对我国企业会计监督现状的思考

对我国企业会计监颤状的思考

一、会计监督对企业发展的重要性

（一）加强企业会计监督，有利于规范企业的会计行为

会计工作是企业日常生产经营活动中不可或缺的一项必要工作，会计行为的

好与坏，直接关系到企业整体的日常经营活动，行驶有效的会计监督工作可以及

时避免企业会计工作中的不正规行为，防止财务工作中的失误和舞弊行为，及时

发现问题，对错误行为及时纠正，以提高企业会计行为的规范化，保证财务工作

的真实性和准确性。

（二）有利于协助企业实现年经营指标

会计监督利用财务核算的各项预算指标和实际指标的对比数据，来进行全面

掌控，对企业的经营活动进行调节，督促企业完善经营管理模式来提高企业的经

济效益，进而协助企业实现经营指标，完成年度考核。

（二）有利于维护企业各类资产的完整性和安全性

通过健全有效的会计监督职能对企业各项资产进行严格的监督控制，以防止

资产出入库不规范、管理不到位，造成资产的侵占、毁损和偷盗行为的发生；定

期对有形资产的监督盘点，来明确各类资产的实际数据与账面数据的差异，查找

引起账实不符的原因和相关责任，进而加强对资产的监督管理，保证企'也资产的

完整和安全。

（四）有利于加强企业党风廉政建设

在当下国家大力提倡党风廉政作风，要求各企业单位要加强执行财经纪律,

严厉打击经济犯罪活动。当前有些企业，无视财经法纪或对财经法纪不重视，财

务法律制度不完善，导致一些企业违反国家法律法规；有一些企业的负责人利用

权力之便谋取私利，甚至利用职务之便，在采购、销售环节与相关人员相互勾结，

导致国有资产流失，这些行为严重败坏了党风和社会风气。建立完善内控制度，

相互制约监督，定期审查，加强财务管理工作，从而加大了防腐倡廉的工作力度，

加强相关人员法律意识和法治观念，避免知法犯法，给企业造成不良风气。

二、我国企业会计监督存在问题的分析

（一）企业会计监督管理体制不完善

目前，有很多中小企业实行的是“一支笔”的经营管理方式，根本没有建立内

控监督管理制度，或是有的企业虽然建立了内部会计监督制度，但这些制度不是

不适应企业的经营管理，就是形同虚设，根本没有去有效的去执行，导致整个企

业财务会计秩序紊乱，企业相关人员徇私舞弊、违规违纪严重影响了企业的经营

发展。

（二）会计人员综合素质薄弱

在很多企业经济造假案件中，会计人员成了不可或缺的参与者，而会计人员

本身应该成为监督经济活动和会计业务的执行者，因而，提高会计人员的综合素

质是企业实施会计监督工作的重要前提条件。会计人员的业务素质高低以及职业

道德观念是决定企业会计监督质量好坏的重要因素。很多企业聘用财务业务能力、

知识能力、学历结构偏低的人员进入财务部门，个人的业务水平还停留在书本的

理论上，没有较强的实际操作能力，不具备合格的上岗资格，使会计人员的业务

素质达不到一定的财务标准。一些企业的财务人员整体素质偏低，在处理一些不

常见或业务难度偏大的工作时，无从下手，解决不了实际的业务问题。为适应我

国不断变化的市场经济，国家出台更新了好多税务法律法规、财政制度优惠措施，

有些会计人员不去了解、学习更新业务知识，从而无法去应对新制度下的新的业

务工作和业务问题。其次，会计人员的监督意识薄弱、法治观念不强、缺少职业

风险认识、职业的判断能力不强，自我约束能力较差。在公司领导层的授意下，

唯命是听，完全不考虑法律责任，协助造假，使得会计资料信息失真。

（三）企业领导层忽视会计监督的重要性

在很多企业中，公司领导层对会计知识不够了解，只是片面地强调公司的营

业利润和经济效益，从而忽视了会计工作在企业管理中的重要性。公司管理层大

多认为会计工作只是核算、汇总企业发生的各项数据，只是周而复始的进行凭证

制单、记账、核算、结账，从而忽视了会计工作真正的监督作用，导致企业会计

监督工作难以开展。有的企业的管理者为了少交税、不交税，把公司利润人为降

