2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习-第5章-个人所得税法律制度

年初级会计职称《经济法基础》章节练习个人所得税法律制度【资料1】（2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，年利率8%，利息支出16万元已计入财务费用。（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。（3）实际发生职工（雇员）福利费支出3万元。（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。A.16B.9.6C.6.4D.0【答案】B【解析】利息支出税前扣除限额=200×4.8%=9.6（万元），实际发生额（16万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为9.6万元。2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出是（）万元。A.2.8B.3C.0.8D.0.5【答案】A【解析】（1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（20万元）；（2）职工福利费支出税前扣除限额=20×14%=2.8（万元），实际发生额（3万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除2.8万元。3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。第1页共10页A.行政罚款3万元B.张某工资6万元C.合同违约金4万元D.雇员工资20万元【答案】CD【解析】（1）选项B：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（2）选项D：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（万元）B.（1.9+0.7）×20%=0.52（万元）C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（万元）D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（万元）【答案】A【解析】（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税=1.9×50%×20%=0.19（万元）；（2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税=0.7×20%=0.14（万元）。【资料2】（2019年）中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。（2）2月获赠父母名下的住房一套。（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分102520要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000-700）×20%=3860（元）B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）C.（20000-700）÷（1-20%）×20%=4825（元）D.20000×20%=4000（元）【答案】D【解析】个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。A.获赠父母名下住房一套B.取得储蓄存款利息1500元C.获赠乙商场价值280元的电饭锅D.获赠丙公司价值100元的礼品【答案】ABCD【解析】（1）选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（3）选项C：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选项D：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。3.计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（6000-720）×20%=1056（元）B.（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）C.6000×（1-20%）×20%=960（元）D.6000×20%=1200（元）【答案】B4.计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（105600-60000-12000×2）×3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）×3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-12000×50%）×3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）×3%=1008（元）【答案】C第3页共10页【解析】题目明确交代“子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除”，因此，计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额时，子女教育专项附加扣除只能扣除12000×50%。【资料3】（2019年）中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下：（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。（2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分102520…… 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（945000-840000）×20%=21000（元）B.[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）D.[945000÷（1+5%）-840000]×20%=12000（元）【答案】B【解析】财产转让所得应纳税额=（不含增值税的收入总额-财产原值-合理费用）×20%。2.陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元）第4页共10页B.945000×5%=47250（元）C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）D.（945000-840000）×5%=5250（元）【答案】A陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。A.获得的保险赔款30000元B.获赠价值390元的手机C.区（县）级教育方面的奖金10000元D.股票转让所得120000元【答案】ABD【解析】（1）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（2）选项C：省级人民政府（不包括区县级）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（3）选项D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。4.陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）C.[190000+8000×（1-20%）+5000×1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400（元）D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）【答案】C【解析】（1）全年收入额=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%=199200（元）；（2）应纳税所得额=199200-60000（费用）-40000（专项扣除）=99200（元）；（3）应纳税额=99200×10%-2520=7400（元）。【资料4】（2020年）中国公民王某是国内甲公司工程师，2020年全年有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金收入10000元，公司代扣代缴社会保险费共840元、住房公积金960元。（2）到乙公司连续开展技术培训取得报酬3800元。（3）出版技术专著取得稿酬收入15000元，发生材料费支出4000元。（4）取得企业债券利息3000元，取得机动车保险赔款4000元，参加有奖竞赛活动取得奖金2000元，电台抽奖获得价值5000元免费旅游一次。已知：王某正在偿还首套住房贷款及利息；王某为独生女，其独生子正在就读大学3年级；王某父母均已年过60周岁。王某夫妻约定由王某扣除住房贷款利息和子女教育支出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算王某2020年综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为（）。A.（840+960）×12B.60000+（840+960）×12C.60000+（840+960）×12+12000D.60000+（840+960）×12+12000+12000+24000【答案】A【解析】专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”，“60000元”属于减除费用，两个“12000元”分别是住房贷款利息专项附加扣除、子女教育专项附加扣除，“24000元”是赡养老人专项附加扣除。2.