《ERP原理及应用教程(第四版)(微课版)》第9章-ERP财务管理系统

第九章ERP财务管理系统ERP原理及应用22025/1/25本章知识要点财务管理概念总账、应收账、应付账、固定资产成本的构成、计算及分析集团财务管理的概念32025/1/25本章主要内容9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理42025/1/259.1财务管理概述1.财务管理涉及的部门及内容（1）采购部门（2）仓储部门（3）生产部门（4）销售部门采购部门根据采购执行计划下达采购订单，采购订单及合同接受财务部门的监督，供应商根据采购订单和合同送货，企业采购部门和仓储部门（仓库）根据订单验收货物，签收收货单并交财务。其财务管理的内容：采购订单(采购数量、价格)、采购发票、采购收货单、采购费用等，形成应付款账、材料采购账、原材料账，自动计算材料价格、材料成本等账目。根据采购订单验收货物，来料检验合格后入库，仓储部门开出入库单，并交财务一联；根据生产计划发料，仓储部门开出出库单，并交财务一联。其财务管理的内容：出入库单据、盘点数据等，形成原材料、半成品、成品等的数量账和金额账。生产部门统计标准工时、定额成本、生产工时、物料耗费、废品情况和产品产量等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成并根据材料成本进行核算生产成本。其财务管理的内容：标准工时、定额成本、在制品、加工工时、台时、产量记录、人力情况等，进行人工工资计算、成本核算和分析。销售部门销售产品、服务，依据销售合同（数量、价格）开具销售发票，依据销售合同仓储部门开出库单，出库单、销售发票、销售费用单据交财务部门处理。其财务管理的内容：销售合同(数量、价格)、销售发票、销售收入、销售成本、销售费用等，形成应收款账、销售收入账、销售成本等。52025/1/259.1财务管理概述2.财务会计与管理会计现代会计学把企业的会计分为：财务会计和管理会计62025/1/259.1财务管理概述2.财务会计与管理会计财务会计主要是编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。其重点在于报告财务状况和营运状况。管理会计主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。9.1财务管理概述财务会计管理会计会计主体整个企业为工作主体企业内部各层次的责任单位为主体基本职能向股东、债权人、政府主管部门提供会计报表向企业管理当局和有关管理人员提供会计报表对象属性企业外部企业内部保密属性对外公开发布不对外公开，属于企业内部保密信息报表内容资产负债表损益表现金流量表等成本物料单成本差异分析报表各种分析报表等报表格式固定格式（国家会计制度）非固定格式（企业标准）时间属性按规定时间（年月），定时发布信息按管理需求定时或不定时报告企业信息信息特征大多为过去时态跨越过去、现在和未来三个时态约束条件以国家会计制度、准则、法规为准绳，并符合其规范不受公认会计准则限制，以满足企业成本效益分析要求为准财务会计与管理会计的主要区别82025/1/259.1财务管理概述2.财务会计与管理会计虽然财务会计与管理会计是现代会计的两大分支，但他们的联系是密不可分的。二者的联系有：（1）是现代会计两大基本内容。管理会计与财务会计源于同一母体，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补充。

（2）最终目标相同。管理会计与财务会计所处的工作环境相同，共同为实现企业和企业管理目标和经营目标服务。

（3）相互分享部分信息。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，财务会计也有资料来源于管理会计。管理会计信息有时也使用一些与财务会计并不相同的方法来记录、分析和预测企业经营状况。92025/1/25本章主要内容9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理102025/1/259.2日常财务会计管理日常财务会计：总账、应收账管理、应付账管理、固定资产管理、工资管理、出纳管理等。112025/1/259.2日常财务会计管理1.总账122025/1/259.2日常财务会计管理1.总账132025/1/259.2日常财务会计管理1.总账142025/1/259.2日常财务会计管理2.应收账应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。作用：1)扩大销售2)减少库存公司采用赊销，虽能给公司带来好处，但也会给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度较大，甚至收不回。所以，应收账管理是一个企业管理的重要部分。152025/1/259.2日常财务会计管理2.应收账应收账管理主要功能模块有：1)发票管理2)客户管理3)应收登录4)收款管理5)核销业务6)账龄分析7)建立会计分录8)月末结账162025/1/259.2日常财务会计管理3.