低，授意、指示会计人员进行虚假领用库存材料r增加生产成本，变造经济业务、

对会计凭证作假，擅自变更固定资产、无形资产的使用年限或是折旧方法、摊销

方法，应计入资产核算的项目金额，转化为修理费计入费用科目核算，以增加费

用的发生，用已来调节减少本公司的账面利润，从而少交税金，会计人员只能听

命于领导的指示，置会计监督职责丁不顾，殊不知这样操作，把企业推向了危险

的边缘，加大了企业财务工作的风险和税务局的稽查力度。因此，如果不加强企

业领导者对会计监督的重视，企业不会长久发展，最终面临公司倒闭的危险。

（四）社会监督缺乏监督力度

社会会计监督主要指的是注册会计师的监督二作。首先，注册会计师事务所

受到利益影响关系，使注册会计师难以保证事实上的独立。由于当前的会计师事

务所的增长速度不断加大，行业内的竞争压力不断增加，有些会计师事务所为了

增加自己公司的销售业绩，违心的与委托单位进行利益互换，不顾惜违反审计的

法律法规，根据委托方的意思，出具不妥或是虚假的审计报告，没有负责任的履

行会计师事务所的监督职能，从而对社会公众造成了误导，影响了大众的判断。

有些会计师事务所为了抢客户，不顾实际成本，压低审计收费标准，实际到审计

时，因为成本高，收费低，导致会计师无法按照正常审计程序全面完成审计计划，

从而导致出具的审计结论不完全正确、规范。其次，自媒体、社会大众人群的监

督力度还不强。受到当前社会各式各样的因素影响，我国的媒体和社会大众舆论

监督的影响还不是很明显，对检举公司财务部门造假的行为和保护检举者的相关

法律法规并不是很完善健全，导致检举者没有得到很好的保护，以及对检举的媒

体、社会大众没有统一的规定和标准来进行奖励和慰勉，从而阻碍了媒体和会公

众监督力度的发展。

（五）政府监督部门多，缺乏有效的配合协同机制

在我国财政部门、工商部门、税务部门、审计部门、人民银行等都有对企业

会计工作进行监督检查的权利和义务，但是各监管部门各取所需，只监督管理本

部门所辖范围事项，从而给被监督企业带来了监督漏洞，有目的性地提供有利于

企业好的资料给相关部门，政府监督的监督方法单一，一般进行事后监督检查工

作，从而忽略了事前监督审核，事中监督跟踪工作；有些政府监管部门对已经检

查的项目没有对后续的监督检查整改工作进行回访，致使监督检查的警戒效果成

效不明显。目前有些政府监管部门对企业的会计工作监督检查时，对违法的会计

行为处理结果不明确，不公开，不严格；对会计舞弊行为处理的结果只是进行简

单的调整账目和进行微不足道的行政处罚，这些以罚款代替法律法规处罚、以罚

款代替刑法的处罚现象很严重地影响了会计法的双威性和根本性。

（六）企业内部审计作用不显著

企业内部审计是企业自身监督管理的一项行为，不仅能够对会计监督的建立,

执行进行有效的监督管理，并且对会计监督的运行效果进行有效的评价。内部审

计是企业会计监督活动中的重要组成因素之一，审计作用直接影响企业会计监督

的效果。有些企业的管理层领导并不重视企业的内部审计工作，没有设立独立的

内部审计部门，或者虽然设立的独立的审计部门，但是独立性不强，审计成员大

多是企业的管理层认定的，从隶属关系和经济利益方面都受到管理层的约束，从

而导致监督行为受到制约，监督的效果不埋想。有些企业单纯地将内部审计局限

于企业财务会计的工作，限定内部审计的工作范围，忽视了内部审计管理的范围

和作用，使企业不能及时发现企业内部会计监督存在的问题。

三、完善企业会计监督的对策

（一）加强企业会计监督，完善企业内控制度的建设

企业内部的会计监督制度，在企业内部控制制度中占有重要的地位，对企业

的经营管理规范化起着首要的作用，同时建立完善的监督制度有利于防范各种风

险的发生，对规范企业的会计核算流程起到很好的监督作用。加强会计监督制度

的执行，减少会计人员在工作中出现差错的概率，防止舞弊行为的发生。企业应

建立独立的会计监督制度，明确规定监督人员的岗位工作，对监督人员的工作权

