做账实操-咨询管理公司的成本核算

会计实操文库PAGE1-做账实操-咨询管理公司的成本核算1.人工成本-工资和奖金-实例背景：某咨询管理公司有咨询顾问、项目管理人员等员工。咨询顾问月工资总额为100,000元，项目管理人员月工资总额为60,000元。在月底计提工资时，-账务处理步骤：-借：主营业务成本-人工成本-咨询顾问工资100,000主营业务成本-人工成本-项目管理工资60,000贷：应付职工薪酬-工资160,000-发放工资时：-借：应付职工薪酬-工资160,000贷：银行存款160,000-若员工有奖金，例如咨询顾问完成项目出色获得奖金20,000元，项目管理人员获得奖金10,000元：-计提奖金时：-借：主营业务成本-人工成本-咨询顾问奖金20,000主营业务成本-人工成本-项目管理奖金10,000贷：应付职工薪酬-奖金30,000-发放奖金时：-借：应付职工薪酬-奖金30,000贷：银行存款30,000-员工福利-法定福利（社会保险和住房公积金）：-实例背景：假设公司为员工缴纳的社会保险和住房公积金，企业承担部分按照工资总额的30%计算。-账务处理步骤：-计提福利时：-借：主营业务成本-人工成本-社会保险及公积金（咨询顾问）100,000×30%=30,000主营业务成本-人工成本-社会保险及公积金（项目管理）60,000×30%=18,000贷：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金48,000-实际缴纳时：-借：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金48,000贷：银行存款48,000-企业自定福利（如培训、团建等）：-实例背景：公司为员工组织专业培训，花费30,000元，团建活动花费20,000元，均通过银行转账支付。-账务处理步骤：-借：主营业务成本-人工成本-培训福利30,000主营业务成本-人工成本-团建福利20,000贷：银行存款50,0002.外聘专家成本-实例背景：为了完成一个大型咨询项目，公司外聘专家进行指导，支付专家咨询费100,000元（含税），取得增值税专用发票，税率为6%，款项通过银行转账支付。-账务处理步骤：-计算不含税咨询费：100,000÷(1+6%)=94,339.62元-计算进项税额：94,339.62×6%=5,660.38元-借：主营业务成本-外聘专家成本94,339.62应交税费-应交增值税（进项税额）5,660.38贷：银行存款100,0003.调研成本-购买市场调研报告或数据-实例背景：公司购买市场调研报告，花费50,000元（含税），取得增值税专用发票，税率为6%，款项通过银行转账支付。-账务处理步骤：-计算不含税金额：50,000÷(1+6%)=47,169.81元-计算进项税额：47,169.81×6%=2,830.19元-借：主营业务成本-调研成本47,169.81应交税费-应交增值税（进项税额）2,830.19贷：银行存款50,000-实地调研费用（如差旅费等）-实例背景：咨询团队进行实地调研，发生差旅费共计30,000元，包括交通费用（其中部分可抵扣进项税额，假设为1000元）、住宿费用（假设可抵扣进项税额为800元）、餐饮费用（不可抵扣进项税额）等，通过备用金报销。-账务处理步骤：-借：主营业务成本-调研成本28,200应交税费-应交增值税（进项税额）1,800贷：其他应收款-备用金30,0004.办公成本-办公设备和软件采购及折旧（摊销）-实例背景：公司购买办公电脑，价值50,000元（不含税），增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。同时购买专业咨询软件，价值100,000元（不含税），增值税税率为6%，按3年摊销。-账务处理步骤：-购买办公电脑时：-借：固定资产-办公电脑50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500-每月计提电脑折旧：50,000÷5÷12=833.33元-借：主营业务成本-办公成本-设备折旧833.33贷：累计折旧833.33-购买咨询软件时：-借：无形资产-咨询软件100,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000-每月摊销软件费用：100,000÷3÷12=2,777.78元-借：主营业务成本-办公成本-软件摊销2,777.78贷：累计摊销2,777.78-办公用品采购-实例背景：公司采购办公用品一批，价值10,000元（含税），取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。-账务处理步骤：-借：主营业务成本-办公成本-办公用品10,000贷：银行存款10,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转