《初级会计职称》2024年惠水县全真模拟试题含解析

《初级会计职称》2024年惠水县全真模拟试题

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1.根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时不能

全额扣除的是（）。

A、向贫困地区的捐赠B、向农村义务教育的捐赠C、向红十字事业的捐赠D、向公益性青少年活动场所

的捐赠

2.接受捐赠，无偿调入的存货，如果没有有关凭据，同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得，则该存货应该（）。

A、按照暂估价入账B、按名义金额入账C、在备查簿中登记D、暂不入账

3.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照。税目缴纳个人所得税。

A、劳务报酬所得B、利息、股息、红利所得C、特许权使用费所得D、偶然所得

4.下列车船中，需要缴纳车船税的是

A、临时入境的外国车船B、公安机关的警务用车C、养殖渔船D、专项作业车

5.下列各项关于资产负债表“预收账款”项目填列方法的表述中，正确的是

A、根据“预收账款”科目的期末余额填列B、根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额

合计数填列C、根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D、根据“预收

账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

6.某增值税小规模纳税企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，收到各种赔款151）0元，残料入库100元。报经批准

后，应计入营业外支出的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

7,根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（）年。

A、5B、10C>4D、3

8.某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣

除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。

该企业2010年所得税费用为（）万元。

A、125B、118.75C、123.75D、126.25

9.企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记的会计科目是（）。

A、营业外收入B、管理费用C、资本公积D、以前年度损益调整

10.根据支付结算法律制度的规定，单张记名预付卡资金限额不得超过（）元。

A、1000B、2000C、5000D、10000

11.甲公司为生产化妆品的居民企业，2017年甲公司由于发展需要借款100万元。其中，向银行借款50万元，期限1

年，发生利息4万元。向另一家企业借款50万元，期限1年，发生利息9万元。则按照税法规定，甲公司可以税前扣

除的利息费用是（）万元。

A、4B、8C、9D、13

12.下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。

A、向中介机构支付的咨询费B、商标法权案发生的诉讼费C、行政管理部门负担的工会经费D、专设销

售机构固定资产的管理费

13.2015年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2016年2月12日甲公司方与其订立书

面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应依法向吴某支付未及时订立书面劳动合同的工资补偿为。。

A、22000元B、20000元C、44000元D、19000元

14.下列票据可通过“应付票据”核算的是（）。

A、银行汇票B、银行本票C＞银行承兑汇票D、转账支票

15.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台本企业自产的加湿器作为福利发给本企业职工，

该加湿器的生产成本为50元/台，市场售价为200元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方

的金额为。元。

A、2340B、2320C、2000D、580

16.企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项通过。核算。

A、应收账款的贷方核算B、应付账款的贷方核算C、预付账款的贷方核算D、其他应付款的贷方核算

17.下列关于交款提货方式销售商品的说法中，不正确的是O。

A、交款提货销售商品是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式B、这种销售方

式下，通常在企业开出发票账单收到货款时确认收入C、这种销售方式下，购货方支付货款取得提货单时，企业

并未交付商品D、这种销售方式下，通常在企业发出商品时确认收入

18.2016年度，某企业取得国债利息收入20万元，发生税收滞纳金10万元，实现利润总额为1000万元。企业适用

的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“净利润”项目应列示的本期金额为。万元

A、747.5B、742.5C、750D、752.5

19.（2017年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。

A、记名预付卡的有效期最长为3年B、单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C、购卡人可以使用信

用卡购买预付卡D、预付卡以人民币计价，不具有透支功能

20.根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的是

A、某直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益B、某税务局工作人员

吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C、李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D、某商场认为某教

育局应当偿还所欠的购货款

21.下列纠纷中，不能通过民事诉讼方式解决的是。。

A、劳动者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件B、赵某与钱某因离婚财产分配纠纷提起诉讼的案件

