做账实操-会计师事务所账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-会计师事务所账务处理分录实例一、事务所设立与启动几位合伙人共同出资

600

万元设立会计师事务所，款项存入银行。借：银行存款

6,000,000贷：实收资本

6,000,000租赁办公场地，支付一年租金

48

万元，取得增值税专用发票，税率

9%。借：预付账款—房租

480,000应交税费—应交增值税（进项税额）

43,200（48

万×9%）贷：银行存款

523,200每月分摊租金时：借：管理费用—房租

40,000（48

万÷12）贷：预付账款—房租

40,000二、客户拓展与签约为拓展客户，参加行业展会，支付展位费

8

万元，取得增值税专用发票，税率

6%。借：销售费用—展会费

80,000-1-会计实操文库应交税费—应交增值税（进项税额）

4,800（8

万×6%）贷：银行存款

84,800成功与

30

家企业签约年度审计服务，每家收取审计费

5

万元，合同约定先收款后服务，款项已收。借：银行存款

1,500,000（30×5

万）贷：预收账款—审计服务

1,500,000三、审计服务提供安排审计团队为客户提供审计服务，本月支付审计人员工资

120

万元，其中项目负责人工资

30

万元，普通审计员工资

90

万元。计提工资：借：主营业务成本—项目负责人工资

300,000主营业务成本—普通审计员工资

900,000贷：应付职工薪酬

1,200,000实际发放工资：借：应付职工薪酬

1,200,000贷：银行存款

1,200,000为审计项目购买专业审计软件，花费

20

万元，取得增值税专用发票，税率13%，软件预计使用年限

3

年，采用直线法计提折旧。购置时：借：固定资产—审计软件

200,000应交税费—应交增值税（进项税额）

26,000（20

万×13%）贷：银行存款

226,000每月计提折旧：-2-会计实操文库借：主营业务成本—审计软件折旧

5,556（20

万÷3÷12）贷：累计折旧

5,556四、服务完成与结算本月完成

10

家企业的审计服务，按照合同约定确认收入，开具增值税专用发票，税率

6%。确认收入：借：预收账款—审计服务

500,000（10×5

万）贷：主营业务收入—审计服务收入

500,000应交税费—应交增值税（销项税额）

30,000（50

万×6%）结转相应成本，假设为这

10

家企业审计服务耗费的人工成本为

40

万元，审计软件折旧

1.8

万元（5556×3，近似值）。借：主营业务成本—人工成本

400,000主营业务成本—审计软件折旧

18,000贷：主营业务成本—项目负责人工资（对应金额）主营业务成本—普通审计员工资（对应金额）累计折旧

18,000五、税费计算与缴纳计算本月增值税，销项税额

30,000

元，进项税额

43,200+4,800+26,000=

74,000

元，本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额

44,000

元，无需缴纳增值税，留抵税额可结转下期继续抵扣。无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额。计算企业所得税，假设本月利润总额为

80

万元（未考虑其他调整事项），税率

25%，应缴纳企业所得税

=800,000×25%=200,000

元。-3-会计实操文库借：所得税费用

200,000贷：应交税费—应交企业所得税

200,000缴纳企业所得税时：借：应交税费—应交企业所得税

200,000贷：银行存款

200,000会计师事务所账务处理围绕客户拓展、服务提供、收入成本确认等环节，精准核算各项收支与税费，以反映事务所真实经营状况。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法-4-会计实操文库性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,