2023年初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一

初级会计实务考试模拟试题一01

一、单项选择题

1下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（）。

A.收入B.全部者权益C.费用D.利润

［答案］B

［知识点］会计要素

［解析］反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和全部者权益。

2企业在记录管理费用时，通常所采纳的明细账格式是（）。

A.多栏式明细账

B.卡片式明细账

C.数量金额式明细账

D.横线登记式明细账

［答案］A

［知识点］会计账簿的格式和登记方法

［解析］管理费用明细账要按多栏式设置

3各种账务处理程序之间的主要区分在于（）。

A.会计凭证的种类不同

B.总账的格式不同

C.登记总账的依据和方法不同

D.依据总账和明细账编制会计报表的方法不同

［答案］C

［知识点］账务处理程序的种类

［解析］各种账务处理程序之间的主要区分在于登记总账的依据和方法不同。

4企业现金清查中，经检查仍无法查明缘由的现金短款，经批准后应计入

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

［答案］B

〔知识点］钳账查找的方法

［解析］无法查明缘由的现金短款经批准后要计入管理费用。

52009年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已

宣与尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元.甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）

万兀°

A.810

B.815

C.830

D.835

［答案］A

［知识点］交易性金融资产的取得

［解析］交易性金融资产的入账价值=830~20=810（万元）。

6某工业企业为增值税一般纳税企业，2023年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价

为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，

在入库前发生选择整理费用300元。该批入库A材料的单位成本为（）元。

B.30

［答案］c

［知识点］存黄成本的确定

［解析］该批入库A材料的单位成本=（30000+300）+990=30.61（元）

7某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10机该企业托付其他单

位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批托付加工原材料收回后

用于接着生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的

增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库成本为（）万元。

A.290

B.300

C.320

［答案］A

温识点］托付加工物资

［解析］原料已加工完成并验收入库成本=200+90=290（万元）。

8A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可分辨净资产的公允价值为6000万

元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为O万元。

A.2000

B.1800

C.6000

0.4000

［答案］A

［知识点］采纳权益法核算的长期股权投资

［解析］A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采纳权益法核算。由于初始投资成本2000

万元大于应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额6000X30%=1800（万元），所以不须要调整长期股

权投资的初始投资成本。

9甲企业对一项原值为100万元.已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建

过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.95

B.110

C.145

D.160

［答案］A

［知识点］固定资产的确认

［解析］固定资产的改扩建支出满意固定资产的确认条件，应当计入固定资产的成本。如有被苜换部分，应

同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值

=100-50+60-15=95（万元）。

10某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清

理费用3000元，出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为（）元。

A.-2000

B.2000

C.5000

D.-5000

［答案］D

〔知识点］固定资产的处置

［解析］该设备出售净收益=113000-（160000-45000+3000）=-5000元。

11下列有关无形资产的会计处理中，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让运用权的无形资产的摊鸽价值计入营业外支出

C.将转让全部权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

［答案］D

［知iR点］无形资产的概念和特征

［解析］自创商誉不能确认为无形资产：转让运用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本：转让无形

资产的全部权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

12的确无法支付应付款项，应将其转入

A.营业外收入

B.资本公积

C.营业外支出

D.管理费用

［答案］A

［知识点］应付账款的核算

［解析］的确无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。

13.甲股份有限公司托付A证券公司发行•般股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。依据约定，

股票发行胜利后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。假如不考虑其他因素，

股票发行胜利后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为O万元。

A.20

B.80

C.2920

D.3000

［答案］C

［知识点］资本公积的核算

［解析］发行股票实际收到的价款=4X1000=4000（万元）；股票发行费用=4000X2*80（万元）；应计入“股

本”科目的金额=1X1000=1000（万元）：应计入“资本公积”科目的金额=4000-1000-80=2920（万元

14企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记（）科目，贷记“库存商品”

科目。

A.发出商品

B.主营业务成本

C.生产成本

D.其他业务成本

［答案］A

［知识点］发出存货的计价方法

［解析］企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷

记“库存商品”科目。

15下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的有O。

A,支付的现金股利

B.取得短期借款

C.增发股票收到的现金

D.购买固定资产支付的现金

［答案］D

［知识点］现金流量表的编制

［解析］支付的现金股利在筹资活动中的“安排股利、利涧或偿付利息所支付的现金”项目中反映：取得短

期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映：增发股票收到的现金在筹资活动中的“汲

取投资所收到的现金”项目中反映；购买固定资产支付的现金屈于投资活动产生的现金流量。

16乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料选购”科目借

方余额50万元，”材料成本差异”科目贷方余额30万元，库存商品借方余额550万元，存货跌价打算贷

方余额50万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。

A.1170

B.1020

C.1070

D.1040

陪案］B

［知识点］资产负债表的编制

［解析］该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=300+200+50-30+553-50=1020（万元）。

