审计基础知识

审计基础知识演讲人：日期：审计概述审计类型与程序审计方法与技巧审计证据与记录审计风险与质量控制审计职业道德与法律责任CATALOGUE目录01审计概述PART审计是一种独立性的经济监督活动，由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查。审计定义审计具有独立性、权威性、公正性和专业性，是保障国家经济秩序、促进廉政建设、提高经济效益的重要手段。审计性质审计定义与性质审计目标与职能审计职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督是审计的基本职能，经济评价是审计的重要职能，经济鉴证是审计的派生职能。审计目标审计目标是通过对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以维护国家财经法纪和财经秩序，促进廉政建设，提高经济效益。审计起源审计的起源可以追溯到古代，早期的审计活动主要是为了满足统治者对财政收支的审查和监督需求。审计发展中国审计历史审计历史与发展随着经济的发展和民主政治的推进，审计逐渐发展成为一种独立的职业和学科，并在现代经济管理中发挥着越来越重要的作用。中国的审计历史可以追溯到西周时期，但真正意义上的现代审计始于民国初期。新中国成立后，审计工作得到了迅速发展，建立了比较完善的审计制度。02审计类型与程序PART国家审计、内部审计及社会审计国家审计国家审计机关依据法律对国家财政收支进行审计，具有法定性和强制性，目标是保障国家财政收支的真实、合法和效益。内部审计社会审计内部审计是组织内部建立的审计机构进行的审计，主要目的是加强内部控制、提高管理效率和效果，服务于组织的目标。社会审计是由独立的审计机构（如会计师事务所）进行的审计，主要服务于委托方，对被审计单位的财务报表进行审计和鉴证。明确审计的范围和重点，确定审计的目标和预期结果。确定审计目标根据审计目标制定审计计划，包括审计的时间、人员、方法和程序等。制定审计计划了解被审计单位的基本情况，收集相关资料，为审计实施做好准备。审前调查审计计划与准备阶段010203审计取证对审计取证进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿。编制审计工作底稿沟通与交流与被审计单位保持沟通，就审计发现的问题和意见进行交流和确认。通过审阅、观察、询问等方法获取审计证据，证明被审计单位的经济活动是否真实、合法。审计实施阶段编制审计报告根据审计工作底稿，编制审计报告，对被审计单位的经济活动进行评价和建议。报告审核与批准审计报告需经过审计机构负责人审核批准，确保报告的质量和准确性。后续跟进对被审计单位的问题进行后续跟进，督促其整改和落实，确保审计成果得到有效利用。审计报告与后续跟进03审计方法与技巧PART审查书面资料方法复算法对书面资料中的数据进行重新计算，以验证其正确性。核对法将相关书面资料进行相互核对，如证、账、表、实物的核对，以确认其真实性和准确性。审阅法通过仔细审查会计凭证、账簿、报表等书面资料，查找错误和舞弊行为。通过实地盘点实物资产，确认其数量和价值是否与账面记录一致。盘点法邀请专业机构或人员对审计对象进行鉴定，以确认其真实性、合规性和价值。鉴定法审计人员实地观察被审计单位的经营活动和内部控制情况，以发现存在的问题。观察法证实客观事物方法01随机抽样按照一定概率从总体中随机抽取样本，以推断总体的特征。审计抽样技术02系统抽样按照一定规则从总体中选取样本，如每隔一定数量或时间间隔选取一个样本。03分层抽样将总体分成若干层，然后从每一层中随机抽取样本，以提高样本的代表性。风险评估通过评估被审计单位面临的风险，确定审计重点和范围，以及是否需要采取额外的审计措施。财务分析通过对比财务报表中的各项数据，分析其结构、比例和趋势，以发现异常和风险。绩效分析通过对被审计单位的绩效进行评估，以判断其经济活动是否经济、有效和合规。分析性复核方法04审计证据与记录PART审计证据按形式分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等几种实物证据是指通过实际观察或盘点获得的证据；书面证据是指以书面记录形式存在的证据；口头证据是指被审计单位有关人员对审计人员提问所做的口头答复形成的证据；环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性客观性是指审计证据必须是真实可靠的，不能伪造或篡改；相关性是指审计证据必须与审计目标相关，能够证明审计事项的真相；充分性是指审计证据必须足够证明审计事项的真相，不能存在遗漏或不足；合法性是指审计证据的收集必须符合法律法规和审计程序的要求。审计证据类型及要求审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和资料，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应当真实、完整、清晰地反映审计过程和结果，并按照规定及时编制、复核和保存。审计工作底稿编制与复核审计工作底稿的复核应当实行分级复核制度，即由上一级审计机构或审计人员对下一级审计机构或审计人员编制的审计工作底稿进行复核，以确保审计质量。审计档案应当按照规定进行分类、整理、归档和保管，以便于查阅和利用。审计档案的保密要求非常严格，任何未经授权的人员不得随意查阅或泄露审计档案的内容。审计人员应当严格遵守保密规定，确保审计档案的机密性。审计档案是指审计人员在审计过程中形成的各种文件和资料，包括审计工作底稿、审计报告、审计证据等。审计档案管理与保密要求05审计风险与质量控制PART审计风险定义被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性，如财务报表编制错误、舞弊等。内在风险评估控制风险评估审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性，不包括审计人员可能误认为财务报表含有重要差错的风险。审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性，如审计抽样方法不当、审计程序执行不到位等。被审单位内部控制系统不能发现和改正已发生的重大不实事项的可能性，如缺乏适当的审批流程、内部监督等。审计风险识别与评估检查风险评估质量控制制度建设制定审计政策和程序确保审计工作遵循统一的标准和规范，提高审计质量。审计人员培训与考核提高审计人员的专业素质和技能水平，确保他们具备完成审计任务所需的知识和能力。审计过程监控与复核对审计过程进行监督和检查，确保审计程序得到正确执行，及时发现和纠正问题。审计报告质量控制确保审计报告内容准确、客观、清晰，符合相关法规和标准的要求。外部审计质量评估接受外部审计机构对内部审计质量的评估和监督，提高审计工作的公信力和水平。持续改进机制建设建立持续改进机制，鼓励审计人员积极提出改进意见和建议，不断优化审计流程和方法。法规和标准更新跟踪关注相关法规和标准的变化，及时调整审计策略和方法，确保审计工作始终符合最新要求。内部审计质量评估定期对内部审计工作进行质量评估，发现问题并及时改进。持续改进与监督06审计职业道德与法律责任PART审计人员必须保持独立性，不受被审计单位或其他利益相关者的控制和影响，确保审计结果的客观公正。审计人员应诚实守信，遵守职业道德规范，不得参与任何虚假或误导性的行为。审计人员应以客观的态度进行审计工作，不受个人偏见、情感或利益的影响，确保审计结论的公正性。审计人员应严格保守被审计单位的商业秘密和个人隐私，不得泄露审计过程中获取的信息。审计职业道德规范审计人员独立性审计人员诚信审计人员客观性审计人员保密性违反职业道德的后果损害审计行业形象违反职业道德规范的行为会严重损害审计行业的声誉和形象，导致公众对审计结果的信任度降低。法律责任职业发展受阻审计人员因违反职业道德规范而给他人造成损失的，应承担相应的法律责任，可能面临罚款、吊销执业资格等处罚。违反职业道德规范的审计人员可能会被公司或机构辞退，甚至无法再从事审计工作，对其职业发展造成严重影响。审计人员可能面临的法律责任包括民事责任、行政责任和