关于王某技术培训收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列式中，正确的是（）。A.3800×（1-20%）B.3800-800C.3800×（1-20%）×70%D.（3800-800）×70%【答案】A【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额（与是否超过4000元无关）；稿酬所得的收入额减按70%计算。3.关于王某稿酬收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列式中，正确的是（）。A.15000×（1-20%）B.15000×（1-20%）×70%C.（15000-4000）×（1-20%）D.（15000-4000）×（1-20%）×70%【答案】B【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。4.王某的下列收入中，免予征收个人所得税的是（）。A.企业债券利息3000元B.机动车保险赔款4000元C.参加有奖竞赛活动取得奖金2000元D.电台抽奖获得价值5000元免费旅游一次【答案】B第6页共10页【解析】（1）选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项CD：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。【资料5】（2020年）中国公民张某为境内甲公司技术人员，育有一读初中的女儿；张某是独生子，父母已年满60周岁。2019年3月张某有关收支情况如下：（1）工资15000元、季度奖金3000元。1～3月，每月缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2600元。1～2月，累计工资29000元，累计工资已预扣预缴个人所得税税额234元。（2）为W公司提供业务指导，一次性劳务报酬收入2000元。（3）出租一套住房，每月租金2200元，当月缴纳房产税88元。（4）购买一台洗衣机，获赠价值278元的饮水机一台。（5）购买一部手机，原价5999元，获得折扣399元，实际支付5600元。（6）购买体育彩票，一次中奖收入200元。（7）领取原提存的住房公积金1900元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分102520…… 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（29000+15000+3000-5000×3-2600×3-1000×3-2000×3）×3%-234=222（元）B.（29000+15000+3000-5000×3-2600×3）×3%-234=492（元）C.（29000+15000-5000×3-2600×3-1000×3-2000×3）×3%-234=132（元）D.（29000+15000-5000×3-1000×3-2000×3）×3%-234=366（元）【答案】A【解析】（1）季度奖金属于工资、薪金所得，应并入当月工资计算应预扣预缴的税额，选项CD错误；（2）选项B没有考虑张某的专项附加扣除，错误。2.计算张某当月一次性劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（2000-800）÷（1-20%）×20%=300（元）B.（2000-800）×20%=240（元）C.2000×20%=400（元）D.2000÷（1-20%）×20%=500（元）【答案】B3.计算张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（2200-88-800）×10%=131.2（元）B.2200×10%=220（元）（2200-800）×10%=140（元）D.（2200-88）×10%=211.2（元）【答案】A【解析】（1）个人出租房屋过程中缴纳的房产税，属于财产租赁过程中缴纳的税费，可以减除，选项BC错误；（2）张某取得的扣除税费后的租金收入（2200-88）小于4000元，减除费用800元，选项D错误。4.张某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。A.获赠价值278元的一台饮水机B.体育彩票一次中奖收入200元C.购买手机获得的折扣399元D.领取原提存的住房公积金1900元【答案】ABCD【解析】（1）选项AC：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品；（2）选项B：对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；（3）选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金以及失业保险金，免予征收个人所得税。【资料6】（2020年）中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩子，女儿读小学1年级，儿子2018年出生；李某为独生子，父母已年满60周岁。2019年1～10月李某的有关收支情况如下：（1）每月取得工资16000元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息5500元。1～9月工资累计已预扣预缴个人所得税税额1350元。（2）2月转让小轿车取得收入5000元。（3）3月发表文章取得稿酬3000元。（4）9月为Y培训机构授课取得课酬4000元，发生交通费100元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的100%扣除。劳务报酬所得、稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，稿酬所得的收入额减按70%计算。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920…… 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算李某10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10）×10%-2520=3780（元）B.（16000×10-5000×10-1000×2×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-1350=2130（元）C.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10）×10%-2520=2780（元）D.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-1350=430（元）【答案】D【解析】（1）本月应预扣预缴的个人所得税应减除累计已预扣预缴的税额1350元，选项AC未予减除，错误；（2）李某的儿子不足3岁，子女教育专项附加扣除只能按1个孩子考虑，按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项B错误。2.李某取得的下列收入中，应并入居民个人综合所得计缴个人所得税的是（）。A.转让小轿车收入5000元B.稿酬收入3000元C.每月工资收入16000元D.课酬收入4000元【答案】BCD【解析】居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包括财产转让所得。3.计算李某3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（3000-800）×70%×20%=308（元）B.3000×20%=600（元）C.（3000-800）×20%=440（元）D.3000×70%×20%=420（元）【答案】A4.计算李某9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.4000×20%=800（元）B.（4000-800）×20%=640（元）C.（4000-100-800）×20%=620（元）D.（4000-100）×20%=780（元）【答案】B【解析】劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元（不能减除其他支出）计算，选项ACD错误。【资料7】（2020年）中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司；张某有两个孩子，一个未满3岁，一个正在读小学。2019年度张某有关收支情况如下：（1）甲合伙企业年度收入总额1000000元，发生成本、费用以及损失600000元，张某按照合伙协议约定的分配比例为70%。（2）每月从乙公司取得工资、薪金所得10000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金1800元。（3）为W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬19200元。（4）取得国债利息5330元。（5）取得储蓄存款利息3500元。（6）为Y公司提供担保获得收入300元。（7）参加Y公司年会获赠价值2000元的手机。已知：居民个人综合所得减除费用60000元/年；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。个人所得税综合所得税率表（居民个人适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920…… 个人所得税经营所得税率表 级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2019年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1000000×70%×35%-65500=179500（元）（1000000-600000-60000-1000×12×2）×70%×20%-10500=33740（元）C.