2023年审计理论与实务考试刷题题库及答案

2023年审计理论与实务考试刷题题库及

答案

1.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发

生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为

1000万元，该材料成本差异率应为（）。

A.借差20%

B.借差30%

C.贷差20%

D,贷差30%

【答案】：A

【解析】：

材料成木差异率=（月初结存材料成木差异+木月入库材料成木差

异）+（月初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本）X100%

=（30+270-100）4-1000X100%=20%,因此该材料成本差异率为

借差20%o

2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，

并借鉴其实践经验的评价方法是（）o[2010年中级真题]

A.评分法

B.标杆法

C.目标成果法

D.目标评价法

【答案】：B

【解析】：

A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、

服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部

门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D

项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学

性、合理性、可计量性进行评价。

3•审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员

必须（）o

A.具备从事审计工作必要的技能和知识

B.保持超然独立的态度

C.严格遵循审计准则的各项要求

D.谨慎小心地从事审计工作

【答案】：C

【解析】：

公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进

行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼

案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

4.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）o[2008年

初级真题]

A.定期审计和不定期审计

B.国家审计、内部审计和社会审计

C.授权审计和委托审计

D.全部审计和局部审计

章制度；③预算、计划、合同；④业务规范和技术经济标准。

6.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。［2008

年中级真题］

A.监事会或审计委员会领导体制

B.总经理领导体制

C.财务副总经理领导体制

D.董事会领导体制

【答案】：C

【解析】：

内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查

会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真

实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中,

独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、

总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制

与财务部门之间的独立性最弱。

7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（）o

A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进

了被审计单位内部控制系统的不断完善

B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一

的标准

C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏

量化关系模式

D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表

等进行逐项审查

【答案】:A|B|C

【解析】：

制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制

评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结

果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计

风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计

方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。

8.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。

A.国家审计的法律责任

B.社会审计的法律责任

C.内部审计的法律责任

D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

【答案】：A

【解析】：

《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的

有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审

计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计

监督职能密切相关的法律责任。

9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10

年，残值为0,按实际使用月份（6〜9月）计提折旧3000元。该项

业务处理（）o

A.正确

B.错误,应为12000元

C.错误，应为9000元

D.错误，应为4000元

【答案】：B

【解析】：

虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月

份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额=（固定资产原值一

预计净残值）+使用年数=（120000-0）4-10=12000（元）。

10.审查财务报表的目标有（）o[2009年中级真题]

