关系酒店资金的运动从外表上看是钱和物的流动，而实质却表达了企业在经营过程中与企业内外部的各有关方面的经济利益关系，我们把这种经济利益关系称之为财务关系。酒店财务管理的特点1、酒店的经济成分多元化和经营方式多样化经济成分：国有、集体所有、民营、中外合资、中外合作，股份制经营方式：综合性效劳行业住宿、餐饮、娱乐既是固定资产密集型企业，又是劳动密集型企业酒店财务管理的特点2、实行多种核算形式客房、公寓、会议室出租核算形式餐饮经营核算形式商场、商店销售核算形式康乐工程核算形式招商外包经营核算形式酒店财务管理的特点3、固定资产比重大，而被视作高收益、高风险行业通常，酒店的固定资产要占饭店全部资产的70%以上加强固定资产管理，使固定资产保值增值，充分发挥其使用效益积极经营、降低风险，实现预算回报，提高回报率重视设备设施的维护维修和更新改造工作设施设备既是企业的固定资产，又是提供给客人使用的商品酒店财务管理的特点4、营运资金周转快，需建立严格、快捷、正确的控制手段酒店营运资金平均100天周转一次餐饭局部20天周转一次，客房局部15天周转一次管理和控制好营业收入管好用好营运资金酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点6、酒店财务管理机构是综合性的，应能充分发挥酒店全面经济管理的职能事前、事中、事后对财务工作的全面控制和监督，负责预算管理和本钱控制的组织和实施。把财务管理和经营业务整合起来，渗透于经营活动中，搞好资金运营，以较少的投入取得较大的产出，也就是要以科学的理念和方法去当家和理财。参与饭店的经营决策，以维护业主权益的身份，参与酒店的资本运作，保证酒店的持续经营和开展。酒店财务管理的根本职能酒店财务管理的根本职能是财务决策。在这个前提下，财务管理还具有组织、监督和调节的具体职能，即组织酒店资金运动，监督酒店资金运动按照酒店目标和国家法令运行，及时调节资金运动及资金运动中各方面的关系。财务决策这一根本职能统帅各项具体职能，各项具体职能归根到底是为财务决策效劳的。要实现酒店财务管理的根本职能和具体职能，需要使用财务管理工具。酒店财务管理工具财务预测财务方案财务控制财务分析酒店财务管理工具——财务预测财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。作用：１、测算各项经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据。２、预计财务收支的开展变化情况，以确定经营目标。３、测定各项定额和标准，为编制方案、分解方案指标效劳。财务预测通常是在前一个财务管理循环的根底上进行的，运用已取得的规律性的认识指导未来。酒店财务管理工具——财务预测内容：1、明确预测对象和目的。2、搜集和整理资料。3、确定预测方法、利用预测模型进行测算。4、确定最优值，提出最正确方案。酒店财务管理工具——财务方案酒店财务管理工具——财务方案编制财务方案，做好以下工作：1、分析主客观原因，全面安排方案指标。2、协调人力、物力、财力，落实增产节约措施。3、编制方案表格，协调各项同方案指标。酒店财务管理工具——财务控制财务控制是指在进行经营活动的过程中，以方案任务和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、消耗进行日常的计算和审核，以实现方案指标，提高经济效益。财务控制的工作：1、制定标准2、执行标准3、确定差异4、消除差异5、考核奖惩财务控制是实现财务目标的中心环节。酒店财务管理工具——财务分析财务分析是以核算资料为主要依据，对酒店财务活动的过程和结果进行调查，评价方案完成情况，分析影响方案执行的因素，挖掘酒店内部的潜力，提出改进措施。财务分析包括以下程序：1、进行比照，作出评价2、因素分析，抓住关键3、落实措施，改进工作酒店财务管理的目标产值最大化利润最大化股东财富最大化企业价值最大化只讲产值、只讲数量、只抓生产、只重投入不考虑时间价值、不考虑风险，注重短期行为没有考虑投入资本额酒店财务管理的目标企业价值最大化从理论上来讲，各个得益相关者的目标都可以折衷为长期稳定开展和酒店总价值的不断增长，各个利益相关者都可以借此来实现他们的最终目的。因此，以企业价值最大化作为财务管理的目标，比以股东财富最大化作为财务管理目标更科学。利益相关者的标准：必须对酒店有投入必须分享酒店收益必须承担酒店风险酒店所有者酒店债权人酒店员工政府酒店财务管理的目标企业价值最大化酒店财务法规制度美国饭店业会计制度的开展1926年，美国纽约市饭店业协会指派了一个会计师小组，专门负责设计和推行一套适合于酒店业的财务会计制度。此后又经纽约和全美会计师协会屡次修订1961年，美国饭店与汽车旅馆协会授权全国会计师协会开发设计了?小饭店、汽车饭店和汽车旅馆统一会计制度和费用指南?1986年，两个会计制度修订并统一被称为第八版?美国饭店业统一会计制度?UniformSystemofAccountsfortheAmericanHotelUniformSystemofAccountsfortheAmericanHotel&LodgingAssociation美国饭店业会计制度的特点和优势专业性强行业标准是现代市场经济高度开展的表达是管理会计职能作用的表达美国饭店业统一会计制度的结构1、划分核算单位按经营的工程、性质以及核算的不同形式划分出不同部门的分部会计账户核算单位和行政部门的隶属关系不是一个概念遵照收入费用配比的原那么，确立每个核算单位的核算内容美国饭店业统一会计制度与其他行业的会计制度一样，都遵循会计原理、会计原那么和一般会计惯例，根据饭店业特点，从经营损益核算出发，提供了有关会计账户、科目以及各种财务报表和报告的种类和内容。美国饭店业统一会计制度的结构2、划分收益中心部门和本钱中心部门收益中心部门：营业收入销售本钱、部门费用〔工资及相关费用〕、其他费用本钱中心部门：部门费用〔工资及相关费用〕、其他费用其他费用：行政管理费用、人力资源费用、住处系统费用、保安费用、市场营销费用、特许经营费、交通费、资产运营、维护费用及根底设施本钱美国饭店业统一会计制度的结构2、划分收益中心部门和本钱中心部门饭店整体的会计核算系统和单位收益中心部门成本中心部门房务分部餐饮分部电话分部洗衣分部康乐中心分部商场分部其他分部行政管理分部营销公关分部人力资源分部工程维修分部能源分部美国饭店业统一会计制度的结构3、划分经营性费用〔本钱〕和资本性费用〔本钱〕经营性费用：经营管理部门运作并承担全部责任的费用美国饭店业统一会计制度的结构4、确立考核利润〔盈亏〕①核算部门利润②核算营业毛利③核算净利润美国饭店业统一会计制度的结构按所发生的收入成本及费用归入所属部门的账户内设置不同部门的分部会计账户UniformSystemofAccounts损益表减（银行利息）（开办费摊销）（折旧）（董事会费）（土地使用费）（所得税项）（其他基金提取）非经营费用可供分配净利第三阶段各部门收入合计减（成本合计）（费用合计）部门经营费用部门经营利润第一阶段减（行政管理）（市场推广）（人力资源）（维修保养）（能源耗用）不可分配费用经营毛利（ＧＯＰ）第二阶段酒店财务应用软件系统微软饭店管理软件公司：FidelioIBM饭店管理软件：HIS饭店前台管理系统：预订管理、接待管理、前台收银、房务中心、夜间稽核、信贷控制系统、计费接系统、收银机接口系统、餐饮销售和宴会预订系统饭店后台管理系统：总账管理、应收账管理、应付账管理、薪资管理、固定资产管理、库存管理货币的时间价值货币的时间价值起初，法国政府准备不惜重金赎回拿破仑的声誉，但却又被电脑算出的数字惊呆了：原本3路易的许诺，本息竟高达1,375,596法郎。经苦思冥想，法国政府斟词酌句的答复是：“以后，无论在精神上还是在物质上，法国将始终不渝地对卢森堡大公国的中小学教育事业予以支持与赞助，来兑现我们的拿破仑将军那一诺千金的玫瑰花信誉。〞这一措辞最终得到了卢森堡人民地谅解。货币的时间价值一般概念：货币时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的真实报酬率货币的时间价值复利终值：一定量资金按复利计算的在未来某一时点的价值，又称本利和。FVn=PV(1+i)n其中：FVn—复利终值；PV—复利现值；i—利息率；n—计息期数复利现值：以后年份收到或支出资金的现在的价值。PV=FVn·1/(1+i)n单利：一定时期内，每一计息期都以本金计算利息单利终值=本金×〔1+利率×期数〕货币的时间价值——单利