（1000000-600000）×70%×20%-10500=45500（元）D.（1000000-600000-60000-1800×12-1000×12）×70%×20%-10500=32396（元）【答案】C【解析】有综合所得的，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。在本题中，张某的收入中存在综合所得，在计算经营所得的应纳税所得额时，不得减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2.计算张某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.19200÷（1+20%）×20%=3200（元）B.19200÷（1-20%）×20%=4800（元）C.19200×（1-20%）×20%=3072（元）D.19200×20%=3840（元）【答案】C3.计算张某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[10000×12+19200×（1-20%）-60000-1800×12-1000×12]×10%-2520=1656（元）B.[10000×12+19200×（1-20%）-60000-1800×12-1000×12×2]×3%=892.8（元）C.（10000×12+19200）×10%-2520=11400（元）D.（10000×12+19200-60000）×10%-2520=5400（元）【答案】A【解析】（1）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，选项CD错误；（2）张某只有一个孩子年满3岁，只能享受一个孩子的子女教育专项附加扣除，选项B错误，选项A正确。4.张某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息5330元B.储蓄存款利息3500元C.为Y公司提供担保获得收入300元D.参加Y公司年会获赠价值2000元的手机【答案】AB【解析】（1）选项C：个人为单位或者他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；（2）选项D：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。【资料8】（2020年）中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2019年度有关收支情况如下：（1）取得汽车修理收入1000000元。（2）发生成本、费用350000元，其中包括雇员工资90000元、张某本人工资120000元。（3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30000元，为妻子购买轿车支出100000元。（4）2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股票，4月取得该上市公司分配的股息35000元，5月将持有的股票全部卖出。（5）8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入800000元，转让时发生合理费用53000元；该住房原值500000元，系张某2012年8月购进，为张某在本地的第二套住房。已知：张某当年没有综合所得；减除费用60000元；专项扣除27000元；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。A.雇员工资90000元B.张某本人工资120000元C.为妻子购买轿车支出100000元D.独生女课外辅导班支出30000元【答案】BCD【解析】（1）选项AB：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；但个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；（2）选项CD：个体工商户用于个人和家庭的支出不得税前扣除。2.计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.1000000-350000-30000-100000=520000（元）B.1000000-（350000-120000）-60000-27000-1000×12=671000（元）C.1000000-（350000-90000）-60000-27000=653000（元）D.1000000-（350000-120000）-1000×12=758000（元）【答案】B【解析】（1）张某本人工资120000元不得税前扣除，应从成本、费用350000元中减除，选项AC错误；（2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除（27000元）、专项附加扣除（1000×12）以及依法确定的其他扣除。3.计算张某2019年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.35000×20%=7000（元）B.35000×50%×20%=3500（元）C.35000×（1-20%）×20%=5600（元）D.35000×（1-20%）×50%×20%=2800（元）【答案】B【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。4.计算张某2019年8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（800000-500000-53000）×20%=49400（元）B.（800000-53000）×20%=149400（元）C.（800000-500000）×20%=60000（元）D.800000×20%=160000（元）【答案】A【解析】对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，但本题转让的是“第二套住房”，应按照“财产转让所得”依法缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%。【资料9】（2020年）李某是甲个人独资企业（以下简称“甲企业”）业主，2019年相关情况如下：（1）甲企业2019年会计利润2000000元；成本、费用中包括行政罚款30000元、合同违约金40000元和李某本人工资400000元。（2）甲企业员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外，王某2019年2月在其他单位兼职，取得收入3500元。（3）李某2019年5月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系李某2018年年底购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。（4）李某2019年8月以个人名义购入境内A上市公司股票，11月出售，持有期间取得股息20000元，转让取得净收入50000元。已知：李某当年没有综合所得，减除费用60000元，转让不动产增值税征收率为5%，利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%。个人所得税综合所得税率表（居民个人适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算李某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。A.行政罚款30000元B.合同违约金40000元C.李某本人工资400000元D.员工王某每月工资18000元【答案】AC【解析】（1）选项AB：行政罚款税前不得扣除，合同违约金准予扣除；（2）选项CD：个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；但个人独资企业投资者本人的工资薪金支出不得税前扣除。2.关于王某2019年综合所得的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是（）。A.（18000×12-60000-2800×12-1500×12）×10%-2520B.[18000×12+3500×（1-20%）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520C.[18000×12+（3500-800）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520D.[18000×12+3500×（1-20%）-2800×12-1500×12]×20%-16920【答案】B【解析】（1）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，选项AC错误；（2）居民个人综合所得应纳税额=（每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数=[18000×12+3500×（1-20%）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520。3.关于李某5月转让住房应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是（）。A.（945000-840000）×20%B.[945000÷1+5%）-840000-5000]×20%C.（945000-840000-5000）×20%D.[945000÷（1+5%）-840000]×20%【答案】B【解析】（1）个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，选项AC错误；（2）财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%。