A.评价企业的经营业绩

B.评价企业的风险管理水平

C.证实报表内容的真实性

D.确认报表编制方法的合规性

E.确认报表编制方法的一贯性

【答案】：C|D|E

【解析】：

财务报告的审计目标包括：①证实报表内容的真实性；②确认报表编

制方法的合规性；③确认报表编制方法的一贯性；④揭示现金收支变

化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；⑤证实合并会计报表合并

范围的正确性。

11.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）。

A.管理当局的经营风格

B.员工的素质

C.职责分工控制

D.业务授权控制

E.董事会及其所属审计委员会

【答案】：A|B|E

【解析】：

内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格；②组织

结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；

⑥人力资源制度；⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活

动要素。

12.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。

A.不需要经过充分的准备，简便易行

B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解

更多的有关审计事项的情况

D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

【答案】：C

【解析】：

访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访

谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行

沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈

需要经过充分的准备；B项，访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取

得的信息通常只能为审计人员提供一些“线索”，为增强访谈方法取

得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证

实，有的时候需要被访谈人进一步确认访淡信息的真实性和完整性。

13.以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）。

A.缺少内部控制的重要业务领域

B.内部控制设置健全、运行有效的业务领域

C.内部控制没有发挥作用的领域

D.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

E.内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域

【答案】：A|C|D

【解析】：

确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重

要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③

内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计

人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量

和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，

应实施内控测试。

14.下列各项中，通常可以作为审计标准的有（）o

A.国家审计准则

B.业务规范、技术经济标准

C.预算、计划、合同

D.国家法律法规

E.国家有关方针政策

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

按审计标准的来源分类：①内部制定的审计标准；②外部制定的审计

标准（国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发

的规章制度，下达的通知等）。按审计标准的性质和内容分类：①法

律、法规；②规章制度；③预算、计划、合同，业务规范；④技术经

济标准。

15.下列各项中可以作为审计标准的是（）。

A.增值税暂行条例

B.会计报表

C.会计准则和财务通则

D.国际惯例和条约

E.法律、法规和规章制度

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计

决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实

性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务

报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、

法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以

计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制

定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。

16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。［2011.

2009年初级真题］

A.计算

B.监盘

C.观察

D.函证

【答案】：C

【解析】：

审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②

检查；③观察；④追踪有关业务的处理过程。

17.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明

确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）o

A.全国人民代表大会

B.审计署

C.财政部

D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】：B

【解析】：

为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高

效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，

作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。

18.下列各项中，符合授权审计要求的是（）。

A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审

B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审

计

C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审

计

D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审

计

【答案】：C

【解析】：

AD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务

领导关系，不能对内部审计机构和社会审计组织进行授权；B项，授

权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超

越自己的权限进行授权。

19.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

的是（）o

A.瑞士国家审计机关

B.日本审计院

C.美国审计署

D.西班牙的审计法院

【答案】：C

【解析】：

美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议

会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会

负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项,

瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本

审计院独立于议会、政府和司法机关，向汉会或国家元首报告工作；

D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，

向议会或国家元首报告工作。

20.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）。［2008年初级真题］

A.事先通知出纳员

B.审计人员亲自查点现金的数量

C.监盘时会计主管人员在场

D.仅监盘保险柜内现金

【答案】：c

【解析】：

A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现

金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员

在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企

业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务

的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处,

应同时全面地进行清点。

21.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）。

A.内部审计基本准则

B.内部审计具体准则

C.内部审计人员职业道德规范

D.独立审计准则

E.通用审计准则

【答案】：A|B|C

【解析】：

中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范

和22个内部审计具体准则组成。

22.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险管理

C.控制活动

D.信息与沟通

E.对控制的监督

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

内部控制的要素包括：①控制环境；②风险评估；③控制活动；④信

息与沟通；⑤对控制的监督。

23.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务

收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行

存款日记账和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行

存款余额调节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支

票。

2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。

监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总领为

162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额

进行审查，具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行

存款期末余额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以

核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步

查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相

等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2011年初级真题］

（1）“资料1”中，违反内部控制要求的有（）。

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款

日记账和相关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款

余额调节表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

【答案】：B|C|D

【解析】：

B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不

入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记

与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银

行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印

章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独

立，防止虚列支出、贪污或挪用。

⑵“资料2”中，官计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法性

D.外币计价的正确性

【答案】：A

【解析】：

证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审

查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确

定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中

的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。

⑶针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存

现金余额应为（）。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

库存现金余额=（162000-158000）+800=4800（元）。

（4）“资料3”中，属于对银行存款进行内部挖制测评的审计程序有（）。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

【答案】：C

【解析】：

货币资金业务内部控制测试的内容包括：①调查了解货币资金内部控

制；②抽查收款凭证；③抽验付款凭证；④抽查一定期间现金、银行

存款日记账并与总账核对；⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘

点表；⑥现金监盘；⑦查阅制度；⑧检查货币资金收付凭证的管理情

况；⑨评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行

实质性审查时实施的审计程序。

(5)“资料4”中，官计人员的做法正确的有()。

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存

款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找

原因

D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而

公司遗漏入账的情况

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括

零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他

重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存

款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计

单位编制的银行存款余额调节表进行比较：CD两项，对于对账单与

银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有

无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收

一付金额相等而一方遗漏入账的情况。

24.2009年4月，某审计组对内公司2008年度财务收支情况进行审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；