应付账应付账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。作用：1)减少资金占用2)加强现金支付的控制3)提高商业信用应付账款是企业应付的购货或支付劳务款项，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。它可以为具体什么时候付款、是否全金额支付或是否现金折扣支付提供决策信息。172025/1/259.2日常财务会计管理3.应付账应付账管理主要功能模块有：1)发票管理2)支票管理3)供应商管理4)应付登录5)付款管理6)核销业务7)账龄分析8)建立会计分录9)月末结账182025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产是指企业使用期限比较持久的各项资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。从会计的角度划分，固定资产一般可划分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产是企业的重要资源。由于它占用企业大量的资金，因此，固定资产管理是企业的一项重要的基础性工作。192025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产管理的主要功能模块有：1)基础数据设置2)原始卡片录入3)资产增、减和变动管理4)资产折旧处理5)月末结账202025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产编号：G0001名称：激光打印机规格：EPSONLASERJET设备编号：S0001类别：01购买取得凭证号码：123654取得日期：2022.10.5生产日期：2021.5.18生产厂家：EPSON来源单位：EPSON专卖出厂产品编号：123456A价值：4800货币代码：RMB数量：1计量单位：台部门：CB01厂部保管地点：厂部办公室

固定资产状态：使用

是否计提折旧：是折旧借方科目：4001生产成本折旧方法：1平均年限法折旧年限：5已折旧月数：6法定折旧方法：1平均年限法累计折旧：432净残值率：10％固定资产卡片212025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产管理的主要功能模块有：1)基础数据设置2)原始卡片录入3)资产增、减和变动管理4)资产折旧处理5)月末结账222025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产折旧，是指将固定资产的原始成本分配到使用资产的各个会计期间的过程。固定资产的折旧管理功能主要是：通过设置折旧参数和折旧方法来计算折旧费用，并自动生成折旧分配表，然后制作记账凭证，将本期的折旧费用自动登账。并将当期的折旧额自动累加到累计折旧中。232025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。242025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产影响折旧的参数（因素）主要包括：原值、预计残值、累计折旧、使用年限、折旧方法等。折旧方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额法递减法、年数总和法等方法。252025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产_常用的折旧方法①平均年限法平均年限法是将固定资产成本平均分摊于预计使用年限的一种方法。用该方法计算出来的每个会计期间的折旧额都是相等的。计算公式如下：年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）预计折旧年限月折旧额=年折旧额/12例：计算机一台，购进价值5000，使用年限4年，预计残值20%，按平均年限法折旧，计算月折旧额。月折旧额=(5000-1000)/4/12=83.33262025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产_常用的折旧方法②工作量法工作量法是根据固定资产实际完成的工作量（产量、行驶里程、工时数）计算折旧额的一种方法。计算公如下：单位工作量折旧额=（固定资产原值－预计残值）预计总工作量月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额例：车一辆，购进价值50000，总工作量为500000公里，预计残值10%，本月工作量为5000公里，按工作量法折旧，计算月折旧额。