财务管理及会计核算规程

财务管理及会计核算规程TOC\o"1-2"\h\u23837第一章财务管理概述 1153201.1财务管理的目标 1213621.2财务管理的内容 221874第二章财务预算管理 221692.1预算编制 2189452.2预算执行与控制 29341第三章资金管理 2273923.1资金筹集 2153633.2资金使用与监控 310249第四章资产管理 383814.1固定资产管理 3129234.2流动资产管理 313087第五章成本费用管理 3213235.1成本核算 33675.2费用控制 411327第六章财务分析与评价 4103776.1财务分析方法 4102826.2财务评价指标 419386第七章会计核算基础 4148177.1会计核算原则 4256827.2会计科目与账户 518434第八章会计报表编制 5283798.1资产负债表编制 5214438.2利润表编制 5274298.3现金流量表编制 6第一章财务管理概述1.1财务管理的目标财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。其主要目标包括实现企业价值最大化、股东财富最大化以及利润最大化等。实现企业价值最大化，需要综合考虑资金的时间价值和风险价值，通过合理的财务决策，提高企业的盈利能力和偿债能力，从而使企业的总价值达到最大。股东财富最大化则强调股东的利益，通过提高股票价格来增加股东的财富。利润最大化目标追求企业在一定时期内获得的利润最多，但该目标可能会导致企业忽视风险和长期发展。1.2财务管理的内容财务管理的内容主要包括投资管理、筹资管理、营运资金管理和利润分配管理。投资管理涉及对企业长期资产的投资决策，包括项目投资和证券投资等，需要评估投资项目的可行性和收益性，以实现资源的合理配置。筹资管理是指企业根据自身的生产经营、对外投资和调整资本结构等需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种财务活动。营运资金管理主要是对企业流动资产和流动负债的管理，以保证企业有足够的资金维持正常的生产经营活动。利润分配管理则是确定企业实现的利润在企业和股东之间的分配比例和分配方式，既要考虑股东的利益，又要考虑企业的发展需求。第二章财务预算管理2.1预算编制预算编制是财务预算管理的首要环节。在编制预算时，企业需要根据自身的战略规划和经营目标，结合市场环境和历史数据，采用适当的预算编制方法，如增量预算法、零基预算法等。确定预算目标，包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等。将预算目标分解到各个部门和环节，明确各部门的职责和任务。在编制预算过程中，要充分考虑各种因素的影响，如市场需求的变化、原材料价格的波动、人工成本的上升等，保证预算的科学性和合理性。2.2预算执行与控制预算执行与控制是保证预算目标实现的关键环节。企业在预算执行过程中，要严格按照预算安排进行生产经营活动，不得随意调整预算。同时要建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发觉问题并采取措施加以解决。对于预算执行过程中的偏差，要分析其原因，是由于市场环境变化等客观因素导致的，还是由于内部管理不善等主观因素造成的。对于客观因素，要及时调整预算；对于主观因素，要加强管理，提高执行效率。第三章资金管理3.1资金筹集资金筹集是企业资金管理的重要内容。企业可以通过多种渠道筹集资金，如吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款等。在筹集资金时，企业需要根据自身的资金需求和财务状况，选择合适的筹资方式和筹资渠道。同时要考虑筹资成本和风险，保证筹集到的资金能够满足企业的生产经营需要，并且成本合理、风险可控。企业还需要合理安排筹资结构，确定债务资金和权益资金的比例，以优化资本结构，降低财务风险。3.2资金使用与监控企业在筹集到资金后，需要合理安排资金的使用，保证资金的使用效益最大化。资金的使用要符合企业的战略规划和经营目标，优先满足重点项目和关键环节的资金需求。同时要加强资金的监控，建立健全资金管理制度，定期对资金的使用情况进行检查和评估，防止资金被挪用、浪费或滥用。对于资金使用过程中出现的问题，要及时采取措施加以解决，保证资金的安全和完整。第四章资产管理4.1固定资产管理固定资产是企业生产经营的重要物质基础，对固定资产的管理。企业要建立健全固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等环节进行规范管理。在固定资产购置时，要进行充分的市场调研和可行性分析，保证购置的固定资产符合企业的生产经营需要。固定资产的使用要按照操作规程进行，定期进行维护和保养，延长固定资产的使用寿命。对于固定资产的报废，要按照规定的程序进行审批和处理，保证资产的安全和完整。4.2流动资产管理流动资产是企业在一年内或一个经营周期内能够变现的资产，包括货币资金、应收账款、存货等。对流动资产的管理要注重资金的流动性和效益性。货币资金要保持合理的库存水平，既要满足企业日常经营的需要，又要避免资金闲置。应收账款的管理要加强信用评估和催收工作，减少坏账损失。存货管理要合理控制存货数量，避免积压和缺货，降低存货成本。