（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的

付款业务，则需会计主管审批后方可办理：

（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行

存款余额调节表。

2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金

业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的

合法性。

3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：

（1）4月16日临近下班时进行监盘；

（2）事先未通知财务部门；

（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；

（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后,

作为审计工作底稿留存。

4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发

现：

（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数

为2243.30元

（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款

单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050

元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。

5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日

记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

（-）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2009年中级真题］

（1）“资料1”中，违反内部控制相关要求的有（）o

A,出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

B.支票和印章由出纳员统一保管

C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

【答案】：B|C

【解析】：

A项，及时登记现金及银行存款日记账是出纳的职责；B项，货币资

金业务中的内部控制要求支票与印章应由不同的人保管，防止管理失

控；C项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入

不入账、虚列支出、贪污或挪用；D项，符合由出纳员以外人员编制

银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错的内部控制相关

要求。

(2)“资料中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员

应重点审查的收付款业务期间是()o

A.整个会计期间

B.年度资产负债表日当天

C.上一个会计期间

D.年度资产负债表日前后数天

【答案】：D

【解析】：

审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金

收支截止期正确性，注意有无跨期处理事项。

(3)“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有()。

A.临近下班时进行监盘

B.采用突击方式

C.出纳员清点现金

D.“库存现金盘点表”的签字和留存

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A项，监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现

金收支的高峰时间；B项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；C

项，要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况

下，库存现金由出纳员自点，审计人员只是监盘；D项，出纳员清点

库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会

计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

(4)“资料-4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是()o

A.2243.30兀

B.2843.30元

C.7693.30元

D.12543.30元

【答案】：B

【解析】：

现金日记账余额=上期余额+本期收入一本期支出=7693.30—3000

-4050+2200=2843.30（元）。

（5）“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是（）o

A.重新调查了解相关内部控制

B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析

C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核

D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表

【答案】：D

【解析】：

检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要

程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行

编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的

健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取

复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不

可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方

法，对银行存款余额加以验证。

25.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存

3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单

据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）o[2010年中级真题]