C、按照督促程序解决的债务案件D、纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件

22.符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起（）

个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

A、3B、5C、7D、10

23.固定资产改良过程中取得的变价收入应计入。科目。

A、营业外支出B、在建工程C、营业外收入D、固定资产清理

24.某企业将一闲置固定资产清理出售，该设备的账面原价为200000元，累计折旧40000元，发生清理费用2000元,

出售收入为198000元，不考虑相关税金，该设备的清理净收入是()元。

A、198000B、38000C、36000D、26100

25.对因票据纠纷引起的诉讼，下列法院中，有管辖权的是O。

A、原告住所地人民法院B、背书人住所地人民法院C、收款人住所地人民法院D、票据支付地人民法院

26.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是

A、应付账款B、应收票据C、应付票据D、应付职工薪酬

27.下列各项中，应同时征收增值税和资源税的是

A、生产销售人造石油B、生产销售井矿盐C、盐场将自产的液体盐移送生产固体盐D、煤矿企业销售以

外购己税原煤加工的洗选煤

28.下列不属于所有者权益要素的是

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、主营业务收入

29.下列各项中，属于各种账务处理程序之间主要区别的是O。

A、填制记账凭证的直接依据不同B、登记总分类账的依据和方法不同C、编制财务报表的直接依据不同

D、登记明细分类账的依据和方法不同

30.下列各项中，反映所有者对企业资产的剩余索取权的会计要素是。。

A、资产B、负债C、所有者权益D、利润

31.根据支付结算法律制度的规定，除法律另有规定外，基本存款账户自()可以办理付款业务。

A、正式开立之日起B、正式开立之日起3个工作日后C、正式开立之日起5个工作日后D、正式开立之

日起7个工作日后

32.某产品需要经过三道工序加工完成各工序单位工时定额为：第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道

工序220小时。假定各工序内在产品完工程度平均为50%。则采用约当产量比例法计算第二道工序的完工率为

A、12%B、24%C>40%D、56%

33.2019年4月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒

无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%,粮食白酒的定额税率为0.5元/500克，粮食白酒的比例税率

为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为()元。

A、7200B、4290C、8450D、3450

34.下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是。。

A、货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列B、固定资产

填列金额为固定资产的账面价值C、资本公积应当根据“资本公积”科目期末余额填列D、长期借款应当根据“长

期借款”科目总账余额填列

35.某公司采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2x10年2月1日，甲材料结存2000公斤，每公斤实际成

本为100元；2月10日购入甲材料3000公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料4000公斤。2月末，

甲材料的库存余额为。元。

A、100000B、105000C、106000D、110000

36.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是O。

A、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按

照实际发生额的75%在税前加计扣除B、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，

按照支付给残疾职工工资的200%加计扣除C、企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合

国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额D、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能

节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

37.2014年年初某企业“利润分配一未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根

据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为。万元。

A、126B、124C、140D、160

38.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A、签订销售合同的当天B、收到预收货款的当天C、发出应税消费品的当天D、书面合同约定支付预付

款的当天

39.票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列不属于票

据基本当事人的是（）。

A、出票人B、付款人C、收款人D、承兑人

40.2017年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单，代销清单中列明已

销售代销商品的50%,丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。甲公司按代销价款的5%收取手续费，

该批商品的实际成本为180万元。不考虑其他因素，则丁公司本期因此业务应确认的销售收入为（）万元。

A、300B、180C、150D、90

41.2015年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付相关税费2万元，支付注册费1万元。

该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，采用直线法计提摊销。则甲公司2015年对该专利

权计提的摊销金额为。万元。

A>10.57B、8.46C、6.77D、9.33

42.关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B、企业发生的现金折扣应当按扣

除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C、企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除D、企

业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入

43.下列公司哪个可以作为电子银行承兑汇票承兑人（）。

A、运输公司B、商贸公司C、财务公司D、建筑公司

44.以下属于资产负债表非流动负债的是（）。

A、预收账款B、其他应付款C、应付股利D、递延收益

45.下列项目中，计算所得税时可以纳税调减的是（）。

A、未超过税法规定标准的广告费B、国货利息收入C、前10年的亏损额D、超过税法规定标准的业务

招待费

46.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，2010年12月31日，企业A材料的账面余额为100000

