《审计方法精讲》课件

审计方法精讲by审计的意义与目标保障财务信息真实性审计通过对财务信息进行独立、客观的验证，确保信息真实可靠，防范舞弊和错误。提高企业管理效率审计发现内部控制缺陷，提出改进建议，提升企业管理水平，促进企业健康发展。维护投资者利益审计为投资者提供可靠的财务信息，保障其投资权益，维护资本市场秩序。内部控制的概念与特点内部控制的概念是指企业为了保证经营目标的实现，在经营活动中建立的内部控制体系。内部控制的特点内部控制具有预防性、普遍性、动态性、效益性等特点。内部控制的目标内部控制的目标是保证企业资产的安全完整，提高经营效率，确保经营活动的合法合规。内部控制的基本要素1控制环境企业的经营理念、价值观和道德规范，以及企业管理层对内部控制的态度和承诺，为内部控制的有效性奠定了基础。2风险评估企业需要识别和评估可能影响财务报告目标实现的风险，并采取相应的控制措施。3控制活动企业必须制定并实施控制活动，以减轻识别出的风险，并确保财务报告目标的实现。4信息与沟通企业需要建立有效的沟通渠道，以及时获取和传递相关信息，确保内部控制的有效运作。5内部监督企业需要建立有效的内部监督机制，以评估和改进内部控制体系，并确保其有效性。内部控制缺陷的类型和影响财务报表失真内部控制缺陷会导致财务报表失真，例如虚假记账、漏记收入或支出。欺诈风险上升内部控制缺陷为欺诈行为创造了机会，例如挪用资金、贪污舞弊。经营决策失误内部控制缺陷可能导致错误的信息传递，影响管理层的决策，从而导致经营失误。审计风险的类型和评估固有风险与被审计单位本身相关的风险，不受审计师控制。行业风险经营风险财务风险控制风险被审计单位内部控制制度的缺陷导致的风险，审计师可控制部分。控制失效风险控制缺失风险控制执行不足风险检查风险审计师未能发现重大错报的风险，审计师可控制部分。抽样风险判断风险执行风险风险导向审计的基本思路1识别风险评估业务环境和财务报表2评估风险评估风险发生的可能性和影响3应对风险设计审计程序以降低审计风险审计证据的特点及获取方法1相关性审计证据必须与审计目标相关联，才能为审计结论提供支持。2可靠性审计证据的来源和获取方式必须可靠，才能确保其真实性和可信度。3充分性审计证据的数量和质量必须足够，才能支持审计结论，并达到审计目标。分析性程序在审计中的应用识别异常通过比较分析识别数据异常、趋势变化、合理性偏差等，为进一步调查和审计提供线索。评估风险根据分析性程序结果，评估审计风险，确定审计重点和范围，提高审计效率。验证信息通过分析性程序验证财务信息是否合理，是否存在重大错报或舞弊风险，提高审计结果的可靠性。审计取证的基本要求相关性审计证据必须与审计目标相关，能证明或反驳审计目标的真实性。可靠性审计证据的来源必须可靠，能够证明证据的真实性，避免虚假或偏差。充分性审计证据的数量和质量必须足够，能够提供充分的依据支持审计结论。实质性测试的类型与设计细节测试直接验证具体交易或账户余额的真实性。分析性程序利用财务数据间的内在关系，分析异常情况，识别潜在风险。控制测试评估内部控制的有效性，以降低审计风险。实质性分析程序的应用财务报表分析通过比较不同时期的财务数据，识别重大差异，并进一步调查其原因。比率分析利用关键比率指标，衡量企业的经营效率、盈利能力和偿债能力等方面的变化。趋势分析分析企业各项指标的趋势变化，预测未来的发展方向，识别潜在的风险和机遇。综合分析程序的应用财务报表分析评估公司财务状况、经营成果和现金流量的趋势和变化。比率分析识别潜在的财务风险和机遇，例如盈利能力、偿债能力和流动性。趋势分析识别关键指标的趋势，例如销售收入、成本和利润率。审计抽样方法的选择随机抽样确保每个样本都有同等被选中的机会，适用于总体规模较大且样本量较小的情况。分层抽样将总体划分为若干层，从每层中随机抽取样本，适用于总体具有明显差异的情况。整群抽样将总体分成若干个群，随机抽取若干个群作为样本，适用于总体规模较大且样本量较大的情况。非随机抽样根据审计人员的经验和判断，选择样本，适用于总体规模较小且样本量较小的情况。审计发现问题的处理确定问题对发现的问题进行详细的分析，确定问题的性质、严重程度和范围，并对其可能带来的影响进行评估。沟通问题与被审计单位进行沟通，及时告知其审计发现的问题，并提供必要的建议和指导，帮助他们解决问题。