财政学：第十四章 预算管理体制

第十四章预算管理体制第一节预算管理体制概述第二节中国分税制改革第一节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分级分税预算管理体制简介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)一、分税制改革的指导思想

1．正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。

2．合理调节地区之间财力分配。

3．坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。

4．坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。第一节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容（二）预算管理体制的类型一、预算管理体制的主要内容

含义：是处理中央财政与地方财政以及各级地方财政之间财政关系的基本制度，其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题。主要内容：1．确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。2．预算收支的划分原则和方法

财政支出划分：事权支出责任；(原则：公共品的受益范围；执行主体是否拥有信息优势；是否能够满足受到社会公众的有效监督。)财权的划分：事权支出责任财权范围财政收入形式、规模；(原则：税源范围、税收功能、税源的流动性)3．预算管理权限的划分。4．预算调节制度和方法。《财政学》(第六版）陈共主编

1.建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制——高度集中的财政管理体制阶段行政性分权阶段：2.1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制3.改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制经济型分权阶段（即现行分级分税体制阶段）：4.1994年开始实行分税制（二）预算管理体制的类型:

二、分级分税预算管理体制简介

（一）分级分税预算管理体制的要点

（二）收支划分的基本理论依据

（三）政府间转移支付制度（一）分级分税预算管理体制的要点1．一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2．在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围。3．收入划分实行分税制。（即财权）（财权和财力的区分）4．预算调节制度，即所谓转移支付制度。5．各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。

1.社会公共需要或公共物品的层次性全国范围受益——全国性公共品——中央政府支出区域性、地方性受益——地方性公共品——地方支出

收入划分受支出划分制约，但各地支出需要和收入能力是不对称的。划分税收要遵循的标准(原则：税源范围、税收功能、税源的流动性)。2.集权与分权关系集权的优势、劣势：分权的优势、劣势：3.中央于地方之间收支划分的案例

（二）收支划分的基本理论依据中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施表14－1中央和地方支出责任划分的基本框架若干国家中央与地方之间税种的划分税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级表14-2若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表14-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）1．政府转移支付制度及其功能2．无条件的均衡拨款和专项拨款3．粘蝇纸效应（Flypapereffect）（三）政府间转移支付制度

第一节预算管理体制概述1.政府转移支付制度及其功能

（1）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应（4）支持落后地区的经济发展2.无条件的均衡拨款和专项拨款含义：一旦确定拨款数额后，无附加条件地归受补助地区自主使用无条件拨款数额的确定：某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出－标准收入某地区实际可得的转移支付拨款=[中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额]×某地区应得的转移支付拨款标准收入=该地区的经济税基×标准税率某地区的标准支出=该地区人口数×全国人均标准支出水平×该地区的服务成本差异系数

粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。粘蝇纸效应（flypapereffect）第二节中国分税制改革一、分税制改革的指导思想

(theguidelinesoftaxdistribution)二、分税制改革的主要内容

(themaincontentsoftaxdistribution)三、分税制的转移支付制度(thetransferpaymentsystemoftaxdistribution)四、分税制的运行情况及其进一步完善(actualityandimprovementsoftaxdistributioninthefuture)

二、分税制的概念

按事权划分各级政府间的财政支出，依据事权与权相结合的原则，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的财政预算管理体。三、分税制改革的主要内容

（一）中央与地方的事权和支出划分（二）中央与地方的收入划分（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制的处理/video/2008-09/11/content_9920232.htm四、分税制的运行情况1．政府间的财政关系趋向规范2．有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3．“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强4．调动地方组织收入的积极性，促进地方收入的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增长中央和地方财政收支比重年份转移前中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比重19931996200020012002200320042005200822.057.656.656.055.054.654.952.353.323.320.821.819.419.419.417.818.317.328.3（21.9）27.1（20.4）34.7（19.1）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）21.3（15.8）表14-4中央和地方财政收支比重（％）（二）分税制有待完善问题1.进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责2.逐步调整和规范收入划分3.完善转移支付制度4.推进省以下转移支付制度的建立和完善本章小结【关键词】预算管理体制财政联邦主义转