元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80000元。2011年6月30日，由于市场价格上升，使得A材料的可变现

净值上升为95000元。企业在2011年6月30日应该转回的存货跌价准备为（）元。

A、20000B、15000C、5000D、10000

47.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是（）。

A、财产保险合同B、产权转移书据C、借款合同D、权利、许可证照

48.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。

A、宪法B、行政法规C、法律D、地方政府规章

49.应缴土地增值税的是（）。

A、房地产出租B、房地产继承C、国有土地使用权出让D、国有土地使用权转让

50.某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律

制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为。元。

A、9360B、7200C、5040D、2160

51.下列各项中，不应在其他应收款科目核算的是（）。

A、租入包装物支付的押金B、应收取的销货款C、应收取的包装物租金D、应收取的各项赔款

52.甲公司2017年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，

最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为。万元。

A、502B、497C、500D、-495

53.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A、汽油B、摩托车C、淋浴液D、高尔夫球杆

54.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入O。

A、主营业务成本B、管理费用C、制造费用D、销售费用

55.某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%,5月1日该存货成本1800万元,

5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）

万兀。

A、3165B、2850C、1950D、3300

56.关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是O。

A、国内信用证为不可撤销信用证B、受益人可以将国内信用证权利转让给他人C、国内信用证结算方式只

适用于国内企业商品交易的货款结算D、国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金

57.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2016年11月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注

明买价20万元；该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务

可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A、2.574B、3.366C、2.6D、3.4

58.某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预缴增值税10万元,

则月末的账务处理正确的是（）。

A、借：应交税费•应交增值税（已交税金）35贷：应交税费.应交增值税（转出未交增值税）35B、借：应交税

费•应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费-未交增值税10C、借：应交税费■应交增值税（转出未交增值

税）35贷：应交税费•未交增值税35D、无需进行账务处理

59.根据土地增值税法的规定，下列项目中，免征或者暂免征收土地增值税的是（）。

A、房地产出租B、以房地产抵偿债务而发生权属转让C、投资方以房地产进行投资、联营D、接受投资

方将接受投资转入的房地产转让

60.（2017年）根据行政诉讼法律制度的规定，下列纠纷中，不属于人民法院行政诉讼受理范围的是（）。

A、对税务机关采取的阻止纳税人出境措施不服引发的纠纷B、对公安机关作出的行政拘留决定不服引发的纠纷

C、对工商行政管理机关作出的任免决定不服引发的纠纷D、对环境保护管理部门作出的罚款决定不服引发的纠纷

61.甲公司（增值税一般纳税人）2017年3月2日购入一台生产用机器设备，支付价款1000万元，增值税税额170

万元，支付运费10万元，增值税税额1.1万元（以上均取得增值税专用发票），支付安装费5万元，保险费2万元，

专业人员服务费100万元，相关人员培训费20万元，当月设备投入使用。甲公司预计该设备可以使用5年，预计净残

值率为5%,采用年限平均法计提折旧，则甲公司2017年应计提的折旧为（）万元。

A、162.02B、180.03C、176.86D、159.17

62.根据社会保险法律制度的规定，下列情形不能认定为工伤的是（）。

A、赵某在工作时间和工作岗位上，突发脑淤血死亡B、钱某在抢险救灾中受伤C、孙某原在军队服役，因

战负伤致残，已取得革命伤残军人证，到甲公司后旧伤复发D、李某在工作期间因醉酒发生事故受伤

63.“固定资产清理”科目贷方核算的内容包括（）。

A、发生的清理费用B、结转固定资产清理净收益C、结转固定资产净损失D、转入清理固定资产的净值

64.下列关于各类银行结算账户的表述中，正确的是（）。

A、预算单位零余额账户的开设没有数量限制B、一般存款账户的开设没有数量限制C、临时存款账户的有

效期最长不超过1年D、注册验资的临时存款账户在验资期间只付不收

65.年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后一定期限内到主管税务机关办理纳税申报。该期限为O。

