做账实操-核定征收和查账征收在账务处理流程的区别

会计实操文库做账实操-核定征收和查账征收在账务处理流程的区别建账环节：查账征收：必须按照会计准则和税务要求建立规范、完整的财务账簿，通常包括总账、明细账、日记账等。以商业零售查账征收个体工商户为例，要设立库存商品明细账，详细记录商品的采购入库、销售出库数量及金额，采购时根据发票区分进项税额入账，如

“借：库存商品、应交税费

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应交增值税（进项税额），贷：银行存款”，为后续准确核算成本、利润和纳税做准备。核定征收：账务体系相对简易，虽然也建议建立基本的收支账簿用于自身经营管理，但账簿的规范性、完整性要求不高。比如小型餐饮核定征收个体工商户，可能仅简单记录每日的现金收支、食材采购支出等流水账，采购食材取得普通发票甚至收据即可，不要求像查账征收那样精细核算进项税额，如“借：原材料，贷：现金”。收入确认流程：查账征收：依据真实的销售业务发生情况，严格按照权责发生制确认收入。一旦商品销售完成或服务提供完毕，且满足收入确认条件，就要及时入账。-1-会计实操文库如商品零售查账征收个体工商户，顾客购买商品付款后，开具发票并记录“借：库存现金

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银行存款，贷：主营业务收入

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商品销售收入、应交税费

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应交增值税（销项税额，小规模纳税人按简易计税处理）”，确保收入数据准确反映经营状况。核定征收：有些情况下，特别是定期定额核定征收的个体工商户，其纳税额已按核定标准固定，账务上确认收入相对灵活，更多是为了内部统计经营成果。可能按实际收款入账，不严格遵循权责发生制，例如收到现金时直接记录

“借：库存现金，贷：主营业务收入”，因为税款并非基于精确的收入核算，重点在于按核定要求纳税。成本核算流程：查账征收：成本核算精细复杂，需要准确归集与分配各项成本。采购成本依据发票金额及相关税费（可抵扣进项税额单独核算）入账，如前面所述采购商品的账务处理；在结转成本时，要采用合理方法，像加权平均法、先进先出法等计算已售商品成本，确保成本与收入匹配，如

“借：主营业务成本，贷：库存商品”，以精准算出利润。核定征收：成本核算粗略，多采用估算方式。由于纳税依据并非依赖精准成本核算，个体工商户只需大致估算成本用于内部知晓经营盈亏。比如月末按经验估算已售商品成本，简单记录

“借：主营业务成本，贷：库存商品”，采购发票也无需像查账征收那样严格用于成本抵扣等税务处理。费用列支流程：查账征收：费用支出必须有真实、合法、有效的票据作为凭证才能入账列支，以准确计算应纳税所得额。支付店铺租金要有正规发票，记录

“借：销售费用

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租金，贷：银行存款”，各项费用分类细致，便于税务申报时准确扣-2-会计实操文库除，否则可能面临纳税调整。核定征收：对费用票据要求相对宽松，主要用于自身核算费用支出规模。即使部分费用只有收据，在不涉及计算抵扣税款的情况下也可入账，如支付临时搬运费，以收据入账

“借：销售费用

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搬运费，贷：现金”，重点是按核定税款纳税，费用列支对税负影响不大（除非费用过高偏离正常经营范畴引发税务关注）。纳税申报流程：查账征收：在申报纳税前，要先完成一整套严谨的账务核算，得出准确的应纳税所得额、应纳税额等数据，再依据税法规定填写纳税申报表，如实申报增值税、个人所得税等各项税款，通常需报送详细的财务报表作为支撑，供税务机关审核。核定征收：纳税申报流程简便，定期定额核定的按核定税额直接申报缴纳即可，无需复杂的税款计算过程；应税所得率核定的，用收入乘以核定所得率算出应税所得，再按适用税率算出税额申报，申报资料相对简单，多只需填写基本信息与核定税款金额。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。-3-会计实操文库3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300借：原材料

10,000贷：银行存款

11,300-4-会计实操文库销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,000贷：主营业务收入

17,699.12应交税费

应交增值税（销项税额）

2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资

8,000

元，管理人员工资

4,000元：借：生产成本

8,000管理费用

4,000贷：应付职工薪酬

12,0003.

记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生