4.李某取得的境内A上市公司股票的相关收入，下列说法中，正确的是（）。A.转让取得的净收入50000元暂不征收个人所得税B.转让取得的净收入50000元应按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税C.股息20000元暂免征收个人所得税D.股息20000元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税2000元【答案】AD【解析】（1）选项AB：个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税；（2）选项CD：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，李某应缴纳个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）。【资料10】（2020年）中国公民吴某为国内某大学教授，其独生子正在接受义务教育，吴某有一个姐姐，父母均已年过60周岁。2020年吴某有关收支情况如下：（1）每月取得工资18000元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金4050元；每月偿还首套住房贷款本息5000元；1～11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额4025元。（2）取得全年一次性奖金45000元，选择不并入当年综合所得计算纳税。（3）出版小说一部，取得稿酬30000元。（4）收到汽车保险理赔款项20000元。（5）获赠父母名下价值2000000元的住房一套。（6）在电信公司购买手机获赠话费500元。（7）转让从境内上市公司公开发行市场购入的股票，取得转让收入80000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由吴某按扣除标准的100%扣除；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由吴某按扣除标准的100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月，吴某与其姐姐均摊；稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920…… 按月换算后的综合所得税率表 级数月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分304410…… 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算吴某当年12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520=3420（元）B.（18000-5000-4050-1000-1000-2000）×3%=148.5（元）C.（18000-5000-4050）×12×10%-2520-4025=4195（元）D.（18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520-4025=595（元）【答案】D【解析】（1）计算本期应预扣预缴税额时，应当减除累计已预扣预缴税额4025元，选项AB未减除，错误；（2）选项C没有考虑专项附加扣除，错误；（3）吴某每月可享受的专项附加扣除：子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除1000元（与姐姐均摊）。2.计算吴某当年取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.45000×30%-4410=9090（元）B.45000÷12×10%-210=165（元）C.45000×10%-210=4290（元）（45000÷12×10%-210）×12=1980（元）【答案】C【解析】（1）居民个人取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，单独计算纳税的，应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数；（2）确定税率和速算扣除数时，应以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额（45000÷12=3750元），查找“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元。3.计算吴某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.30000×（1-20%）×20%=4800（元）B.30000×20%=6000（元）C.30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）D.30000×70%×20%=4200（元）【答案】C4.吴某取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的是（ ）。A.汽车保险理赔款项20000元B.购买手机获赠的话费500元C.获赠的父母名下价值2000000元的住房D.股票转让收入80000元【答案】ABCD【解析】（1）选项A：保险赔款免征个人所得税；（2）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税；（3）选项C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税；（4）选项D：个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。【资料11】（2020年）中国公民王某为境内甲公司研发人员，其独生子正在读小学。2019年王某有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金所得20000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金3900元。1～11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额8590元。（2）为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬5000元。（3）购买福利彩票，取得一次中奖收入3000元。（4）网约车充值获赠价值2500元的返券。（5）储蓄存款利息收入1750元。（6）将一套住房出租，全年租金收入37200元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；综合所得减除费用为60000元/年；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由王某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920…… 个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%速算扣除数）1不超过36000元的302超36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部2531920…… 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算王某12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000-5000-3900-1000）×3%=303（元）B.（20000-5000）×3%=450（元）C.（20000-5000-3900）×3%=333（元）D.（20000×12-5000×12-3900×12-1000×12）×10%-2520-8590=1010（元）【答案】D【解析】（1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=20000×12-5000×12-3900×12-1000×12=121200（元）；2）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=121200×10%-2520-8590=1010（元）。2.计算王某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.5000×（1-20%）×20%=800（元）B.5000÷（1-20%）×20%=1250（元）C.5000×20%=1000（元）D.5000×20%×20%=200（元）【答案】A3.计算王某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（20000×12+5000-60000-3900×12）×10%-2520=11300（元）B.[20000×12+5000×（1-20%）-60000-3900×12-1000×12]×10%-2520=10000（元）C.（20000×12+5000-60000-3900×12-1000×12）×10%-2520=10100（元）D.[20000×12+5000×（1-20%）-60000]×20%-16920=19880（元）【答案】B【解析】（1）劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，排除选项AC；（2）选项D没有减除允许减除的专项扣除和专项附加扣除，错误。4.王某下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.储蓄存款利息收入1750元B.出租住房全年租金收入37200元C.网约车充值获赠价值2500元的返券D.购买福利彩票—次中奖收入3000元【答案】ACD【解析】（1