单利终值公式的推导第一年：FV1=PV+PV×i=PV·(1+i)第二年：FV２=PV+PV×i+PV×i=PV·(1+i+i)=PV·(1+i×2)第三年：FV３=PV+PV×i+PV×i+PV×i=PV·(1+i+i+i)=PV·(1+i×3)···第n年：FVn=PV·(1+i×n)FVn—单利终值；PV—单利现值；i—利息率；n—计息期数货币的时间价值——单利单利终值的计算【例】：假设银行的1年期存款利率为12％。某人将本金1000元存入银行。按单利计算，5年后本利共有多少？【答案】FV5=PV·(1+i×n)=1000(1+12%×5)=1600〔元〕货币的时间价值——复利终值复利终值公式的推导：FVn—复利终值；PV—复利现值；i—利息率；n—计息期数第一年：FV1=PV·(1+i)第二年：FV２=FV1·(1+i)=PV·(1+i)·(1+i)=PV·(1+i)2第三年：FV３=FV２·(1+i)=PV·(1+i)2·(1+i)=PV·(1+i)３···第n年：FVn=FVn-1·(1+i)=PV·(1+i)n-1·(1+i)=PV·(1+i)n(1+i)n也称为复利终值系数，通常用〔F/P，i，n〕表示货币的时间价值——复利终值复利终值的计算【例】：假设银行的1年期存款利率为12％。某人将本金1000元存入银行。按复利计算，5年后本利共有多少？【答案】FV5=PV·(1+i)n=1000(1+12%)5=1762.3〔元〕货币的时间价值——复利终值复利终值的计算【答案】FV5=PV·(1+i)n=10(1+20%)5=24.883〔万元〕货币的时间价值——复利现值复利现值公式的推导FVn=PV·(1+i)-n(1+i)-n··(1+i)nPV=FVn·1/(1+i)n(1+i)-n也称为复利现值系数，通常用〔P/F，i，n〕表示货币的时间价值——复利现值复利现值的计算【答案】P＝FVn·1/(1+i)-n＝F·(P/F，i，n)P＝10000×〔P/F，10％，5〕＝10000×0.621＝6210〔元〕货币的时间价值——复利现值复利现值的计算【例】：酒店拟在5年后得到一笔10万元的资金，利率为5%，那么现在需要向银行一次存入多少？【答案】P＝FVn·1/(1+i)-n＝F·(P/F，i，n)P＝100000×〔P/F，5％，5〕＝100000×0.621＝78350〔元〕货币的时间价值——年金年金——在一个特定时期内，每隔一段相同的时间，收入或支出相等金额的款项。年金按其收支时间不同，可分为：普通年金〔后付年金〕——每期期末收支的年金即付年金〔先付年金〕——每期期初收支的年金延期年金——第一次支付发生在第二期期末或第二期期末以后的年金永续年金——无期限定额支付的年金货币的时间价值——年金终值年金终值〔普通年金终值〕指一定时期内，每期期末等额收入或支出的本利和，也就是将每一期的金额，按复利换算到最后一期期末的终值，然后加总，就是该年金终值.例如：每年存款1元，年利率为10%，经过5年，逐年的终值和年金终值，可计算如下：1元1年的终值=1.000元