A、1个月B、3个月C、6个月D、1年

66.下列行为中，应缴纳营业税的是（）。

A、门窗厂生产门窗并销售B、建筑公司自己建造并自用的办公楼C、电信部门销售手机并提供网络服务

D、福利彩票机构发行销售福利彩票

67.根据发票管理办法的规定，印制发票的企业不需要具备的条件是（）。

A、取得印制经营许可证和营业执照B、设备、技术水平能够满足印制发票的需要C、有健全的财务制度和

严格的质量监督、安全管理、保密制度D、注册资本在1000万元以上

68.（2020年）不属于消费税的征税范围的是

A、白酒B、调味料酒C＞葡萄酒D、啤酒

69.企业发生的下列相关交易手续费应在发生时计入当期损益的是（）。

A、取得联营企业长期股权投资支付的相关手续费B、取得持有至到期投资支付的相关手续费C、取得交易

性金融资产支付的相关手续费D、取得可供出售金融资产支付的相关手续费

70.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是］）。

A、出纳长款收入B、保险追偿款收入C、财产保险费收入D、摊回的分保费

71.某企业应收账款总账科目借方余额为240万元，其中“应收账款一A公司”借方余额160万元，“应收账款一B公

司”借方余额80万元，”应收账款一C公司”借方余额20万元，“应收账款一D公司”贷方余额20万元，则应在资产负

债表“应收账款”项目中列示的金额为（）万元。

A、240B、200C、260I）、280

72.票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为，下列关于票据记载事项的表述中，正确的是。。

A、票据记载事项可分为必须记载事项和相对记载事项B、票据记载事项可分为必须记载事项和任意记载事项

C、票据记载事项可分为必须记载事项和任意记载事项D、票据记载事项可分为必须记载事项、相对记载事项、任

意记载事项和记载不产生票据法上效力的事项

73.下列各种产品成本计算方法中，适用于单步骤、大批量生产的是（）。

A、分批法B、分步法C、品种法D、分类法

74.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是O。

A、最惠国税率B、协定税率C、特息税率D、普通税率

75.下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A、公益性捐赠支出B、筹建期间内发生的开办费C、固定资产处置净收益D、广告费

76.根据支付结算法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（）。

A、银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额B、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银

行汇票和解讫通知C、银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1个月D、申请人或者收款人为个人的，可以

申请使用现金银行汇票

77.2017年9月，小张取得如下所得：从甲上市公司取得股息收入1000元，小张已持有该公司股票5个月；从乙非

上市公司取得股息收入1500元，小张已持有该公司股票5年；取得银行储蓄存款利息2500元。小张9月份应缴纳的

个税是。元。

A、400B、250C、750D、1000

78.下列关于销售折让的表述中，不正确的是

A、销售折让是指企业销售商品由于质量不符合合同规定等原因给予购买方在价格上的减让B、企业发生销售折

让时，如果企业尚未确认商品销售收入，则按折让后的金额确认商品销售收入C、企业发生销售折让要同时冲减

所对应商品的销售成本D、企业发生销售折让时，如果企业已经确认收入且该折让不属于资产负债表日后事项的，

应当在发生时冲减当期的销售商品收入

79.（2018年）对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是O。

A、对单位罚款三千元以上五万元以下B、对个人罚款三千元以上五万元以下C、对单位罚款五千元以上五

万元以下D、对个人罚款五千元以上十万元以下

80.下列关于企业从银行提取现金或将现金存入银行时所需填制的凭证的表述中，正确的是（）。

A、只填制付款凭证，不填制收款凭证B、只填制收款凭证，不填制付款凭证C、既填制付款凭证，又填制

收款凭证D、既填制转账凭证，又填制收、付款凭证

81.某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值

税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A、（34+124-104-4）x7%=4.20万元B、（34+12+10）x7%=3.92万元C、（34+12）x7%=3.22万元D、

