《递延所得税讲解》课件

《递延所得税讲解》欢迎来到本场关于递延所得税的讲解！我们将深入探讨其概念、原理和应用，帮助您更好地理解和应用这项重要的会计准则。概念介绍递延所得税概述递延所得税是企业为将来应缴纳的或应抵扣的所得税而计提的负债或资产，反映的是企业未来所得税的负担或受益。递延所得税的意义递延所得税有助于企业更准确地反映财务状况和经营成果，同时为企业提供更合理的税务筹划方向。递延所得税产生的背景1税法与会计准则差异税法和会计准则在收入和支出确认时间、计量方法等方面存在差异，导致企业在会计报表中确认的利润与税法计算的应纳税所得额出现差异，即暂时性差异。2公平反映企业未来税负为了更真实地反映企业未来应缴纳或应抵扣的税负，企业需要对暂时性差异进行调整，即计提递延所得税资产或负债。3税务筹划的需要递延所得税的计提可以帮助企业进行合理的税务筹划，提前了解未来税务负担，并采取相应措施，降低税务成本。递延所得税的定义递延所得税是指企业因暂时性差异而产生的未来所得税负债或资产。它反映的是企业在未来某个时期内应缴纳或应抵扣的所得税款。递延所得税资产的确认1可抵扣暂时性差异2未来可抵扣3预期未来将产生应纳税所得额递延所得税负债的确认1应纳税暂时性差异2未来可抵扣3预期未来将产生应纳税所得额递延所得税的计算公式递延所得税=暂时性差异×税率暂时性差异的概念暂时性差异是指企业在会计报表中确认的收入或支出与税法规定允许扣除的收入或支出之间的差额。它可能导致企业在未来某个时期内需缴纳或抵扣更多的所得税。可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指企业在会计报表中确认的支出大于税法规定允许扣除的支出，或在会计报表中确认的收入小于税法规定允许的收入。这种差异会导致企业在未来某个时期内应缴纳的所得税减少。应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异是指企业在会计报表中确认的支出小于税法规定允许扣除的支出，或在会计报表中确认的收入大于税法规定允许的收入。这种差异会导致企业在未来某个时期内应缴纳的所得税增加。递延所得税资产和负债的列示递延所得税资产递延所得税资产通常列示在资产负债表中，作为非流动资产的一部分。递延所得税负债递延所得税负债通常列示在资产负债表中，作为非流动负债的一部分。递延所得税资产减值如果企业预计未来不会产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产，则需要对其进行减值，将减值损失计入当期损益。递延所得税资产及负债的抵销如果企业同时存在递延所得税资产和负债，并且它们与同一暂时性差异相关，并且预计未来将产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产，则可以将它们相互抵销。税率变动的会计处理如果税率发生变化，企业需要对已确认的递延所得税资产或负债进行调整，反映税率变化的影响。递延所得税的现金流影响递延所得税本身不涉及现金流入或流出，但其计提会影响企业未来现金流的流入或流出。例如，递延所得税负债的增加会导致未来现金流出的增加。递延所得税的披露要求企业需要在财务报表中对递延所得税进行详细披露，包括确认的依据、计提的金额、减值的情况等，以便投资者了解企业的未来税务负担。递延所得税的应用实例1资产折旧企业采用加速折旧法计算计提的折旧费用，而税法规定采用直线折旧法。这种差异会导致企业在会计报表中确认的折旧费用大于税法允许扣除的折旧费用，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。预计负债企业在会计报表中确认预计负债，而税法不允许在尚未发生时进行扣除。这种差异会导致企业在会计报表中确认的利润小于税法计算的应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。递延所得税的应用实例2房地产开发企业开发房地产时，在会计报表中确认的预售收入大于税法允许的收入，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。股权投资企业持有股权投资时，在会计报表中确认的投资收益小于税法允许的收益，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。递延所得税的应用实例3研发支出企业将研发支出计入当期费用，而税法允许企业将研发支出资本化。这种差异会导致企业在会计报表中确认的利润小于税法计算的应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。政府补助企业取得政府补助时，在会计报表中将补助计入当期收入，而税法规定将补助计入当期利润。这种差异会导致企业在会计报表中确认的利润大于税法计算的应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。递延所得税的应用实例4金融工具企业持有金融工具时，在会计报表中确认的利息收入大于税法允许的利息收入，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。租赁业务企业进行租赁业务时，在会计报表中确认的租赁费用大于税法允许的租赁费用，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。递延所得税的应用实例5保险业务企业进行保险业务时，在会计报表中确认的保费收入小于税法允许的保费收入，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。养老金企业为员工支付养老金时，在会计报表中确认的养老金费用大于税法允许的养老金费用，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。递延所得税的应用实例6银行业务企业进行银行业务时，在会计报表中确认的利息收入小于税法允许的利息收入，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。坏账准备企业计提坏账准备时，在会计报表中确认的坏账准备大于税法允许的坏账准备，产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产。递延所得税的应用实例7固定资产处置企业处置固定资产时，在会计报表中确认的处置损益与税法计算的处置损益存在差异，可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。无形资产摊销企业对无形资产进行摊销时，在会计报表中确认的摊销费用与税法规定允许扣除的摊销费用存在差异，可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。递延所得税的应用实例8营业外支出企业发生的营业外支出，在会计报表中确认的支出与税法规定允许扣除的支出存在差异，可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。营业外收入企业发生的营业外收入，在会计报表中确认的收入与税法规定允许的收入存在差异，可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。递延所得税的应用实例9所得税汇算清缴企业在年度所得税汇算清缴时，可能会发现存在递延所得税资产或负债，需要进行调整，并反映在当期损益中。税务稽查税务机关对企业进行税务稽查时，可能会发现存在递延所得税资产或负债，需要企业进行调整，并追缴或返还相关税款。递延所得税的应用实例10企业并购企业进行并购时，需要对被并购企业的递延所得税资产和负债进行评估和调整，反映并购交易的影响。企业重组企业进行重组时，需要对递延所得税资产和负债进行评估和调整，反映重组交易的影响。递延所得税的注意事项及时确认企业应及时确认递延所得税资产和负债，并进行相应的会计处理，以准确地反映企业的财务状况和经营成果。正确计量企业应根据相关规定正确计量递延所得税资产和负债，确保其金额的准确性。谨慎处理企业应谨慎处理递延所得税资产和负债，避免出现虚假或夸大现象。递延所得税的最新准则解