本月折旧额=(50000-5000)/500000*5000=450272025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产_常用的折旧方法③双倍余额法递减法双倍余额法递减法是一种不考虑固定资产残值情况下的加速折旧方法。所谓加速折旧值指固定资产在使用早期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快固定资产折旧速度。计算公如下：年折旧额=2/折旧年限×固定资产账面净值月折旧额=年折旧额/12例：计算机一台，购进价值5000，使用年限4年，预计残值20%，按双倍余额法折旧，计算第一年的月折旧额。月折旧额=(2/4)*5000/12=208.33282025/1/259.2日常财务会计管理4.固定资产_常用的折旧方法④年数总和法年数总和法也是一种加速折旧方法。年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公如下：年折旧率=(折旧年限-已折旧年限)/(折旧年限×(折旧年限+1)/2)年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率例：计算机一台，购进价值5000，使用年限4年，预计残值20%，按年数总和法折旧，计算第一年的月折旧额。月折旧额=(4-0)/10*(5000-1000)/12=133.339.2日常财务会计管理5.货币资金管理（1）货币资金管理的概念货币资金管理是对现金、支票、汇票和银行存款的管理的统称。货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，因此，必须建立健全货币资金管理体制，加强货币资金管理，从而保证账款相符，保证正常经营和日常支付。一个健全的货币资金收入和支出的管理体制主要表现在：1）建立明确的货币资金管理制度，规范日常处理程序；2）经手现金的出纳与记账会计人员要严格分开，各行其责；3）现金支出活动和现金收入活动分开，做到收支两条线；4）所有收入的现金必须每天存入银行，所有支出的现金，必须使用支票。9.2日常财务会计管理5.货币资金管理（2）货币资金管理的主要功能货币资金管理的主要功能模块有：现金管理、银行存款管理、票据管理等。1）现金管理回收销售现金收入和应收款结算处理，以及现金支出的会计处理、购货、退货、折扣的核算。2）银行存款管理对银行类账目进行管理，能录入或导入银行对账单，并进行银行对账，以及银行存款日记账与总账对账，确保资金账实相符。3）票据管理对各种本票、汇票等收款票据和支票等付款票据的管理，方便用户管理日常业务票据。9.2日常财务会计管理6.工资管理（1）工资管理的概念工资是指用人单位依据劳动关系、法律规定或行业规定、或根据与员工之间的约定，并对员工提供的劳动数量和质量进行考核后，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。312025/1/259.2日常财务会计管理6.工资管理（2）工资管理的主要功能1）基础信息维护：人员基本信息、工资标准、职务级别等基础信息的维护。2）工资计算：对员工工作情况、考勤记录情况、工资标准（基本工资，绩效工资，职务工资等）、各种应发项（各种补助，福利等）、各种应扣款（个人所得税、医疗保险费、养老保险等）等原始资料进行加工处理，根据这些原始数据，计算出应付给员工的应发工资和实发工资。工资计算后，计提费用，进行分配和结转，编制转账凭证。3）工资报表：查询和打印各类工资发放表、工资汇总表。322025/1/25332025/1/25本章主要内容9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理9.3成本管理产品成本是衡量企业经济效益的一项综合指标，是管理会计的一项重要内容。它不仅是企业经营核算和编制管理会计中相关报表的主要依据，也是企业管理者进行正确的经营决策和日常控制所需各种管理信息的基础。毛利、价格、成本和销售数量的关系为：企业毛利

=（销售价格-产品成本）×销售数量产品的销售价格和销售数量受市场大环境影响较大，因此，要保证企业利润最大化，除了改革创新外、就应加强成本的管理控制，达到降低产品成本、提高效益的目的。342025/1/259.3成本管理1.产品成本构成企业的成本构成（1）成本构成企业的总成本由产品成本和经营成本构成。产品成本包括直接材料费、直接人工费和制造费用，这样计算出来的产品成本实际上是截止到车间级别（或分厂）的成本。产品成本将准确反映车间一级的成本管理水平。企业级别发生的三项费用（管理费用、财务费用、销售费用）不与产品成本计算发生直接关系，不计入产品成本。352025/1/259.3成本管理1.产品成本构成企业的成本构成（2）产品成本产品成本由直接成本和间接成本构成。在管理会计中，直接成本和间接成本是一种按照归属的难易程度原则分类的。区分直接成本与间接成本的最直接的方法是判断是否需要进行费用分摊。直接成本是指可以明确分辨用于某个具体物料上的费用，与产品生产数量相关，不需要进行费用分摊。直接成本包括直接材料费和直接人工费。