34x7%=2.38万元

82.某企业采用先进先出法计算发出原材料成本，2015年8月甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元，9月

7日购入甲材料350千克，每千克实际成本210元，9月21日购买甲材料400千克，每千克实际成本230元，9月28

日发出甲材料500千克，9月份发出甲材料成本为（）元。

A、145000B、105000C、150000D、155000

83.超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入（）。

A、营业外支出B、销售费用C、财务费用D、管理费用

84.甲公司年初未分配利润为贷方余额115万元，本年实现净利润450万元，本年提取法定盈余公积45万元，向投资

者实际发放股票股利62.5万元。该企业年木木分配利润贷方余额为（）万元。

A、457.5B、565C、520D、502.5

85.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2016年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120

万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为：2/10,1/20,N/30（假定计

算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于2月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是（）。

A、确认主营业务收入金额为120万元B、确认增值税销项税额为20.4万元C、确认财务费用金额为2.28万

元D、甲公司实际收回价款为130.71万元

86.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,

其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是O。

A、股息所得以收入全额为应纳税所得额B、转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所

得以收入全额为应纳税所得额D、租金所得以收入全额为应纳税所得额

87.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A、营业外支出B、财务费用C、资产减值损失D、公允价值变动损益

88.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。各

工序单位工时定额为：第一道工序40小时，第二道工序60小时。为简化核算，假定各工序内在产品完工程度平均为

50%o月末第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件，月末在产品的约当产量为（）件。

A、120B、150C、160I）、140

89.纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于（）。

A、骗税B、抗税C、偷税D、逃税

90.黄河公司2018年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减

值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入20万元，营业外支出5万元，所得税费用20万元。假定不考虑其他

因素，则黄河公司2018年度的营业利润为。万元。

A、150B、160C、200D、130

91.（2016年）甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发

票注明金额10000元。已知增值税税率为13%,征收率为3%,当月应缴纳增值税的下列计算列式中，正确的是（）。

A、61800/（1+3%）B、3%-10000C、3%=1500元D、61800E、3%=1854元、61800、3%・10000、3%=1554

元、61800/（1+3%）、3%=1800元

92.下列各项利息中，不应该计入财务费用的是（）。

A、长期借款在筹建期间的利息B、带息应付票据的应计利息C、长期借款在生产经营期间的不符合资本化

条件的利息D、带息应收票据的应计利息

93.甲企业2012年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元；已知，在计算企

业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和2.5%。甲企业计算

2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。

A、100xl4%+1.5=15.5B、100xl4%+100x2.5%=16.5C>18+1.5=19.5D、18+100x2.5%=20.5

94.下列各项中，对会计主体的说法中正确的是（）。

A、企业投资者个人的家庭生活开支应纳入企业会计主体的核算范围B、母公司和子公司共同组成的集团公司可

作为会计主体进行会计核算C、企业年金基金，既不属于法律主体，也不能作为会计主体进行核算D、企业给

予本单位员工的生活困难补助不纳入企业会计主体的核算范围

95.XYZ公司年初未分配利润借方余额为20万元，当年根据股东大会的决议以盈余公积对其年初亏损进行了全额弥

补。XYZ公司当年实现净利润为200万元，按规定提取盈余公积20万元。则年末XYZ公司的可供分配利润为（）万

兀。

A、200B、400C^180D、380

96.下列各项中，应记入营业外收入的是。。

A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、固定资产报废收益D、确实无法收回的应收账款

97.个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为。。

A、纳税人居住地B、纳税人户口所在地C、办理房地产过户手续所在地D、房地产坐落地

98.根据支付结算法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是（），

A、利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程

序，并通知申请人和付款人B、公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申请人的申请，作出

除权判决，宣告票据无效C、判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请求支付

D、利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作

出判决的人民法院起诉

99.（2020年）下列哪种筷子属于应税消费品

A、不锈钢筷子B、竹筷子C、木质筷子D、木质一次性筷子

100.某企业生产甲产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为200元，上年实际产量为1800件，本年实际产量

