做账实操-建筑行业会计账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-建筑行业会计账务处理实例一、合同签订与预付款账务处理假设建筑公司A与发包方签订了一项建筑工程合同，合同总价为1000万元，约定发包方在合同签订后支付10%的预付款。收到预付款时：借：银行存款100（1000×10%）贷：预收账款-[发包方名称]100这笔分录记录了企业收到发包方提前支付的款项，作为预收账款处理，此时还未开始确认收入，因为工程尚未开工或未达到收入确认节点。二、工程施工成本归集账务处理在工程施工过程中，采购建筑材料花费300万元，材料已入库并取得发票：借：原材料300贷：银行存款（或应付账款，如果款项未付）300这一步是对采购材料成本的归集，将材料采购成本计入原材料账户，以便后续领用核算。领用材料用于工程施工，假设领用了250万元材料：借：工程施工-合同成本-材料费250贷：原材料250此时将领用的材料成本从原材料账户转入工程施工成本，准确反映正在施工的工程项目所耗费的材料成本。支付施工人员工资200万元：借：工程施工-合同成本-人工费200贷：银行存款200把人工成本也计入工程施工成本，因为人工是工程建设不可或缺的部分，这样能全面反映工程的直接成本投入。三、工程进度款结算账务处理根据合同约定，当工程完成30%时，发包方应支付工程进度款300万元。确认工程进度收入：借：应收账款-[发包方名称]300贷：工程结算265.49（300÷1.13，考虑增值税税率13%，计算不含税收入）应交税费-应交增值税（销项税额）34.51（300-265.49）这里依据工程进度确认了应收账款和相应的收入、增值税，工程结算账户用于核算已完工部分的工程款结算情况。收到工程进度款：借：银行存款300贷：应收账款-[发包方名称]300发包方支付款项后，冲减应收账款，反映资金的实际流入。四、工程竣工决算账务处理工程竣工并通过验收，最终决算金额为1050万元（含变更增加的50万元），发包方支付尾款。首先对之前确认的收入、成本进行调整（如果有），假设之前按进度确认的收入、成本准确，无需调整。确认竣工收入：借：应收账款-[发包方名称]750（1050-300，扣除已收进度款）贷：工程结算663.72（750÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）86.28（750-663.72）完成剩余工程款的收入确认及税务处理。结转工程施工成本：借：工程结算450（250+200，之前归集的材料和人工成本）贷：工程施工-合同成本-材料费250工程施工-合同成本-人工费200将工程施工成本结转到工程结算账户，使两者对冲，反映工程的盈利情况。确认工程毛利：借：工程结算213.72（663.72-450）贷：主营业务收入-建筑工程213.72把工程结算与工程施工成本的差额确认为工程毛利，最终转入主营业务收入，完成整个工程从成本归集到收入确认的闭环账务处理。收到尾款：借：银行存款750贷：应收账款-[发包方名称]750五、质保金账务处理假设合同约定发包方扣留5%的质保金，即52.5万元（1050×5%），质保期为2年。工程竣工时，扣留质保金：借：应收账款-[发包方名称]-52.5贷：其他应付款-质保金52.5将质保金从应收账款中单独列出，作为对发包方的负债，因为在质保期内企业仍有质量保证义务。质保期内未发生质量问题，到期收回质保金：借：银行存款52.5贷：应收账款-[发包方名称]-52.5此时将质保金转回银行存款，完成质保金业务的账务处理。以上账务处理实例仅涵盖了建筑行业的一些常见业务场景，实际工作中，建筑企业还可能面临分包工程核算、跨年度工程核算、不同计价模式（如固定总价、固定单价、成本加酬金等）带来的账务处理差异等复杂情况，需要会计人员根据具体情况准确运用会计准则进行处理。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细