限进行合理划分，不相容岗位不兼任，执行“责任到岗”“责任到人”的监督管理原

则。出现问题后，能够快速找到问题原因，纠正监督人员的错误行为，保证财务

工作资料的真实性和完整性。

（二）培养高素质、能力强的会计人员，加强会计职业道德的建设

首先，财务部门要聘用具有会计专业知识的相关人员，公司定期组织会计人

员进行相关业务培训，和相关财务方面、税务方面法律知识的讲解，使会计人员

能够紧跟当前经济形势，将所学知识运用到实际业务工作中，做好公司会计监督

工作。其次，公司还要组织会计人员观看学习一些职业道德教育宣传片，培养会

计人员恪尽职守的优良职业道德品质，以保证会计人员在工作中遵纪守法、坚持

原则、秉公办事，不被利益所蒙蔽，将企业利益作为会计职业道德的最高准绳,

使会计监督工作得以有效的实施。最后，公司要支持和鼓励会计人员秉公执法,

对于坚守原则、奉公守法的会计人员要进行公开表扬并予以奖励，对于违背公司

规定的相关人员，公司要严肃追究其责任，坚决予以处分和适当合理的绩效考核

机制予以处罚，加强会计人员的责任心和工作热情。

（三）加强企业领导层对会计监督的重视

会计监督工作受制于企业领导层，导致会计监督工作形同虚设，公司管理存

在很严重的问题。企业的内部会计监督工作受到严重的干预和约束，没有发挥会

计监督工作的监督作用。针对很多企业这一现象的状况，首先，要提高企业管理

层领导的财务业务知识，让领导很明确地知道会计监督工作在企业管理中的重要

地位，要对企业会计信息的真实性以及完整性，全面负责，从而要管理层自觉遵

守财务法律法规，杜绝对财务人员和财务核算工作横加干涉、违法违规进行指导,

保证公司提供的财务信息真实、完整、准确；其次，要加强会计监督的独立性,

肯定会计监督部门在企业中的重要地位，减少公司领导层对会计监督工作的影响

因素。建立独立的会计监督部门，应该从人员上独立，独立于公司的管理部门，

不受公司其他领导层的直接干涉；对企业会计工作实行独立部门独立监督，不受

会计各项核算因素的影响，独立开展会计监督工作。只有在企业中重视企业内部

监督的独立性，会11监督工作才能在真正独立自主的条件下开展工作，从而保证

监督的真实性和有效性。

（四）完善社会监督管理体制

要加强对注册会计师执业资格的管理，提高注册会计师的整体素质，从而提

高会计师事务所的职业道德水准和业务能力水平。加强对会计师事务所的监督管

理，在国家审计管理部门建立注册会计师职业操守信用监督系统，以保证注册会

计师以监督的身份对委托单位的审计事项进行客观的、公正的、全面的进行审计,

出具真实、可靠的审计报告，以供委托单位的领导层和社会大众参考。对违反会

计和审计法律法规，出具虚假的审计报告的注册会计师实行严格的处罚力度，情

节严重的，还要取消其注册会计师职业资格并进行行政处罚，吊销会计师事务所

的营业资格。通过管理和法律行政处罚来提高注册会计师的职业道德水平和规范

其审计行为，从而推进会计监督规范化。国家通过建立健全相关法律法规，明确

统一规定对检举财务造假的行为的奖励规定和标准，以及健全对检举人的保护措

施。对一些有代表性的案件通过媒体公开进行报道，让社会大众人群了解财务造

假的过程和行为，达到通过媒体进行警示宣传的作用。从而加大对财务会计造假

者的舆论压力，提高相关人员的遵纪守法的职业道德水平，起到社会监督的作用。

（五）加强政府监督部门的监督功效

政府建立统一的公共信息共享平台，实现政府各职能部门的信息资源能够共

享，对单一职能部门检查某一单位的会计工作时，其他的职能部门配合检查并提

供检查所需的相关资料，从而得到全面快速地检查结果，降低了政府监督检查的

成本开支，提高了检查效果和检查速度。各职能帮门的监督检查工作情况要对本

级政府和上一•级职能部门定期进行汇报，本级政府要针对情况，明示监督的职能

部门定期进行后续回访工作，回访情况也要上报本级政府