A.库存现金短缺1270元

B.库存现金短缺670元

C.库存现金短缺600元

D.库存现金溢余600元

【答案】：c

【解析】：

调整后的账面结存金额=4298.20-150—520=3628.20（元），实际库

存为3028.20元，则库存现金短缺金额=3628.20—3028.20=600（元）。

26.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括（）o

A.无形资产取得的合法性

B.无形资产摊销的期限

C.无形资产摊销金额的计算

D.无形资产摊销的账务处理

E.无形资产转让的合规性

【答案】:B|C|D

【解析】：

无形资产摊销额正确与否直接影响企业费用和利润的真实性，并影响

国家税收。无形资产摊销合规性的审查内容包括：①无形资产摊销期

限的审查，即审计人员可按企业会计准则和有关规定，审查评价无形

资产摊销期的正确性和合规性；②审查无形资产摊销额，主要应查明

摊销额计算的正确性和账务处理的合规性。

27,下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。

［2011年初级真题］

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

【答案】：D

【解析】：

财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财

务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：①操纵、伪造

或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要

信息；③错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字

冲销属于正确的账务处理。

28.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。［2010年初

级真题］

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

D.报送时间控制

【答案】：D

【解析】：

财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平

衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报

告内部控制的主要环节。

29.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审

计人员应采取的措施有（）。

A.编制或取得银行存款余额调节表

B.审核银行存款日记账余额是否正确

C.要求被审计单位调整银行存款日记账

D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

【答案】：A|B|D

【解析】：

C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员

应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接

进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试

与银行存款有关的内部控制。

30,下列各项中，属于审计质量控制客体的有（）o

A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见

B.专门审计组织和人员

C.审计组织内部各项管理

D.审计人员素质和工作技能的控制

E.审计人员的培训、晋升管理

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表

达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理,

如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其

重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属

于审计质量控制的主体。

31.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

A.证实固定资产真实性

B.证实固定资产完整性

C.证实固定资产交易事项的合法性

D.确定固定资产的所有权

【答案】：A

【解析】：

实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其

所有权、合法性以及完整性。

32.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作

以使之规范化的过程称为（）。［2011年中级真题］

A.数据清理

B.数据转换

C.数据验证

D.数据分析

【答案】：A

【解析】：

数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数

据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据清理的主要工作是

检查、控制和分析审计数据的质量，并在数据质量问题上发现审计线

索，修改或者删除存在不正确、不完整或者重复等有质量问题的数据,

为后续的审计数据分析服务。

33.审计的性质应当表述为（）o

A.经济监督

B.财政财务收支审查

C.会计检查

D.独立性经济监督

【答案】：D

【解析】：

在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监

督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了

审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从

其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的

监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

34.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）。

A.向债务人寄发询证函

B.观察赊销信用审批流程

C.编制应收账款账龄分析表

D.对应收账款变动进行趋势分析

【答案】：A

【解析】：

审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最

重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资

产是否存在的最好证实。

35.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

【答案】：B|C|D

【解析】：

销售与收款、业务循环的内部控制测评包括：①了解并描述该循环的内

部控制；②检查不相容职责的划分；③测试制度执行情况；④审查销

售合同；⑤观察对账单是否按期寄出；⑥审查有关凭证上内部核查的

标记；⑦抽查账龄分析表；⑧审查销货折扣与收款的合理性；⑨审核

坏账损失的账簿记录及相应的手续；⑩评价该循环内部控制。AE两

项属于实质性程序的内容。

36.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是

()。

A.检查对应科目栏

B.审阅摘要栏

C.检查发生额

D.检查每日余额

【答案】：B

【解析】：

A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;

B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，

检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库

存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

37.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审

计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对内公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司

所有，审计人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该

建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。

在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，

发生其他支出100万元，内公司确认改扩建后的建筑物入账价值为

2400万元。

4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为

建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决

算但已投入使用的炽工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持

续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对

于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

5.审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检

查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与

以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2010年中级真题］

⑴针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测

评的有（）

0

A.验证固定资产的新增手续是否齐全

B.审查固定资产报废是否经过审批

C.检查固定资产入账价值的正确性

D.验证固定资产验收部门工作的独立性

【答案】：A|B|D

【解析】：

固定资产内部控制测试包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固

定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收

报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。C项属于固定资产业务实

质性测试程序。

⑵针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权

的有（）o

A.产权证明书

B.固定资产明细账

C.财产税单

D.购货发票

【答案】：A|C|D

【解析】：

对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权

证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

⑶针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相

关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整（）。

A.调减固定资产800万元

B.调减固定资产850万元

C.调减固定资产750万元

D.调减固定资产50万元

【答案】：B

【解析】：

改扩建后的建筑物的入账价值=2000—800—50+300+100=1550

（万元），故应调减固定资产金额=2400—1550=850（万元）。

⑷针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有（）o

A,将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用

计入财务费用

C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了

减值准备

D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理

【答案】：B|C

【解析】：

A项，在建工程不包括购买土地使用权的费用；D项，对于融资租赁

的设备应该计提折旧。

⑸针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原

因有（）。

A.当年折旧额的计算不准确

B.本年新增大量固定资产

C.当年报废的固定资产未在账面上注销

D.当年存在闲置的固定资产

【答案】：B|C|D

【解析】：

A项，折旧额计算的不准确影响的金额比较小，不会导致比率发生较

大变动。

38,下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有（

A.回避风险较大的审计项目

B.明确审计范围

C.聘请法律顾问

D.办理职业保险

E.建立风险基金制度

【答案】：C|D|E

【解析】：

对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立

风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但

可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能

发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。

39.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。［2008

年初级真题］

A.固定资产折旧

B.抗震救灾捐款

C.车船使用税

D.聘请会计师事务所的审计费用

【答案】：B

【解析】：

按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债

务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠

支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资

产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；

C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的

审计费用应记入“管理费用二

40.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）o

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C.审计人员未能发现重大错报的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