为2000件，本年实际平均单位成本为196元，则本年甲产品可比产品成本降低额为（）元。

A、4000B、8000C、-4000D、-8000

参考答案

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题，每题1分）

1>［A1选项A正确：个人通过中国境内非营利的社会团体和国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、

贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；选项BCD

错误：个人通过境内非营利社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育及公益性青少年活动场所”的捐赠，准

予在税前的应纳税所得额中全额扣除。

2、【B】选项B正确：接受捐赠，无偿调入的存货，其成本按照有关凭证注明的金额加上相关税费、运输费等确定。

如果没有有关凭据，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定。同类或类似存货的市场价

格也无法可靠取得，则该存货应该按名义金额入账。选项ACD错误。

3、【C】选项C正确：个人取得的特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税；选项ABD

错误。

4、［D］选项ABC均为不征或免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。

5、【B】选项B正确：资产负债表中，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方

余额合计数填列。选项ACD错误。

6>［D］本题考核存货盘亏的核算。选项D正确：应计入营业外支出的金额=16000・1500・100=14400（元）；选项ABC

错误。

7、飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

8、【C】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务

招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项。选项C正确：所以企业的应纳税所得额=500・25+（320-300）=495（万元）。

应交所得税=495X25%=123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）；选项

ABD错误。

9、选项B正确：企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记“管理费用”科目；借：待处理财产损

溢贷：管理费用选项ACD错误。

10.［C］本题考核预付卡的限额。单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过

1000元。

11、【B】选项B正确：本题考核利息费用的扣除标准。根据税法规定，非金融企业向金融企业贷款发生的利息支出可

以据实扣除，所以甲公司向银行贷款发生的利息4万元可以据实扣除；非金融企业向非金融企业贷款发生的利息支出，

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不能扣除，所以甲公司向另一家公

司的贷款只能按照银行的同期贷款利率计算扣除4万元。

12>[D]ABC计入管理费用核算。

13、【B】选项B正确。（1）用人单位自用工之日起超过1个月不满1年（至补订劳动合同时，甲公司已经用工11个

月）未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资；（2）用人单位向劳动者每月支付2倍工资

的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2015年4月12日至2016年2

月U日，共计10个月。选项ACD错误。

14.[C]选项C正确：应付票据中票据是指商业承兑汇票和银行承兑汇票。选项ABD错误。

15、本题考核的是应付职工薪酬的核算。选项B正确：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并

确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬2320贷：主营业务收入20。0（10x200）应交税费——应交增

值税（销项税额）320（2000x16%）同时结转成本：借：主营业务成本500贷：库存商品500选项ACD错误。

16、1A】预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目

的贷方核算。

17、【D】本题考核收入的确认时点。选项D正确：交款提货方式下销售商品，通常应在企业开出发票账单收到货款时

确认收入。选项ABC错误。

18、[D]净利润为1000-（1000-20+10）x25%=752.5万元。

19s[D]（1）选项A：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年；（2）选项B：单张记名预付

卡资金限额不得超过5000元；（3）选项C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡。

20、【C】（1）选项A：当事人对“行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令”提起的行

政诉讼，人民法院不予受理；（2）选项B：当事人对“行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定”提起的行政

诉讼，人民法院不予受理；（3）选项C：可以提起行政诉讼；（4）选项D：属于民事诉讼。

21、【D】选项D符合题意：“纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件”属于不平等主体之间的纠纷，可以采

