成本意识培训资料

加强成本意识及相关知识的培训本钱意识培训导言前段时间，新工场发生了“两张电脑桌〞的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施本钱控制。公司各部门都已掀起一股加强本钱意识，强化各业务环节本钱管理的活动。财务部也就本钱意识和本钱管理的相关知识问题和大家进行学习和探讨。

本钱意识培训目录一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结本钱意识培训目录一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结本钱意识培训本钱的根本定义财务根本理论篇常见的几个概念财务根本理论篇〔3〕固定本钱，变动本钱，混合本钱：固定本钱指本钱总额不随业务量〔产/销量〕的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定本钱是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定本钱是不存在的。在一定的范围内，固定本钱也可以说是一种期间本钱。变动本钱指本钱总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。混合本钱指业务量增加或减少，总本钱也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动本钱，半固定本钱，曲线变动本钱，延期变动本钱等。区分变动本钱和固定本钱，对计算产品的边际奉献非常有用。单台边际奉献=单价-单台变动本钱单台变动本钱根本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。边际奉献是用来补偿或覆盖固定本钱的，因此只有当产品边际奉献大于零在经济上才有生产和销售的必要性。当然由于本钱界定可能存在不完备性，边际奉献还要以一定的稳健幅度超越于零。财务根本理论篇常见的几个概念〔4〕可控本钱和不可控本钱：发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控本钱，反之，那么为不可控本钱。应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门那么为不可控；在基层属不可控，在上层是可控。〔5〕活动本钱与责任本钱：为反映业务活动本身的资源消耗目的而归集的本钱叫活动本钱，为分清责任和控制本钱的发生而归集的本钱叫责任本钱；相应的有关本钱管理组织称为本钱中心或本钱单位。某本钱单位的活动本钱是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的，某本钱中心的责任本钱那么是以该中心管理者或责任者应承担的经济责任为计算对象归集的；活动本钱的归集原那么是谁受益谁承担，责任本钱的归集原那么是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的本钱管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作。根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种本钱类别来开展各项本钱管理工作，如将固定本钱和变动本钱的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门为本钱中心来推进各项本钱控制和本钱降低工作。为便于大家把握企业各项本钱发生的环节及更好推进各项本钱控制和降低工作，先了解一下面资金〔资源〕循环流动的简图：财务根本理论篇常见的几个概念回收购入

赊销现款交易出售/处置资产折旧摊销加工过程本钱费用完工应收帐款货币资金原料，材料，辅料长期资产

生产在制品产成品，半成品等企业资金运动简图：采购成本/仓储成本投资成本生产成本/制造成本销货成本/物流运作成本资金成本财务根本理论篇资金运动图摊销利润构成图财务根本理论篇主营业务收入净额主营业务成本消费税主营业务利润管理费用营业费用财务费用主营利润其他业务利润营业外收益费用利润总额所得税税后利润销售额〔1+增值税率)目录一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结本钱意识培训2004年摩托车行业情况单位：辆五羊-本田04年销量在摩托车行业的排位及相关情况：现时公司在行业中情况2004年各竞争对手情况比照-1单位：万元现时公司在行业中情况2004年各竞争对手情况比照-2单位：万元现时公司在行业中情况2004年各竞争对手情况比照-3现时公司在行业中情况2004年各竞争对手比照-单台平均水平单位：元出口量36.98%出口量12.71%说明:以行业报表中利润表除以当年总销量,计算单台指标,仅供参考！从以上数据可以发现，我司的管理费用与营业费用均属行业最高。管理费用方面，大长江是我司41%，SDH是我司68%；在营业费用方面，大长江是我司69%，SDH是我司77%。现时公司在行业中情况〔1〕观念方面的误区：把本钱管理作为少数管理人员的专利。认为本钱、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于哪些本钱应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，本钱意识冷淡。〔2〕强化本钱意识——本钱意识是推动本钱管理的前提：要做到有效地控制本钱，必须首先使企业所有人员对本钱管理和控制有足够的重视，把本钱意识、本钱观念贯穿到本钱管理的各个领域，让本钱意识深入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。促使广阔员工进一步树立投入产出观念、本钱效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。倡议强化本钱意识，大力推行全员本钱管理倡议强化本钱意识，大力推行全员本钱管理倡议强化本钱意识，大力推行全员本钱管理倡议强化本钱意识，大力推行全员本钱管理目录本钱意识培训一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结一、固定资产概述固定资产管理意识二、固定资产管理职责部门职责财务部

负责公司固定资产台账及在建工程管理；组织盘点工作；办理完工、移交、调拨、报废、处理等有关手续；对公司投资计划实施管理和监督。进行账务处理，并对公司固定资产管理状况进行监督，向各固定资产管理职能部门及使用部门提出改进意见。技术部