1元2年的终值=(1+10%)1=1.100(元)

1元3年的终值=(1+10%)2=1.210(元)

1元4年的终值=(1+10%)3=1.331(元)

1元5年的终值=(1+10%)4=1.464(元)

1元年金5年的终值=6.105(元)

货币的时间价值——年金终值如果年金的期数很多，用上述方法计算终值显然相当繁琐.由于每年支付额相等，折算终值的系数又是有规律的，所以，可找出简便的计算方法.设每年的支付金额为A，利率为i，期数为n，那么按复利计算的年金终值S为：

S=A+A×(1+i)+…+A×(1+i)n-1，(1)

等式两边同乘以(1+i)：

S(1+i)=A(1+i)+A(1+i)2+…+A(1+i)n，〔n等均为次方〕〔2)

上式两边相减可得：

S(1+i)-S=A(1+i)n-A,

S=A[(1+i)n-1]/i

式中[(1+i)n-1]/i的为普通年金、利率为i，经过n期的年金终值记作(S/A，i，n),可查普通年金终值系数表.货币的时间价值——年金终值年金终值的计算【例】：某人拟购房，开发商提出两种方案，一是5年后一次性付120万元，另一方案是从现在起每年末付20万元，连续5年，假设目前的银行存款利率是7%，应如何付款？【答案】方案1终值：

S1=120

方案2的终值：

S2=20〔S/A，7%，5〕=115.01〔万元〕

按照方案2付款年金终值的计算【答案】Sn==1000000×(S/A,5%,5)=1000000×5.5256=5525600〔元〕货币的时间价值——年金终值货币的时间价值——年金现值普通年金现值是指为了在每期期末取得或支付相等金额的款项，现在需要投入的金额。例如：每年取得收益1元，年利率为10%，为期5年，上例逐年的现值和年金现值，可计算如下：

1年1元的现值=(1+i)-1=0.