取行政复议或者行政诉讼的方式解决（选项D符合题意）,；选项ABC不符合题意。

22、【B】选项B符合题意：本题考核银行结算账户的开立。根据《人民币银行结算账户管理办法》等的规定，应当于

开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

23、【B】本题考核固定资产改良的相关内容。选项B正确：固定资产在改良开始时将账面价值转入到“在建工程”中，

改良过程中替换部分固定资产，要按照被替换部分的账面价值贷记“在建工程”，取得的变价收入借记“银行存款%差

额部分作为被替换部分的处置净损益计入到“营业外支出”中；因此固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减“在建工

程”科目；选项ACD错误。

24.[C]选项C正确：设备的清理净收入;售价198000-账面价值（200000・40000）-清理费用2000=36000（元

25、【D】选项D正确：因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖。选项ABC错误。

26、【A】本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额和

“预付账款”所属明细账贷方余额合计数填列。

27、【B】选项B正确；选项A错误：人造石油不征收资源税，但生产销售人造石油应依法征收增值税；选项C错误:

移送环节不征收增值税；纳税人开采或者生产应税产品（液体盐），自用于连续生产应税产品（固体盐）的，不缴纳资

源税；选项D错误：以“外购”己税原煤加工洗选煤的，该洗选煤销售时不征收资源税；以自采未税原煤加工洗选煤的，

在该洗选煤销售时应从价计征资源税。

28.［D］选项D正确：主营业务收入属于收入要素；选项ABC错误。

29.［B］选项B正确：企业常用的各账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。选项ACD错误。

30.［C］所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。

31、【B】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务；但注册

验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

32、［C］第二道工序的完工率=（120+160x50%）+（120+160+220）xl00%=40%,>

33.［C］选项C符合题意：本题考核复合消费税应纳税额的计算。应纳消费税税额可成本x（1+成本利润率）+定额消

费税］+Q•消费税税率）x消费税税率+定额消费税48000x（1+10%）+5x2000x0.5］+（1-20%）x20%+5x2000x0.5=8450

（元）。

34、【D】选项D符合题意：长期借款应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一

年内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的余额计算填列；选项ABC表述正确。

35.［C］本题考核月末一次加权平均法下存货月末余额的计算。选项C正确：本月发出存货单位成本=（月初存货成

本+本月购进存货成本）/（月初存货数量+本月购进存货数量）先计算月末一次加权平均单价:（2000x100+3000x110）子

（2000+3000）=106（元/公斤）；月末库存材料的数量=月初存货数量+本月购进存货数量-本月发出存货数量；再计算

月末库存材料的数量=2000+3000・4000=1000（公斤）；库存余额;库存材料的数量x单价；甲材料的库存余额

=1000x106=106000（元）；选项ABD错误。

36、【八】选项氏企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的

100%加计扣除；选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产

品取得的收入，减按90%计入收入总额；选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用

设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

37.［C］可供分配利润=年初的未分配利润的余额+本年度净利润=20+160=140（万元）

38、【C】选项C正确：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费

品的当天；选项ABD错误。

39.［D］选项D符合题意：本题考核票据基本当事人。票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种。

40、【C】本题考核委托代销方式下销售商品的会计处理。选项C正确：丁公司本期因此项业务应确认的销售收入

=300x50%=150（万元）。【易错提示】采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方在发出商品时通常不应确认销售

商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入。

41、【A】选项A正确：无形资产预计使用寿命按合同约定使用年限和相关法律法规规定使用年限的较短者确定；所以

2015年甲公司应计提的摊销金额=（200+2+1）/8/12x5=10.57（万元）；选项BCD错误。

42、本题考核点是销售收入的确认。选项B符合题意：应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现

金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项ACD不符合题意。

43、【C】

44>[D]选项A、B、C均属于流动负债。

45、【B】本题考核纳税调整事项。选项B正确：属于税法的免税收入，需要在会计利润的基础上纳税调减；选项A错

误：正常扣除，不需要纳税调整；选项C错误：税前弥补亏损期限不能超过5年；选项D错误：超标准的业务招待费

需要纳税调增。

46、【B】本题考核存货跌价准备的计算。选项B正确：2010年12月3