直接材料费包括：原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物及其他费用（如采购费）等直接人工费包括：企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补助等9.3成本管理1.产品成本构成企业的成本构成（2）产品成本间接成本是指不能明确分清用于某个具体物料上的费用，需要进行费用分摊。主要指产品的制造费用，即按一定标准分配计入产品成本的费用。如企业各生产单位、车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员工资、职工福利费、劳保费、设备折旧费、修理费、水电费、车间办公费、车间差旅费及其他费用。372025/1/259.3成本管理1.产品成本构成企业的成本构成（2）产品成本在管理会计中，按产品成本性态可将成本划分为变动成本和固定成本。变动成本是指随产量的增减而变动的成本，产量增加，变动成本总量增加，一般为线性关系。但单位产品的变动成本是不变的。直接材料费、直接人工费和变动制造费都属于变动成本。固定成本是指不随产量增减而变动的成本，无论产量大小总是保持一个固定值，但单位产品的固定成本却因产量的增加而减少，或因产量的减少而增加；固定制造费属于固定成本。9.3成本管理1.产品成本构成（2）产品成本产量增加↑产量减少↓固定成本总量不变＝不变＝单位成本减少↓增加↑变动成本总量增加↑减少↓单位成本不变＝不变＝产品成本性态表392025/1/259.3成本管理1.产品成本构成企业的成本构成（3）经营成本经营成本，又称期间费用，是构成企业总成本的一部分，是指企业行政管理部门为组织和管理生产、销售产品、提供劳务等所发生的各项费用。这类费用因与制造产品和提供劳务没有直接联系，因而不计入产品成本，也不构成产品成本项目。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用。如企业管理人员工资、差旅费、办公费、董事会费、业务招待费、工会经费、和坏账损失等都属于管理费用；财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。如利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等都属于财务费用；销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。如包装费、运输费、广告费、装卸费、销售部门人员的工资、职工福租费、差旅费、办公费等。9.3成本管理2.产品成本计算（1）直接材料费计算直接材料费计算的基础依据是产品结构(BOM)，计算步骤一般是从最底层的原材料领用出库开始，逐层往上累加。相关计算公式为：本层直接材料费=∑下层制造件（原材料）的材料费材料费=材料出库价格=材料入库价格=材料采购价格+采购间接费412025/1/259.3成本管理2.产品成本计算（1）直接材料费计算例：产品P的BOM结构如图所示，依据产品P的BOM结构可计算得到有关产品、零件的直接材料费。422025/1/259.3成本管理2.产品成本计算出库价格计算：（存货核算方法）材料费等于生产时领用材料的出库价格，出库价格等于入库价格，入库价格包括采购价格和采购间接费用。对于采购价格，由于企业的各种材料是分次分批购进的，而每次购进的材料，单价和采购间接费用又往往不同。因此，在每次发料时，就存在采用哪一批的单价计价问题。432025/1/259.3成本管理2.产品成本计算出库价格计算：（存货核算方法）1）先进先出法2）加权平均法3）移动加权平均4）个别计价法以先购进的材料先领用为前提，每次发出材料的单价，要按库存材料中最先购进的那批材料的实际单价计价。采用这种方法要求分清所购每批材料的数量和单价。发出材料时，除逐笔登记发出数量外，还要登记金额，并算出结存的数量和金额。加权平均法是根据本期期初结存存货的数量和金额与本期存入存货的数量和金额，在期末一次性计算材料价格的计价方法。其计算公式为：本期加权平均单价=（期初结存材料金额+本期购入材料金额）（期初结存材料数量+本期购入材料数量）本期发出材料价格=发出材料数量×本期加权平均单价移动平均法原理类似于加权平均法，但不是在期末计算价格，而是每购入一批材料都要计算一次平均价格。其计算公式为：本次移动加权平均单价=（以前结存材料金额+本次购入材料金额）（以前结存材料数量+本次购入材料数量）本次发出材料成本=发出材料数量×本次加权平均单价个别计价法又称实际分批法，它是指每次发出材料时按所发材料购入批次的单价计价。采用这种计价方法，要求在仓库中按批次进行管理。本次发出材料价格=各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价442025/1/259.3成本管理2.产品成本计算（2）直接人工费的计算直接人工费是支付给直接参与产品生产的生产人员的工资等。由于生产人员直接从事产品生产，人工费用的发生能够判明应由哪种产品负担。因此，这些费用发生后可直接归集到各产品成本中去。其计算公式为：某产品的直接人工费用=该产品耗用的实用工时×直接人工

