普通企业财务审计与财务管理制度

普通企业财务审计与财务管理制度TOC\o"1-2"\h\u31918第一章财务审计概述 1119861.1财务审计的定义与目标 1297861.2财务审计的范围与程序 214492第二章财务审计的准备工作 2294992.1审计计划的制定 270042.2审计资料的收集 24206第三章资产审计 2185703.1流动资产审计 2315313.2固定资产审计 312184第四章负债审计 3219704.1流动负债审计 3243984.2长期负债审计 314924第五章所有者权益审计 4161745.1实收资本审计 4149495.2留存收益审计 42269第六章收入与成本审计 410386.1收入审计 4107196.2成本审计 420655第七章财务报表审计 5143787.1资产负债表审计 5163577.2利润表审计 514429第八章财务管理制度 53618.1财务组织架构与职责 5109088.2财务预算管理制度 538238.3财务审批流程与权限 6第一章财务审计概述1.1财务审计的定义与目标财务审计是一种独立的经济监督活动，它通过对企业财务报表、财务记录和相关经济活动的审查，来评价企业财务状况和经营成果的真实性、合法性和效益性。其目标主要包括：确认财务信息的准确性和可靠性，检查财务报表是否按照适用的会计准则和法规编制；发觉和预防财务欺诈、错误和违规行为；评估企业的财务健康状况和经营绩效，为利益相关者提供决策依据；促进企业内部财务管理的规范和完善，提高企业的运营效率和经济效益。1.2财务审计的范围与程序财务审计的范围涵盖了企业的各项财务活动和相关信息，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等方面。审计程序通常包括以下几个主要步骤：审计人员需要了解被审计企业的基本情况，包括企业的组织结构、业务流程、财务管理制度等。制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围、重点和方法。进行审计证据的收集和评估，通过审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，以及进行实地调查、询问相关人员等方式，获取充分、适当的审计证据。根据审计证据进行分析和判断，形成审计结论，并编制审计报告，向利益相关者传达审计结果。第二章财务审计的准备工作2.1审计计划的制定审计计划是审计工作的重要指导文件，它需要根据被审计单位的具体情况和审计目标来制定。在制定审计计划时，审计人员需要考虑被审计单位的行业特点、经营规模、财务状况、内部控制情况等因素。明确审计的目标和范围，确定审计的重点领域和重要会计科目。评估被审计单位的内部控制制度，确定内部控制测试的范围和方法。根据审计的时间要求和人力资源情况，合理安排审计工作的时间进度和人员分工。制定审计风险的评估和应对措施，以降低审计风险，提高审计质量。2.2审计资料的收集审计资料的收集是审计工作的重要基础，它直接影响到审计的质量和效率。审计人员需要收集的资料包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同、协议、会议记录等。在收集审计资料时，审计人员需要注意资料的完整性、准确性和合法性。向被审计单位发出审计资料清单，要求其按时提供相关资料。对被审计单位提供的资料进行初步审查，核对资料的数量和内容是否与清单相符。对于重要的资料，审计人员需要进行详细的审查和分析，以确定其真实性和可靠性。同时审计人员还可以通过询问被审计单位的相关人员、查阅外部资料等方式，获取更多的审计证据。第三章资产审计3.1流动资产审计流动资产是企业在一年内或一个经营周期内能够变现或运用的资产，包括货币资金、应收账款、存货等。流动资产审计的主要目的是核实流动资产的存在性、完整性、计价准确性和所有权归属。在货币资金审计方面，审计人员需要审查现金的收支情况、银行存款的余额和收支记录，保证货币资金的安全和合理使用。对于应收账款，审计人员需要核实应收账款的余额、账龄和坏账准备的计提情况，评估应收账款的可收回性。在存货审计中，审计人员需要检查存货的数量、计价方法和存货周转率，防止存货积压和价值贬损。3.2固定资产审计固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产审计的重点是审查固定资产的购置、折旧计提、处置和盘点情况。审计人员需要检查固定资产的购置合同、发票和验收报告，核实固定资产的入账价值是否正确。同时审查固定资产的折旧政策和折旧计提情况，保证折旧计提符合会计准则和企业的实际情况。对于固定资产的处置，审计人员需要审查处置的程序和价格是否合理，防止国有资产流失。审计人员还需要参与固定资产的盘点工作，核实固定资产的实存数量与账面数量是否一致。第四章负债审计4.1流动负债审计流动负债是企业在一年内或一个经营周期内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债审计的主要目的是核实流动负债的真实性、完整性和计价准确性。在短期借款审计中，审计人员需要审查借款合同、借款凭证和利息计算，保证借款的真实性和利息计算的准确性。