《纳税基础与实务》课件-经营所得个税计算与申报

个人所得税经营所得应纳税额计算与申报1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得征税范围1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”征税；2.承包、承租人按合同规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按“经营所得”征税。3个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”征税.征税范围经营所得与工资薪金所得的区别A个体工商户对外投资取得的股息所得B出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得C经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户D个人从事彩票代销业务而取得的所得随堂练习下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（

）。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。经营所得应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数年度收入总额成本费用损失应纳税额计算工资薪金个体工商户、个人投资者、合伙人实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。三项经费员工：向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的

的标准内据实扣除。业主、投资者、合伙人：以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的标准内扣除。扣除项目规定1个体工商户业主、独资企业投资者、合伙人的工资薪金支出不得税前扣除。2%、14%、2.5%广告和业务宣传费每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除项目规定1业务招待费发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰实际发生额的60%ֆ当年销售（营业）收入的5‰孰低者利息支出向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。捐赠支出个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。扣除项目规定1扣除项目特殊规定2专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。（一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出不可扣除项目3哪些人需要办理经营所得汇算清缴？个体工商户业主

个人独资企业投资者合伙企业个人合伙人承包承租经营者其他从事生产、经营活动的个人经营所得汇算清缴

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。在中国境内取得经营所得查账征收ֆֆ如何办理经营所得汇算清缴？预缴纳税申报01月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》经营所得汇算清缴投资者信息姓

名身份证件类型身份证件号码国籍（地区）纳税人识别号被投资单位

信息名

称纳税人识别号类

型□个体工商户□承包、承租经营单位□个人独资企业□合伙企业征收方式□查账征收（据实预缴）□查账征收（按上年应纳税所得额预缴）□核定应税所得率征收

□核定应纳税所得额征收□税务机关认可的其他方式

行次项

目金

额1一、收入总额2二、成本费用3三、利润总额4四、弥补以前年度亏损5五、合伙企业合伙人分配比例（%）6六、投资者减除费用7七、应税所得率（%）8八、应纳税所得额9九、税率（%）10十、速算扣除数11十一、应纳税额（8×9-10）12十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》）13十三、已预缴税额14十四、应补（退）税额（）个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）如何办理经营所得汇算清缴？经营所得汇算清缴汇算清缴申报02取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，有两处及以上经营所得的，还需要填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》投资者信息姓

名身份证件类型身份证件号码国籍（地区）纳税人识别号被投资单位信息名

称纳税人识别号类

型□个体工商户□承包、承租经营单位□个人独资企业□合伙企业行次项

目金

额1一、收入总额2

其中：国债利息收入3二、成本费用（4+5+6+7+8+9+10）4

（一）营业成本5

（二）营业费用6

（三）管理费用7

（四）财务费用8

（五）税金9

（六）损失10

（七）其他支出11三、利润总额（）12四、纳税调整增加额（13+27）13

（一）超过规定标准的扣除项目金额（14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）14(1)职工福利费15(2)职工教育经费16(3)工会经费17(4)利息支出18(5)业务招待费19(6)广告费和业务宣传费20(7)教育和公益事业捐赠21(8)住房公积金22(9)社会保险费23(10)折旧费用24(11)无形资产摊销25(12)资产损失26(13)其他27

（二）不允许扣除的项目金额（28+29+30+31+32+33+34+35+36）28(1)个人所得税税款29(2)税收滞纳金30(3)罚金、罚款和被没收财物的损失31(4)不符合扣除规定的捐赠支出32(5)赞助支出33(6)用于个人和家庭的支出个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）汇算清缴与汇总申报经营所得汇算清缴汇算清缴每一处查账征收所得汇总申报两处及以上所得报送报送经营所得汇算清缴与合并申报期限取得经营所得的次年1月1日至3月31日之间1月2月3月4月5月6月……6月7月8月9月10月11月12月2020年2021年经营所得汇算清缴与合并申报的报送渠道本人本人网上自行报送（自然人电子税务局）税务办税大厅报送单位单位代为报送（自然人电子税务局）如何计算经营所得汇算清缴应补（退）税额？申报类型是否有综合所得应纳税所得额计算公式汇算清缴申报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》是（收入总额-成本费用＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－允许弥补的以前年度亏损）×合伙企业个人合伙人分配比例－投资抵扣－准予扣除的个人捐赠支出否（收入总额－成本费用＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－允许弥补的以前年度亏损）×合伙企业个人合伙人分配比例－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除－投资抵扣－准予扣除的个人捐赠支出年度汇总申报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》∑各投资单位取得的年度应纳税所得额±应调整的个人费用及其他扣除±应调整的其他项目1-计算应纳税所得额如何计算经营所得汇算清缴应补（退）税额？申报类型应补（退）税额计算公式汇算清缴申报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》应纳税所得额×税率－速算扣除数－减免税额－累计已预缴税额年度汇总申报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》应纳税所得额×税率－速算扣除数－减免税额－累计已缴纳税额2-计算全年应补（退）税额个体工商户仅在一处取得经营所得且没有综合所得举例1个体工商户钱某2020年全年利润总额20万元，纳税调整后经营所得24万元（已预缴17,500元）。该纳税人2020年度经营所得汇算清缴应补（退）税额多少？（假定钱某当年度没有取得综合所得，专项附加扣除12,000元，无专项扣除和其他扣除）解析全年应纳税所得额=240,000-60,000-12,000=168,000元，适用税率20%，速算扣除数10,500元

由于钱某当年度没有取得综合所得，因此应当扣除减除费用60,000元，以及专项扣除、专项附加扣除、其他扣除。钱某年度汇算清缴应补（退）税额=23,100-17,500=5,600元全年应纳税额=168,000×20%-10,500=23,100元个体工商户在一处取得经营所得且有综合所得举例21、当年取得产品营业收入200万元。应扣除产品营业成本100万元，发生的营业费用20万元（发生广告宣传费8万元，无上年度结转）。2、当年实际缴纳增值税2万元，城市维护建设税和教育费附加等税费0.1万元。缴纳滞纳金0.2万元。3、支出管理费用35万元（其中实际发生的业务招待费3万元，新产品研发费用5万元，发放给投资者每月工资0.5万元），不考虑职工三项经费。4、直接向单位困难职工林某捐赠2万元；为支援新冠肺炎疫情防控，向广州市红十字会捐赠3万元。5、利润总额39.7万元，允许弥补以前年度亏损8万元。李某注册成立了某商店（私营独资企业），账册健全，2020年生产经营情况如下：李某2020年已预缴5.46万元，2020年度经营所得汇算清缴应补（退）税额多少？解析广告宣传费扣除限额：200×15%=30万元大于实际发生额8万元，本年广告费8万元可据实扣除；2.税金：准予扣除0.1万元（增值税不得扣除），滞纳金0.2万元不得税前扣除，需纳税调整增加；3.业务招待费扣除限额：3×60%=1.8万元；200×5‰=1万元，小于1.8万元，可税前扣除1万元，纳税调整增加2万元；4.研发费用：5万元可据实扣除；5.投资者工资：每月0.5万元，全年6万元不得税前扣除，需纳税调整增加；6.捐赠支出：直接捐赠给受赠个人2万元，不得税前扣除，需纳税调整增加；个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金3万元，可以全额税前扣除；7.纳税调整增加额=0.2+2+6+2=10.2万元8.全年应纳税所得额=39.7+10.2-8=41.9万元，税率30%，速算扣