费分配率直接人工费分配率=生产人员工资总额各种产品实用工时之和直接人工费具体的计算方法是：利用产品结构图(BOM)从底层逐层往上累加，直至计算出最顶层的最终产品直接人工费。452025/1/259.3成本管理2.产品成本计算（2）直接人工费的计算例：结合上例产品P的产品结构(BOM)，可以得到直接人工费的计算过程。462025/1/259.3成本管理2.产品成本计算（3）间接成本的计算间接成本的计算一般按以下步骤进行：1）依据本会计期间生产部门的产量，结合间接成本类型确定分配依据；2）根据企业的有关历史统计资料，结合本会计期间生产部门（车间、工作中心）的产量、效率和能力水平，将相关辅助生产部门（如锅炉房、动力站、工具及机修车间等）的间接成本分配给各生产车间。不同的成本项目，其分配依据是不同的。472025/1/259.3成本管理2.产品成本计算（3）间接成本的计算间接费用成本项目分配依据照明费、暖气费、空调费建筑面积、使用时间电力费用电设备额定功率、使用时间折旧费、维修费、保险费固定资产价值车间管理人员工资、办公费、福利费直接人工人数搬运费搬运物料的次数或重量间接费用的分配举例482025/1/259.3成本管理2.产品成本计算3）计算工作中心的间接费率。分配到生产部门的间接费还要进一步分配到工作中心，为此必须确定各工作中心的间接费率。所谓间接费率，是指在一定的产量规模、效率和能力水平条件下工作中心的分配系数，因此又称为分配系数或分配率，其单位一般为元／工时。间接费率的计算公式为：某工作中心间接费率=本期工作中心的间接费用总额本期工作中心的工作小时4）归集产品的间接费用。将有关间接费用归集到各个产品，归集方法为：某产品在某工作中心的费用=该工作中心间接费率×该产品占用该工作中心工时492025/1/259.3成本管理3.成本差异分析所谓成本差异是指产品实际成本与标准成本的差额。企业可以根据成本差异发现问题，具体分析差异形成的原因和责任，及时采取相应的措施，实现对成本的控制。成本差异又分为有利差异和不利差异。实际成本低于标准成本时的差异称为有利差异，即成本节约。反之，实际成本超过标准成本所形成的差异称为不利差异，即成本超支。502025/1/259.3成本管理3.成本差异分析（1）直接材料成本差异分析直接材料成本差异，包括材料用量差异和材料价格差异，其中：材料价格差异=实际数量×（实际价格－标准价格）材料用量差异=标准价格×（实际数量－标准数量）直接材料差异=材料价格差异＋材料用量差异

=实际价格×实际数量—标准价格×标准数量512025/1/259.3成本管理3.成本差异分析（2）直接人工成本差异分析直接人工成本差异，包括直接人工效率差异和直接人工工资率差异，其中：直接人工工资率差异=实际工时×（实际工资率－标准工资率）直接人工效率差异=（实际工时－标准工时）×标准工资率直接人工差异=直接人工工资率差异＋直接人工效率差异=实际工时×实际工资率－标准工时×标准工资率522025/1/259.3成本管理3.成本差异分析（3）变动性制造费用差异分析变动性制造费用差异，包括变动性制造费用效率差异和变动性制造费用耗费差异。变动性制造费用效率差异=（实际工时－标准工时）×标准分配率变动性制造费用耗费差异=实际工时×（实际分配率－标准分配率）变动性制造费用差异=变动性制造费用效率差异＋变动性制造费用耗费差异=实际工时×实际分配率－标准工时×标准分配率532025/1/259.3成本管理3.成本差异分析（4）固定性制造费用的差异分析固定性制造费用在一定相关范围内不会受生产活动水平变动的影响而固定不变，因此，固定性制造费用是通过固定预算进行控制的。固定性制造费用差异包括固定性制造费用预算差异和固定性制造费用生产能力利用差异。固定性制造费用预算差异=固定性制造费用－固定性制造费用预算固定性制造费用生产能力利用差异=（以工时表现的正常生产能力－按实际产量计算的标准工时）×固定性制造费用单位工时标准分配率固定性制造费用生产能力利用差异具有如下特点：1）若预计业务量等于应耗的标准小时数，则没有生产能力利用差异；2）若预计业务量大于应耗的标准小时数，则生产能力利用差异为不利差异，表示计划生产能力尚未得到充分利用；3）若预计业务量小于应耗的标准工时数，则生产能力利用差异为有利差异，说明计划生产能力已得到充分利用。542025/1/25552025/1/25本章主要内容9.1概述9.2日常财务会计管理9.3成本管理9.4财务分析与决策支持9.5集团财务管理9.4财务分析与决策支持1.财务分析财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动，帮助企业经营管理者进行决策。562025/1/259.4财务分析与决策支持1.财务分析财务分析的主要内容是会计报表分析、财务比率分析和预算分析。在具体的分析目标上，可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析等。