17某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生干脆材料费用80万元，干脆人工

费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该

企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A.25

B.35

C.45

D.55

〔答案〕C

［知识点］存货成本的确定

［解析］''生产成本”科目的余额=30+80+15+20—100=45（万元），行政管理费用属于期间费用，应干

脆记入当期损益，不记入“生产成本”科目。

18下列各项中，羟批准计入营业外支出的是（）。

A.计算差错造成的存货盘亏

B.管理不善造成的存货盘亏

C.管理不善造成的固定资产盘亏

D.出售原材料结转的成本

【答案］C

［知识点］营业外收支的核算

［解析］计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入

营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。

19某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产

品在分别点上的销售价格总额为750万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总

额为300万元。采纳售价法安排联合成本，甲产品应安排的联合成本为（）万元。

A.360

B.240

C.300

D.450

［答案］A

［知识点］产品成本计算方法

［解析J甲产品应安排的联合成本=600+（450+300）X450=360（万元）。

20某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在起先生产时一次投入。生产成本在完工产

成品和在产品之间安排采纳约当产量比例法。2023年5月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工

时定额100小时，其中第•道工序20小时，其次道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。

（2）本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序50件，其次道工序100件。2023年5月其

次道工序在产品约当产是为（）件。

A.10

B.60

C.100

［）.150

［答案］B

［知识点〕生产成本在完工产品和在产品之间的安排

［解析］其次道工序在产品约当产量=（20+80X50%）4-100X100=60（件）。

二、多项选择题

1会计的基本职能有（）。

A.进行会计核算：

B.实施会计监督

C.预料经济前景

D.参加经济决策

［答案］A,B

［知识点］会计的职能

［解析］会计核算的基本职能是进行会计核算和实施会计监督。

2下列各项中，属于利得的有

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.出售无形资产取得的收益

［答案］C,D

［知识点］会计要素

［解析］出租无形资产取得的收益属于日常活动：利得与投资者投入资本无关。

3在下列各项中，使得企业银行存款H记账余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.银行收到托付收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

〔答案〕A,B,D

［知识点］对账

［解析］选项C使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。

4存货的计价方法有实际成本法和安排成木法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（）。

A.个别计价法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.一次加权平均法

［答案］A,B,D

［知识点］发出存货的计价方法

［解析］新准则取消了后进先出法的内容。

5下列各项中，会引起固定资产账面价值发生改变的有O。

A.计提固定资产减值打算

B.计提冏定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产大修理

［答案］A,B,C

［知识点］固定资产的概念和特征

［解析］固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生改变。

6下列各项税费中，应当记入管理费用的有（）

A.房产税

B.土地运用税

C.车船税

D.资源税

［答案〕A,B,C

［知识点］费用的核算

［解析］企业应交的房产税、土地运用税、车船税、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费一一应交房产

税（或应交土地运用税.应交车船税）”科目：对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加”,

自产自用的计入“生产成本”、“制造费用二

7下列长期股权投资中，应当采纳权益法核算的有（）。

A.企业能够对被投资单位实施限制的长期股权投资

B.企业对被投资单位具有共同限制的长期股权投资

C.企业对被投资单位不具有限制、共同限制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能小

靠计量的长期股权投资

D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

［答案］B,D

［知识点］长期股权投资的核算方法

［解析］企业对被投资单位具有共同限制或者重大影响时，长期股权投资应当采纳权益法核算。”选项A和C”

应当采纳成本法核算。

8下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。

A.与发行权益性证券干脆相关的手续费、佣金等交易费用

B.企业接受投资者投入的资本

C.用资本公积转增资本

D.处置采纳权益法核算的长期股权投资

［答案］A,B,C,D

［知识点］资本公积的核算

［解析］处置采纳权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公

积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

9下列资产负债表项目，应依据有关科目余额减去其备抵科目后的存额填列的有

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.长期股权投资

D.固定资产

［答案］C,D

［知识点］资产负债表的编制

［解析］选项A货币资金依据“库存现金”.“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列：

选项B依据“交易性金融资产”总账科目的余额干脆填列；长期股权投资项目应当依据“长期股权投资”