生产类、动力类、检测计量类、安全环保类投资的规划布局及合同签署、实施，其中基建部分由技术部负责规划，企业管理部负责实施，办理完工移交手续。负责收集公司投资、固定资产数据上报。按照公司生产需要，对设备添置、调拨、处置提出建议。生产部是固定资产管理职能部门之一，对公司生产类、动力类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施维护、修理等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。负责除必须发外维修之外的检测类、安全环保类设备的维修工作。企业管理部是固定资产管理职能部门之一，负责办公类、基建类投资项目（含生产配套基建投资）合同的签署、实施并办理完工移交等手续。对公司办公类、基建类、运输设备、安全环保类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施办公类、基建类设备、设施维护修理等工作，负责安全环保类设备发外维修工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。品质部是固定资产管理职能部门之一，对公司检测类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施发外维修等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。秘书室统筹全公司年度投资计划的编制和调整工作。监察室对公司固定资产的投资、处置等业务计划的执行，进行效能监督、检查。固定资产管理意识固定资产管理意识四、“货比三家〞管理固定资产管理意识固定资产管理意识四、“货比三家〞管理五、固定资产监管固定资产管理意识固定资产管理意识五、固定资产监管目录本钱意识培训一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结保证及时供应生产需要合理储备加速周转节约物资使用是财务成本核算的坚实基础存货管理存货管理与产品本钱管理的重要性改进、加强企业生产经营管理促使公司降低成本提高经济效益成本管理产品本钱、存货管理意识控制产品本钱的几个方法1、产品设计阶段的本钱控制2、材料采购阶段的本钱控制A、新件核价〔包括原材料、加工费用、外购件、模具折旧、管理费利润〕。B、采取一件两点/三点采购的方式。C、每年降价〔事业方案目标、与市场价比照，厂家自身本钱下降〕3、产品制造过程中的本钱控制A、不浪费资源和改进工作方式。〔传统方法〕B、现代的JIT〔适时生产系统〕，“零库存〞形式防止了几乎所有的存货本钱；C、TQC(全面质量控制)，以“零缺陷〞的形式防止了几乎所有的维修本钱和因产品不合格带来的其它本钱。4、通过严格本钱核算管理控制本钱——本钱核算管理、库存的控制5、工艺设计上的本钱控制6、质量本钱控制〔现代方法〕我司本钱和存货管理的要点1、实行二级核算的管理方式2、本钱核算采用逐步分项结转法与定额法相结合，各部门应按所制定的定额控制本钱，减少不必要的支出，节约开支，减少浪费，挖潜降耗，努力降低本钱。3、各车间、仓库必须建立和严格执行实物、收发卡和输入电脑数据的一致性，对每一个零件的收发存作好实物和账务的管理；及时与厂家或上下工序的车间仓库对数，加强数据流和实物流的交接，以保证材料账实一致。4、各车间、仓库应实行定置管理和先进先出的原那么。仓管员对存放在仓库的零件要加强日常检查，有关的管理人员应及时将一些异常的库存情况上报，防止产生超期积压库存，保证公司资产平安、完整。5、

为加强存货管理，保证公司资产的平安完整，材料必须定期盘点。我们要求：A、每月末各车间仓库〔不含委外中转仓〕必须进行自盘，对账实不符的差异进行分析，并作成每月的盘点盈亏分析表交会计科；B、季末进行大盘点：先由各车间仓库员工全盘，组长抽盘，然后由财务部对价值较高的零件进行抽盘；C、委外加工物资，供给部应每月与厂家进行对数，确认收发数，并需所在科科长或科助确认；财务部定期〔每半年/一年〕或根据实际需要汇同供给部对相关委外加工厂家进行盘点。D、车间仓库对账实不符的差异必须进行具体的分析，要求责任部门签名确认并制定改善措施；财务部对盘点差异较大的问题点给予跟踪，对有需要的进行开会协调及制订业务流程，对影响本期生产经营较大的差异在部长会予以披露。E、对未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏的处理。实施?盘点责任制?，对季度盘点工作进行考核评比和制定奖惩措施。我司本钱和存货管理的要点产品本钱、存货管理意识目录本钱意识培训一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结费用管理重要意义利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。从上表大家可以看出，费用是利润的抵减项，即费用减少1元，利润就会增加1元。10月利润表〔数据已经过处理〕费用管理意识各项费用的内容费用的定义