企业的经营和财务状况都可以通过“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”等财务报表进行反映，通过对财务报表的数据进行的财务分析，可以使企业的经营管理者及时了解企业的经营和财务状况，了解企业的收入、利润，以及偿债能力，发现和避免企业的经营风险，促使企业采取正确的发展策略，以实现企业的长远发展。572025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法（1）对比分析法对比分析法也叫趋势分析法，是财务分析中重要的分析方法，属于动态分析。它通过对一个时期同另一个或几个时期经济指标数据的比较，以判断经济指标的变化趋势，从而确定公司财务及经营状况，预测公司未来发展趋势。1）绝对数值分析法2）定基分析法3）环比分析法4）结构分析法582025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法1）绝对数值分析法绝对数值分析是将不同时期、相同项目的绝对数值进行比较，以观察其绝对数值的变化趋势。绝对数值分析表（单位：万元）2020年2021年2022年销售收入600660780销售成本432462530.4销售毛利168198249.6营业费用93112.2140.4营业纯利7585.8109.2利息费用6.67.269.2税前盈利68.478.54100所得税20.5225.9236税后利润47.8852.62649.4财务分析与决策支持2.财务分析方法2）定基分析法定基分析是以分析期间某一期的报表数据作为基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观察各期相对于基数的变化趋势。绝对数值和定基分析表（单位：万元）2020年2021年定基增长率2022年定基增长率销售收入6006600.107800.30销售成本4324620.07530.40.23销售毛利1681980.18249.60.49营业费用93112.20.21140.40.51营业纯利7585.80.14109.20.46利息费用6.67.260.109.20.39税前盈利68.478.540.151000.46所得税20.5225.920.26360.75税后利润47.8852.620.10640.349.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）环比分析法环比分析是以某一期的数据与上期的数据进行比较，计算趋势百分比，对每期的增长进行对比，以观察财务数据的变化情况。绝对数值和环比分析表（单位：万元）2020年2021年环比增长率2022年环比增长率销售收入6006600.107800.18销售成本4324620.07530.40.15销售毛利1681980.18249.60.26营业费用93112.20.21140.40.25营业纯利7585.80.14109.20.27利息费用6.67.260.109.20.27税前盈利68.478.540.151000.27所得税20.5225.920.26360.39税后利润47.8852.620.10640.229.4财务分析与决策支持2.财务分析方法4）结构分析法结构分析是通过计算某项财务指标各个组成部分占总体的比重，用于衡量某项财务数据在总体数据中所占的比重。销售收入结构构成分析表（单位：万元）2022年构成比例%销售收入780100U产品54670V产品15620W产品78109.4财务分析与决策支持2.财务分析方法（2）基本的财务比率1）偿债能力比率①

流动比率流动比率=流动资产／流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。②速动比率速动比率=（流动资产-存货）/流动负债由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。632025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法2）资本结构比率①股东权益比率股东权益比率=股东权益总额／资产总额×100%反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。②资产负债比率资产负债比率=负债总额／资产总额×100%反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。642025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法2）资本结构比率③资本负债比率资本负债比率=负债合计／股东权益期末数×100%它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况,因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。