科目的期末余额减去“长期股权投资减值打算”科目的余额后的净额填列；固定资产项目应当依据“固定

资产”科目的期末余额减去“固定资产减值打算”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列。

10下列项目中属于营业外支出的有O。

A.固定资产盘亏

B.出售无形资产损失

C.水灾损失

D.捐赠设备支出

「利宏1ARCD

窗识4鲁♦外收支的核算

［解析］营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有干脆的关系，但应从企业实现

的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、特别损

失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。

11下列各项中，影响营业利润的项目有（）。

A.计提存货跌价打算

B.原材料销售收入

C.出售固定资产净收益

D.转让股票所得收益

【答案］A,B,D

［知识点］利润的核算

［解析］计提存货跌价打算，计入“资产减值损失”，影响营业利润；原材料销售收入，计入“其他业务收入”,

影响营业利润：出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润：转让股票所得收益，计入“投

资收益”，影响营业利润。

12下列各项中，应在发生时干脆确认为期间费用的有O。

A.管理人员工资支出

B.广告费支出

C.固定资产安装工人工资支出

D.专设销售机构的职工工资支出

［答案］A,B,D

〔知识点］费用的核算

［解析］管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工

人工资支出应计入工程成本。

13关于政府补助的计量，下列说法中正确的有

A.政府补助为货币性资产的，应当依据收到或应收的金额计算

B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够牢靠计量时，应当依据公允价值计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当依据账面价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能牢靠取得公允价值的，

应当依据名义金额计量

［答案］A,B,D

［知识点］

［解析］政府补助为非货币性资产的，应当依据公允价值计量；公允价值不能牢靠取得的，依据名义金额计

量，不能按账面价值计量。

14

下列项目中，属于营业外收入核算的有（）。

A.非流淌资产处置利得

B.捐赠利得

C.现金盘盈利得

D.罚没利得

［答案］A,B,C,D

［知识点］营业外收支的核算

［解析］营业外收入是指企业发生的与其日常活动无干脆关系的各项利得，主要包括非流淌资产处置利得、

盘盈利得、招赠利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。

15

下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行安排的方法有

A.约当产量比例法

B.在产品按固定成本计价法

C.在产品按定额成本计价法

D.在产品按所耗干脆材料费用计价法

［答案］AB,C,D

温识"逞》成本在完工产品和在产品之间的安排

［解析］生产费用在完工产品与在产品之间安排的方法有：（1）不计算在产品成本法：（2）在产品按固定成

本计价法；（3）在产品按所耗干脆材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法:

（6）定额比例法。

三、推断题

1

固定资产的更新改造等后续支出，满意固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分,

应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满意固定资产确认条件的冏定资产修

理费用等，应当在发生时计入当期损益。（）

［答案］对

［知识点］固定资产的后续支出

［解析］

2企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。（）

［答案］错

［知识点］长期股权投资的核算方法

［解析］

3企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。()

［答案］错

［知识点］长期股权投资的核算方法

［解析］企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接

受投资后产生的累积净利润的安排额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲

减投资的账面价值。

4约当产量法是协助生产成本的一种安排方法。()

［答案］错

［知识点］生产成本在完工产品和在产品之间的安排

［解析］约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的安排方法。

5现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。()

【答案］错

［知识点］费用的核算

［解析〕对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的

收入。

6当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入＜()

［答案］错

［知识点］营业外收支的核算

［解析］应计入资本公积。

7“长期借款”项目，依据“长期借款”总账科目余额填列。()

【答案］错

［知识点］长期借款的核算

［解析］长期借款”项目，依据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一

年内到期的长期借款部分分析计算填列。

8某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2500万元，“累计折旧”科目余额为200万

元，“固定资产减值打算”科目余额为300万元。该企业2009年3月31口资产负债表中的“固定资产”项

目金额为2500万元。()

【答案］错

［知识点］资产负债表的编制

［解析］资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资

产减值打算”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。

9期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的状况下，对生产费用进行安排时，可以不考虑期初和期末在

产品应负担的生产费用。()

［答案］对

［知识点］成本核算的要求

［解析］10某种可比产品成本降低额=该产品上年实际产量X上年实际平均单位成本-本年实际产量X本年实

际平均单位成本。()

［答案］错

［知识点］产品生产成本分析

［解析］某种可比产晶成本降低额=该产品本年实际产量X上年实际平均单位成本-本年实际产量乂本年实际

平均单位成本。

四、计算分析题

1某企业发生下列经济业务：

(1)经批准于20X6年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6舟(实际利率与票面利率一样)，期限