对于应付账款，审计人员需要核实应付账款的余额、账龄和付款情况，防止企业利用应付账款进行利润调节。在应付职工薪酬审计方面，审计人员需要审查工资核算、奖金发放和社会保险缴纳情况，保证职工权益得到保障。应交税费审计则主要关注企业的纳税申报和税款缴纳情况，防止企业偷逃税款。4.2长期负债审计长期负债是企业偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期负债审计的重点是审查长期负债的举借、使用、偿还和利息支出情况。审计人员需要检查长期借款的合同、协议和借款用途，核实长期借款的合理性和合规性。对于应付债券，审计人员需要审查债券的发行、计息、兑付情况，保证债券的发行和交易符合相关法规。长期应付款审计则主要关注企业的融资租赁、分期付款购买资产等业务，核实长期应付款的余额和还款计划。第五章所有者权益审计5.1实收资本审计实收资本是企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本审计的主要内容包括审查实收资本的出资方式、出资额、出资时间和验资报告。审计人员需要检查股东的出资凭证、资产评估报告和工商登记资料，核实实收资本的真实性和合法性。同时关注实收资本的增减变动情况，防止企业虚假出资或抽逃资本。5.2留存收益审计留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。留存收益审计的重点是审查盈余公积的提取和使用是否符合法律法规和企业章程的规定，未分配利润的形成和分配是否合理。审计人员需要检查利润分配方案、盈余公积的计提凭证和未分配利润的核算情况，保证留存收益的核算准确无误。第六章收入与成本审计6.1收入审计收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入审计的主要目的是核实收入的真实性、完整性和准确性。审计人员需要审查企业的销售合同、发票、发货单等凭证，确认收入的实现时间和金额。同时关注企业的销售政策、收款方式和销售退回情况，防止企业虚增收入或提前确认收入。审计人员还需要对企业的收入进行分析性复核，比较不同期间的收入变动情况，发觉异常波动并进行调查。6.2成本审计成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本审计的主要内容包括审查成本的核算方法是否符合会计准则的要求，成本的构成是否合理，成本的归集和分配是否准确。审计人员需要检查企业的生产成本核算表、原材料领料单、工时记录等资料，核实直接材料、直接人工和制造费用的核算情况。同时关注企业的成本控制措施和成本效益情况，提出改进建议，降低企业的生产成本。第七章财务报表审计7.1资产负债表审计资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表审计的主要目的是核实资产负债表项目的真实性、准确性和完整性。审计人员需要对资产负债表的各个项目进行审查，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、短期借款、应付账款、实收资本等。审查的内容包括项目的余额是否正确，相关的会计处理是否符合会计准则的要求，是否存在未披露的事项等。同时审计人员还需要对资产负债表的整体结构和比率进行分析，评估企业的财务状况和偿债能力。7.2利润表审计利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表审计的重点是审查利润表项目的真实性、准确性和完整性。审计人员需要对利润表的各个项目进行审查，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、利润总额等。审查的内容包括项目的金额是否正确，相关的会计处理是否符合会计准则的要求，是否存在虚构利润或隐瞒费用的情况等。审计人员还需要对利润表的趋势和比率进行分析，评估企业的盈利能力和经营效率。第八章财务管理制度8.1财务组织架构与职责企业的财务组织架构应根据其规模、业务特点和管理需求进行设计。一般来说，财务部门应包括财务总监、会计主管、出纳、成本会计、税务会计等岗位。财务总监负责全面的财务管理工作，制定财务战略和政策，监督财务部门的运作。会计主管负责会计核算和财务报表的编制，审核会计凭证和账簿。出纳负责现金收付和银行结算业务，保证资金的安全和正常流转。成本会计负责成本核算和成本控制，为企业的成本管理提供支持。税务会计负责税务申报和税务筹划，保证企业依法纳税，降低税务风险。8.2财务预算管理制度财务预算是企业对未来一定时期内的财务收支进行规划和安排的重要手段。财务预算管理制度应包括预算的编制、执行、控制和考核等环节。在预算编制方面，企业应根据自身的发展战略和经营目标，结合市场环境和历史数据，制定合理的预算指标。预算的执行应严格按照预算计划进行，保证各项收支在预算范围内。同时要加强对预算执行情况的监控和分析，及时发觉问题并采取措施加以解决。预算的控制应建立在有效的授权审批制度基础上，对超预算的支出进行严格控制。要对预算执行情况进行考核和评价，将预算执行结果与绩效考核挂钩，提高预算的执行力。8.3财务审批流程与权限财务审批流程是企业财务管理的重要环节，它关系到企业资金的安全和合理使用。财务审批流程应明确规定各项财务支出的审批程序和