第五章成本费用管理5.1成本核算成本核算是成本费用管理的基础工作。企业要按照国家规定的成本核算方法，对生产经营过程中发生的各项成本费用进行核算。成本核算要遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制等原则。通过成本核算，企业可以了解产品的成本构成和成本水平，为成本控制和决策提供依据。同时成本核算要与成本管理的其他环节相结合，如成本分析、成本考核等，形成一个完整的成本管理体系。5.2费用控制费用控制是企业降低成本、提高效益的重要手段。企业要建立健全费用管理制度，对各项费用的支出进行严格控制。费用控制要从源头抓起，在费用发生前进行预算控制，在费用发生过程中进行监督和检查，在费用发生后进行分析和考核。对于重点费用项目，如差旅费、招待费、办公费等，要制定专项控制措施，严格控制费用的支出规模。同时要加强对费用支出的合理性和必要性的审核，杜绝浪费和不必要的开支。第六章财务分析与评价6.1财务分析方法财务分析是对企业财务状况和经营成果的分析和评价，常用的财务分析方法包括比率分析法、比较分析法和趋势分析法等。比率分析法是通过计算各种财务比率，如偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率等，来评价企业的财务状况和经营成果。比较分析法是将企业的财务数据与同行业其他企业或企业历史数据进行比较，找出差异和问题。趋势分析法是通过对企业连续若干期的财务数据进行分析，观察其发展趋势，预测未来的发展方向。6.2财务评价指标财务评价指标是用于评价企业财务状况和经营成果的具体指标，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标等。偿债能力指标如资产负债率、流动比率、速动比率等，用于评价企业的偿债能力。营运能力指标如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等，用于评价企业的资产运营效率。盈利能力指标如净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率等，用于评价企业的盈利能力。发展能力指标如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等，用于评价企业的发展潜力。第七章会计核算基础7.1会计核算原则会计核算原则是进行会计核算工作应当遵循的基本规范和要求，包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则等。客观性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。相关性原则要求会计信息应当与使用者的经济决策相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可比性原则要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。7.2会计科目与账户会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是设置账户的依据。会计科目按照其所反映的经济内容，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等。账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构包括账户名称、日期、凭证字号、摘要、借方发生额、贷方发生额和余额等。通过设置会计科目和账户，可以对企业的经济业务进行分类核算和监督，为会计信息的使用者提供有用的会计信息。第八章会计报表编制8.1资产负债表编制资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的编制依据是“资产=负债所有者权益”这一会计等式。在编制资产负债表时，企业需要将各项资产、负债和所有者权益项目按照一定的分类和顺序进行列示。资产项目按照流动性大小分为流动资产和非流动资产，负债项目按照偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债。所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资产负债表的编制方法主要有直接填列法和分析计算填列法两种。8.2利润表编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表的编制依据是“收入费用=利润”这一会计等式。利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业一般采用多步式利润表。在编制利润表时，企业需要将各项收入、费用项目按照一定的分类和顺序进行列示。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等，费用项目包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。利润表的编制方法主要是根据相关账户的本期发生额进行分析计算填列。8.3现金流量表编制现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表的编制基础是现金及