第五章-应收项目知识分享

第五章应收项目第一节应收票据第二节应收帐款第三节预付账款及其他应收款第一节应收票据票据是指由出票人签发或签名，无条件承诺在未来日期支付一定款项给收款人，或见票即付款给受款人的书面证明或承诺。企业持有而尚未兑现的票据即为应收票据。“应收票据”账户（资产类账户）用来核算企业因销售商品或劳务而收到的票据该账户的结构：借方“应收票据”贷方应收回的票据款已收回的票据款

余额：应收而尚未收回的票据款应收票据收付的核算商业汇票到期，承兑企业如期付款，如为不带息票据：借：银行存款100000贷：应收票据—S公司100000如为带息票据，利息为5000元。借：银行存款105000贷：应收票据—S公司100000财务费用5000应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴息后，将余款付给企业，作为银行对企业的一种短期借款。贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期贴现所得金额=票据到期价值—贴现息票据到期价值=面值+利息应收票据贴现的核算例（8）企业将一张面值为100000元，利率为7.4﹪，90天到期的应收票据，按8.5﹪的贴现率进行贴现。该票据企业已持有30天。票据到期值=10000元×（1+7.4﹪×90/360）=10185元贴现息=10185元×8.5×60/360=144.29元应收票据贴现的核算贴现所得金额=10185—144.29=10040.71元借：银行存款10040.71贷：财务费用40.71应收票据10000第二节应收帐款应收帐款及坏帐概述应收帐款的确认商业折扣现金折扣1.总价法2.净价法“应收帐款”帐户（资产类帐户）用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。该账户的结构：借方“应收账款”贷方应收回的款项已收回的款项

余额：应收而尚未收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。应收帐款的核算例：企业于某日销售给乙工厂产品5000元，款项暂未收到。借：应收账款—乙工厂5000贷：产品销售收入5000当款项通过银行实际收到时借：银行存款5000贷：应收账款—乙工厂5000坏账损失的核算企业无法收回的应收账款称为坏账，因坏账而造成的损失称为坏账损失，属于期间费用中的管理费用。坏账损失的核算一般有两种方法：直接转销法和备抵法直接转销法直接转销法是在实际发生坏账时将实际损失额直接从应收账款中转销，记入这一期间的管理费用。即借记“管理费用”账户，贷记“应收账款——××客户”账户。备抵法备抵法就是按其估计可能的坏账损失，记入期间费用，同时建立并登记“坏账准备”账户，待坏账实际发生时，冲销“坏账准备”账户。借坏账准备贷实际发生数提取数余额:已经提取尚未冲销数坏账损失的核算（续）例：某企业某年末应收账款的余额为500000元，提取坏账准备的比例为3‰。借：管理费用1500贷：坏账准备1500第二年确认不能收回的应收账款700元，列为坏账。借：坏账准备700贷：应收账款——××客户700第三节预付帐款及其他应收款预付帐款 借预付帐款贷预付供应单位核销预付款额的款项余额：已预付尚未核销的预付货款其他应收款企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”账户中核算，而不在“现金”账户中核算，即财会部门在拨付给有关部门或人员周转备用金时，应借记“其他应收款”账户；贷记“现金”或“银