《纳税基础与实务》课件-城镇土地使用税计算与申报

纳税基础与实务Ⅱ主讲教师：学校：部门：财经学院学分：3课时：48通货膨胀是一种无须立法的税收。

——弥尔顿.弗莱德曼城镇土地使用税计算与申报2.应纳税额计算3.申报与缴纳1.计税依据2.城镇土地使用税纳税人3.城镇土地使用税征税对象1.城镇土地使用税的概念4.城镇土地使用税税率5.税收优惠城镇土地使用税的认知城镇土地使用税计算与申报城镇土地使用税城镇土地使用税认知010203纳税人概念征税对象04税率05税收优惠城镇土地使用税是以开征区域内的国家所有和集体所有的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税概念举例实际占地面积100㎡，建筑面积200㎡概念是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）使用土地使用权单位和个人。单位个人纳税人土地使用权共有由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳权属纠纷未解决的由实际使用人纳税纳税人不在土地所在地的由代管人或者实际使用人缴纳纳税人建制镇工矿区城市、县城城镇土地使用税征税范围提示提示1：不包括农村的土地提示2：不包括公园自用土地征税对象城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。1人口50万以上的大城市每平方米税额：1.5-30元税率人口20-50万之间的中等城市2每平方米税额：1.2-24元3人口20万以下的小城市每平方米税额：0.9-18元税率每平方米税额：0.6-12元县城、建制镇、工矿区无人口限制税率免征城镇土地使用税的用地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;国家机关、人民团体、军队自用的土地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地市政街道、广场、绿化地带等公共用地;税收优惠城镇土地使用税计算与申报（1）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面。计税依据（2）计算应纳城镇土地使用税按年计算，分期纳税年度应纳税额

=应税土地实际占用面积×适用单位税额月（或季、半年）度应纳税额

=年度应纳税额÷12（或4、2）应纳税额的计算某年涉及城镇土地使用税的相关资料如下：1.政府部门核发的土地使用证书(简称I号地）（50000-1000）×5=245000（元）应纳税额的计算房产税房产税认知2.房产税征税对象3.房产税纳税人1.房产税的概念4.房产税税率5.税收优惠房产税计算与申报2.申报与缴纳1.应纳税额计算房产税房产税认知010203纳税人概念征税对象04税率05税收优惠房产税,是以房产为征税对象,按照房产的计税余值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。概念房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。纳税人产权所有人产权属于国家所有：经营管理者产权属于集体和个人：集体单位和个人产权出典：承典人产权所有人、承典人均不在房产所在地：代管人或者使用人产权未确定以及租典纠纷未解决：代管人或者使用人纳税人城市县城建制镇工矿区征税范围征税对象适用于经营性房产：写字楼商铺出租屋农村房屋城里自住房不征收房产税征税对象从价计征其他房税率：1.2%计税依据：房产余值从租计征出租房税率：12%计税依据：租金商铺12%居民住房出租可享受税收优惠4%税率由财政拨付经费的事业单位个人所有的非营业用房产税收优惠国家机关、人民团体自用房产宗教、公园、名胜古迹自用的房产税收优惠房产税计算与申报应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%1.从价计征应纳税额＝不含增值税租金收入×12%2.从租计征房产税计算从价计征1.税率1.2%房产余值余值？应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施房屋在使用过程中，会发生价值自然损耗。以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定)暖气、卫生、通风照明、煤气从租计征2.（1）以房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入,但不含增值税）应纳税额=租金收入（不含增值税）×12%（2）以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征对以房产投资联营、投资者参与投资利润分配、共担风险的,按房产余值作为计税依据计产税对外投资的房产要看实质，是什么样的利润分成方式，如果投资者承担风险，参与利润分配，要用房产余值计算房产税，是由被投资方来缴纳房产税【提示】计税依据对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应当以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税对外投资的房产如果投资者不承担风险，只是收取固定的租金，在计算房产税的时候要用租金收入来计算，是由投资方来缴纳房产税的。【提示1】融资租赁房屋———从价计征,由承租人缴纳【提示2】计税依据某企业涉及房产税的相关资料（该地区扣除率一律为30%）1号楼（行政办公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）1号楼应纳税额的计算5号楼：租金收入应纳房产税：24000×12×12%=34560（元）2号楼应纳税额的计算城镇土地使用税和房产税纳税申报5.6插入：视频动画：城镇土地使用税和房产税纳税申报房产税城镇土地使用税纳税人（一般情况）产权所有人、承典人、房产代管人、房产使用人拥有土地使用权的单位或个人、代管人或实际使用人、共有各方征税对象房产土