跟踪问题对已发现的问题进行跟踪，确保被审计单位能够有效地解决问题，并评估其整改措施的有效性。审计报告的基本要素标题包含审计主体、审计对象、审计范围、审计时间等信息审计意见对被审计单位财务报表真实性、合法性、公允性发表意见审计日期审计工作结束并签署审计报告的日期注册会计师签名盖章注册会计师签字确认审计报告真实性、合法性审计报告的撰写要求1客观公正审计报告应客观地反映审计结果，不应带有主观臆断或偏见。2清晰简洁语言表达应清晰简洁，避免使用专业术语，使报告易于理解。3内容完整应包含必要的审计范围、审计意见、审计结论等内容。审计报告的类型及内容财务报表审计报告对被审计单位财务报表的合法性、公允性、真实性进行审计，出具的审计报告。专项审计报告对被审计单位的特定事项或项目进行审计，出具的审计报告，例如，对某项投资项目的审计。内部控制审计报告对被审计单位的内部控制制度进行审计，出具的审计报告，评价内部控制的有效性。审计鉴证服务的意义提升市场信任度，增强投资者信心降低经营风险，保障企业利益规范经营行为，促进企业发展鉴证服务的执行程序了解客户鉴证人员需要深入了解客户的业务，包括其经营环境、内部控制、财务状况等。制定鉴证计划根据对客户的了解，制定详细的鉴证计划，包括鉴证目标、范围、程序等。获取鉴证证据根据鉴证计划，通过观察、询问、核实等方式获取充足、可靠的鉴证证据。评估鉴证证据对获取的鉴证证据进行分析和评估，判断其是否支持鉴证结论。形成鉴证意见根据对鉴证证据的评估，形成对客户财务状况、经营成果等的鉴证意见。出具鉴证报告将鉴证意见以书面的形式撰写成鉴证报告，并签署日期。鉴证报告的撰写要求客观公正鉴证报告应基于充分、可靠的证据，并以客观、公正的态度进行陈述。清晰准确语言应简洁明了，避免使用专业术语或模糊的表达方式，确保报告内容清晰易懂。完整规范报告应包含必要的内容，并按照规范的格式进行排版，确保报告的完整性和可读性。内部审计的特点及目标1独立性内部审计人员应该独立于被审计部门，以确保客观公正地进行审计工作。2咨询性内部审计不仅要发现问题，更要提供改进建议，帮助企业提升管理水平。3全面性内部审计的范围应涵盖企业的各个方面，包括财务、运营、合规等。内部审计的范围与标准财务审计审查财务报表，评估财务信息真实性，确保财务数据准确可靠。内部控制审计评估内部控制制度有效性，识别风险，提出改进建议，提高管理效率。合规性审计检查企业是否遵守相关法律法规，确保企业经营合规，避免法律风险。绩效审计评估企业经营活动效率和效益，找出问题，提出改进措施，提高企业竞争力。内部审计的程序与技术1计划阶段确定审计目标、范围和方法。2执行阶段收集审计证据、进行分析评价。3报告阶段撰写审计报告，提出改进建议。内部审计报告的撰写客观公正审计报告应基于事实，客观反映审计发现，避免主观臆断和偏见。准确无误报告内容应准确无误，数据和结论应经核实，避免出现错误和遗漏。清晰简洁报告语言应清晰易懂，避免使用专业术语和过于复杂的句子结构。内部审计的质量控制独立性审计人员应保持独立性，不受任何利益关系或压力的影响，确保审计的客观性和公正性。专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作。尽职调查审计人员应勤勉尽责，充分收集和分析审计证据，确保审计工作的质量。外部审计与内部审计的关系互补性外部审计侧重于财务报表审计，内部审计侧重于内部控制和管理效率。协同性内部审计可以为外部审计提供相关信息和支持，外部审计的发现可以为内部审计提供改进建议。独立性外部审计保持独立性，内部审计需向管理层汇报，两者在目标和职责上有所区别。审计职业道德的要求独立性审计人员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益关系或压力影响。客观性审计人员必须秉持客观公正的态度，避免任何偏见或主观判断。专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，以胜任审计工作。保密审计人员必须对在审计工作中获知的信息严格保密，不得泄露给任何无关人员。审计人员的专业胜任能力专业知识掌握审计准则、法律法规、行业标准等专业知识，能够胜任审计工作。职业技能具备良好的沟