5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银

行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建立的是企业一条生产

线。该企业按年计提债券利息。该项目从20X6年1月1日起先动工，将于20X6年12月31日完工并达

到预料可运用状态。建立过程中还发生以下业务：

①领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税

率为17%,

②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付。

③建立生产线领用上述购入的全部工程物资。

④工程建立过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。

⑤企业的协助生产车间供应相关的供电服务共计140万元。

⑥20X6年12月31日完工并达到预定可运用状态。

(2)该生产线投入运用后，企业采纳生数总和法计提折旧，预料运用年限为4年，无残值。

(3)20X8年6月末，由于企业经营不善，须要一批资金周转，确定将该生产线处置，取得价款750万元，

价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。

假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20X6年应付债券利息应计入工程成本。

要求：（1）依据上述资料编制20X6年有关应付债券的会计分录：

（2）依据资料（1）中①至⑥编制相关会计分录：

（3）计算20X7、20X8年应计提的固定资产折旧金额：

（4）依据资料（3）编制固定资产处置的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）56：28

［答案］（1）20X6年1月1日收到发行债券价款：

借：银行存款200

贷：应付债券一面值200

20X6年12月31口应计提债券利息=200X6%=12（万元）：

借：在建工程12

贷：应付债券一应计利息12

（2）①借：在建工程234

贷：库存商品200

应交税费一一应交增值税（销项税额）34

②借：工程物资234

贷：银行存款234

③借：在建工程234

贷：工程物资234

④借：在建工程180

贷：应付职工薪酬180

⑤借：在建工程140

贷：生产成本---协助生产成本140

⑥借：固定资产800

贷：在建工程800（12+234+234+180+140）

（3）20X7年应计提折旧额=800X4/10=320（万元）

20X8年应计提折旧额=800X3/10X6/12=120（万元）

（4）借：固定资产清理360

累计折旧440

贷：固定资产800

借：固定资产清理10

贷：银行存款10

借：银行存款750

贷：固定资产清理370

营业外收入

［知识点］固定资产的确认

［解析］2A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税

率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时

逐笔结转销售成本。2023年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批.该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100

万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，

对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销竹甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产

品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材

料20万元。

（4）10月3日，销售原材料--批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20

万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）安排本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员二资40万元，企业管理人

员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账打算13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考

虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2023年度的利润收。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案］

（1）①借：银行存款17

应收票据100

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

②借：银行存款702

贷：主营业务收入600

应交税费一应交增值税（销项税额）102

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

③借：生产成本300

制造费用60

管理费用20

贷：原材料380

④借：银行存款23.4

贷：其他业务收入20

应交矛兑费——应交增值税（销项柳额）3.4

借：其他业务成本18

贷：原材料18

⑤借：生产成本100

制造费用40

管理方用40

在建工程20

贷：应付职工薪酬200

⑥借：资产减值损失13

贷：坏账打算13

⑦借：制造费用70

管理费用30

贷：累计折旧100

⑧借：销隹费用20

财务费用4

贷：银行存款24

⑨借：应交税费一一应交增值税（已交^金）60

一一应交营业税5

一一应交所得税35

贷：银行存款100

⑩应交所得税=［（100-60）+（600-300）+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]X25%=53.75(万元)

借：所得税费用53.75

贷：应交税费一一应交所得税53.75

11）借：主营业务收入700

其他业务收入20

贷：本年利润720

借：本年利润558.75

贷：主营业务成本360

其他业务成本18

管理费用90

俏售费用20

财务费用4

资产减值损失13

所得税费用53.75

A公司利润表

2023年度单位：万元

项目本年累计数

一、营业收入720

减：营业成本378

营业税金及附加0

销售费用20

管理费用90

财务费用4

资产减值损失13

加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0

投资收益（损失以"-”号填列）0

二、营业利润（亏损以“-”号填列）215

加：营业外收入0

减：营业外支出0

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）215

减：所得税费用53.75

四、净利润（净亏损以“-”号填列）161.25

［知识点］

［解析］

五、综合题

1长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务：

（1）2023年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10000万元，依

据市场状况估计其公允价值为6000万元，已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为10年。

（2）长汀股份有限公司从2023年3月1H起先自行探讨开发•项新产品专利技术，在探讨开发过程中发

生材料费8000万元、人工工资1200万元，以及用银行存款支付的其他费用800万元，总计10000万元，

其中，符合资本化条件的支出为7200万元，2023年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形

成无形资产的专利技术采纳直线法按10年摊销。

要求：编制长江股份有限公司2023年上述经济业务的会计分录。

［答案］

（1）接受专利权投资

2007年1月1日

借：无形资产6000

资本公积4000

贷：实收资本10000

2007年12月31日

借：管理费用600（60004-10）

贷：累计摊销600

（2）自行开发无形资产

借：研发支出一一费用化支出2800

——资本化支出7200

贷：原材料8000

应付职工薪酬1200

银行存款800

41：41

2007年12月31日

借：管理费用2800

无形资产7200

贷：研发支出一一费用化支出2800

——资本化支出7200

借：管理费用60（72004-10X1/12）

贷：累计摊销60

［知识点］无形资产取得的核算

［解析］

2甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

（1）2023年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经

营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元，每股价格中包含已宣告但

尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司全部者权

益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为50000万元。

（2）2023年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）2023年度，乙公司实现净利润2000万元。

(4)2023年2月15日，乙公司宣告分派2023年度股利，每股分派现金股利0.20元。

(5)2023年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2023年度的现金股利。

(6)2023年1月4口，甲上市公司出售所持有的