管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用

是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。{期间费用期间费用应当直接计入当期损益。费用管理意识现时的费用制订流程及新思路新费用方案的制订流程费用管理意识费用制订要求明年，我们将执行新的资金传阅审批制度，希望可以到达：1、制订费用方案阶段，增强可行性的论证，对于新增工程要有充分理由。2、在使用费用阶段，对于方案内已立项且不超出审批金额的费用工程，简化程序，以提高工作效率。这需要1、各部门提交的方案里须列示上年的对应工程实际金额，本年的发生金额〔或预计〕，明年的方案金额；2、对于新增工程必须要有原因说明；3、各部门应就自己领域提出的费用方案相对于本年和上年实绩的增减幅度〔总额或单台水平〕进行分析说明及提出管理控制目标。费用管理意识立项时需要考虑立项要求：各部门提交的方案里须列示上年的对应工程实际金额，本年的发生金额〔或预计〕，明年的方案金额；对于新增工程必须要有原因说明；各部门应就自己领域提出的费用方案相对于本年和上年实绩的增减幅度〔总额或单台水平〕进行分析说明及提出管理控制目标。在立项时，须考虑投入产出的效益比〔产出/投入〕。虽然在实际中，生产部门才有实物〔摩托车〕的产出，但是其他部门同样也会涉及投入和产出的价值〔这不一定以实物形式表现〕。例：零配件中心由于销量的增加，使库存量也相应增长，因此需要增加货架，便于更加整齐地摆放零件及提高入库出库的速度。标准：产出>投入可行产出<投入不可行产出=投入须调整费用管理意识目录本钱意识培训一、财务根本理论篇1、本钱的根本概念2、资金运动图3、利润构成图二、公司现时在行业中情况三、固定资产本钱管理意识四、产品本钱、存货管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度七、总结总那么二岗位分工与授权批准

三请购与审批控制

四采购与验收控制

五付款控制

六监督检查

采购及付款制度物资采购与付款管理制度

---供给部、财务部一总那么采购及付款制度二岗位分工与授权批准

请购与审批询价与确定供给商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行采购与付款业务不相容岗位至少包括：

采购及付款制度配备合格的人员办理采购与付款业务有关部门对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务二岗位分工与授权批准

采购及付款制度二岗位分工与授权批准采购及付款制度三请购与审批控制

建立健全采购申请制度加强采购业务的预算管理建立严格的请购审批制度采购及付款制度四采购与验收控制

建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供给商选择、验收程序等作出明确规定，企业大宗原材料、辅料、零部件以及其它金额较大的物资采购，具备招标条件的应尽量采用“竞争性招标采购〞根据物品或劳务等的性质及其供给情况确定采购方式采购及付款制度四采购与验收控制

充分了解和掌握供给商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供给商根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明，原那么上采购物资未经质量检验或验收不合格不能办理入库和结算手续采购及付款制度五付款控制

按照?货币资金支出审批权限管理方法?、?传阅审批规程?和?供给部货款的安排原那么?等规定办理采购付款业务严格执行“四个不准〞①不经审批，不准签订合同。②该签而不签订合同的，不准预付款。③资金无来源，不准采购。④不经审核，不准办理结算。采购及付款制度五付款控制

按照?个人借还款管理规定?，加强预付账款和定金的管理。加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款定期与供给商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项采购及付款制度六监督检查

建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查采购与付款内部控制的监督检查的内容：①采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况②应付账款和预付账款的管理③有关单据、凭证和文件的使用和保管情况采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括采购及付款制度六监督检查

对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，公司采取措施，及时加以纠正和完善本方法由财务部和供给部负责解释采购及付款制度THEEND

本钱意识培训5、本钱影响：1〕进口件本钱：主要是A2、C2、GCCK〔组合轮〕的单位本钱比方案增加83、82、23元，整体减利108万；2〕外协件本钱：主要是KSB〔CBS〕、KSB、GCCK〔铝轮〕、KRF〔出口〕的单位本钱比方案分别370、52、135、57元，整体减利120万元；3〕制造费用本钱：主要是GCCK(组合轮)、KSWG车的制造费用分别39、-40元，整体减利13万元；4〕自制件本钱：主要是GCCK〔组合轮〕、KSB车的自制本钱-18、-19元，总体增利54万元。总体来看，KSB〔CBS〕、GCCH〔组合轮〕、C2、KSB、GCCK〔铝轮〕车的单位本钱比方案分别349、-55、95、66、177元，综合来说，本钱影响利润减利187万元。

8、管理费用，管理费用减少140万，主要是商标转让费比方案减少55万，其他费减少45万，福利费减少20万，咨询费减少19万。6.品种结构的影响：本月销售结构座式方案为49%，实际为38%，骑式方案为51%，实际为62%，总体比方案少销834台，其中骑式车比方案多销5,768台，总体影响增利79万〔其中KEWM系列比方案少销3445台，A2比方案多销26