【答案】：A

【解析】：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检

查风险，D项属于控制风险。

41.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。

A,凭证与记录控制

B.实物控制

C.职责分工控制

D.业务授权控制

【答案】：A

【解析】：

凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、

内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保

管。②建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准

化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。③建立严格的定期

核对、复核与盘点制度。

42.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确

的是（）。［2010年中级真题］

A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

C.应当披露所有的关联方关系

D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

【答案】：C

【解析】：

按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无

论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具

体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影

响时,在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交

易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原

则，企业会计准则有详细明确的要求。

43.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）o

A,详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

【答案】：B

【解析】：

AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查

法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对

应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分

类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，

管理基础比较好的被审计单位。

44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编

制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。

A.审计人员的业务能力

B.被审计单位的会计人员的素质

C.被审计单位内部控制的健全程度

D.审计人员是否遵守审计准则

【答案】：C

【解析】：

审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要

程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行

编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的

健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取

复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不

可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方

法，对银行存款余额加以验证。

45.审计的职能包括（）o[2009年中级真题]

A.经济监督

B.经济监察

C.经济管理

D.经济评价

E.经济鉴证

【答案】:A|D|E

【解析】：

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它

是不以人们意志为转移的客观存在。审计的职能包括：①经济监督;

②经济评价；③经济鉴证。

46.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。

A.确认关联方的权利和义务

B.函证关联方的真实性

C.关联方交易的披露

D.证实关联方交易价格的公允性

【答案】：C

【解析】：

对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企

业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

47.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序

有（）。［2008年初级真题］

A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查

B.向开户银行进行函证

C.审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的

记录日期

D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行

存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前入账

E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该

序号前的支票是否均已寄出并入账

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，

可采用的方法包括：①检查支票（包括汇票等各种单据）收入与送存

记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银

行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后

收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票

序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发

出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。

48.以下有关审计结果报告的表述正确的有（）。

A.报告的对象为政府首长和上一级审计机关

B.目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据

C.报告内容应当根据人大常委会的要求确定

D.主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况

结果

E,是审计法对审计机关提出的明确要求

【答案】：A|D|E

【解析】：

B项，审计结果报告的目的是让领导机关全面了解预算执行审计的情

况和结果，向领导机关完整反映财政预算资金管理和使用的真实情

况，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考；审计工

作报告的目的是让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和

执行过程中存在的问题，了解政府在预算管理中所做的主要工作和采

取的措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。C项，

审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级

审计机关提出的，关于上一年度审计木级预算执行情况和其他财政收

支情况结果的报告。

49.证明被审计事项真相的是（）。

A.审计人员

B.审计证据

C.会计凭证

D.审计工作底稿

【答案】：B

【解析】：

审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立

在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人

员不能凭想当然做出审计判断。

50.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生

产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。

A.分析废品损失及材料耗用

B.检查生产记录及成本预算

C.营'Ik收入明细账与原始凭证核对

D.分析产品成本构成并与前期成本比较

【答案】：D

【解析】：

毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包

括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产

品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本

有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。

51.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容

有（年中级真题]

）o[2011

A,减值准备增减变动记录的完整性

B.减值准备计提方法的适当性

C.减值准备账户期末余额的正确性

D.减值准备转回的充分性

E.减值准备披露的正确性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容包

括：①确定减值准各计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；②

确定减值准备增减变动完整记录情况；③确定固定资产减值准备账户

期末余额的正确性；④结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固

定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；⑤审查

固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。D项，固定

资产一经计提减值准备，不得转回。

52.信赖不足风险和误拒风险将直接导致（）。

A.审计结论错误

B.样本量增加

C.审计效率降低

D.审计成本增加

E.测试范围扩大

【答案】:B|C|D|E