652025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）经营效率比率①净资产调整系数净资产调整系数=（调整后每股净资产－每股净资产）/每股净资产②调整后每股净资产调整后每股净资产=（股东权益－3年以上的应收帐款－待摊费用－待处理财产净损失－递延资产）/普通股股数减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析662025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）经营效率比率③营业费用率营业费用率=营业费用/主营业务收入×100%④财务费用率财务费用率=财务费用/主营业务收入×100%⑤主营业务收入增长率主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入×100%一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。672025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）经营效率比率⑥三项费用增长率三项费用增长率=（上期三项费用合计－本期三项费用合计）/上期三项费用合计三项费用合计=营业费用＋管理费用＋财务费用，三项费用之和反应了企业的经营成本，如果三项费用增长率相对于主营业务收入增长率大幅增加（或减少）则说明企业产生了一定的变化，要特别关注和分析。⑦存货周转率存货周转率=销货成本／平均存货682025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）经营效率比率⑧存货周转天数存货周转天数=360天／存货周转率=360天／（销售成本／平均存货）存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），就要注意公司产品是否能顺利销售。⑨固定资产周转率固定资产周转率=销售收入／平均固定资产该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。692025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法3）经营效率比率⑩总资产周转率总资产周转率=销售收入／平均资产总额该指标越大说明销售能力越强。11其他应收帐款与流动资产比率其他应收帐款与流动资产比率=其他应收帐款／流动资产其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。702025/1/259.4财务分析与决策支持2.财务分析方法4）盈利能力比率①营业成本比率营业成本比率=营业成本/主营业务收入×100%在同行之间，营业成本比率最具有可比性，营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。②营业利润率、销售毛利率、税前利润率、税后利润率营业利润率=营业利润/主营业务收入×100%销售毛利率=（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

税前利润率=利润总额/主营业务收入×100%

税后利润率=净利润/主营业务收入×100%

这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。9.4财务分析与决策支持2.财务分析方法4）盈利能力比率③资产收益率资产收益率=净利润×2／（期初资产总额＋期末资产总额）×100%资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。④经常性净资产收益率经常性净资产收益率=剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100%一般来说资产只能产生“剔除非经常性损益后的净利润”所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。9.4财务分析与决策支持2.财务分析方法4）盈利能力比率⑤主营业务利润率主营业务利润率=主营业务利润／主营业务收入×100%一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。⑥固定资产回报率固定资产回报率=营业利润/固定资产净值×100%9.4财务分析与决策支持2.财务分析方法4）盈利能力比率⑦总资产回报率总资产回报率=净利润/总资产期末数×100%⑧净资产收益率净资产收益率=净利润／净资产×100%又称股东权益收益率或净值报酬率，该指标反应股东投入的资金能产生多少利润。9.4财务分析与决策支持2.财务分析方法5）投资收益比率①市盈率市盈率＝每股市场价／每股净利润②净资产倍率净资产倍率＝每股市场价／每股净资产值③资产倍率资产倍率＝每股市场价／每股资产值9.4财务分析与决策支持3.财务分析的发展趋势今后财务分析的发展趋势，应主要体现在以下方面：（1）财务分析的依据更广泛（2）财务分析的目的以预测为主（3）充分应用现代技术9.4财务分析与决策支持4.决策支持系统(D